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2017稅務師考試《稅法一》備考試題及答案
備考試題一：
計算題
12012年10月，某建筑公司在中國境內(nèi)發(fā)生如下業(yè)務：(1)承建甲企業(yè)辦公樓。合同中約定，甲企業(yè)提供電梯，價款800萬元。該辦公樓10月竣工并一次性結(jié)算工程價款11500萬元(包括勞動保護費20萬元、臨時設施費15萬元)，另外取得提前竣工獎20萬元。 (2)承建乙企業(yè)家屬宿舍樓，合同約定該工程實行包工包料方式。該宿舍樓10月竣工并結(jié)算工程價款6480萬元，其中：工程所耗用的水泥預制板由建筑公司非獨立核算的生產(chǎn)車間提供，價款1220萬元;其余建筑材料由建筑公司購進，價款3400萬元，建筑工程勞務價款1860萬元。 (3)丙企業(yè)長期拖欠建筑公司工程價款6000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商進行債務重組，丙企業(yè)將其一棟商品房抵頂工程價款。商品房原價3000萬元，已提折舊1000萬元，評估價4000萬元，丙企業(yè)另支付銀行存款2000萬元。建筑公司對該商品房重新裝修后銷售，取得銷售收入6400萬元，發(fā)生裝修費支出600萬元。 (4)承包某行政單位室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務費1200萬元、輔助材料費用150萬元;行政單位自行采購的材料價款2400萬元、中央空調(diào)設備價款120萬元、電梯500萬元。 (5)銷售自建商品房，取得銷售收入5800萬元，該商品房工程成本2600萬元。 其他條件：建筑勞務成本利潤率20%，裝飾裝修勞務成本利潤率10%。 根據(jù)上述資料，回答下列TSE題： TS承建甲企業(yè)辦公樓應繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A 3456
B 3556
C 3466
D 3476
2承建乙企業(yè)家屬宿舍樓應繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A 1578
B 14663
C 1678
D 14532
3銷售抵債房產(chǎn)應繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A 0
B 100
C 120
D 320
4建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計為( )萬元。
A 137967
B 105039
C 93039
D 100989
5根據(jù)上述資料，回答TSE題：某服務公司2012年9月從事業(yè)務如下：(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。(2)轉(zhuǎn)讓一塊土地的土地使用權(quán)取得收入300萬元，土地使用權(quán)受讓原價為180萬元，在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)過程中，支付各種稅費5萬元。(3)從事快遞業(yè)務，取得相關(guān)收入12萬元，發(fā)生相關(guān)支出4萬元。(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。(5)從事物業(yè)管理，共取得相關(guān)收入15萬元，代業(yè)主支付水、電、燃氣費共計11萬元。(6)從事無船承運業(yè)務，收取委托人價款18萬元，發(fā)生海運費10萬元，發(fā)生報關(guān)、港雜、裝卸費用3萬元。(7)購置稅控收款機一套，取得普通發(fā)票，金額為234萬元。TS該服務公司業(yè)務(1)應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A 11
B 1
C 2
D 15
6該服務公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A 12
B 15
C 6
D 9
7從事無船承運業(yè)務應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A 075
B 025
C 09
D 055
8該企業(yè)本月取得收入應納的營業(yè)稅合計為( )萬元。
A 812
B 625
C 788
D 781
參考答案及解析
1A
【解析】業(yè)務(1)：建筑業(yè)的營業(yè)額中不包括建設方提供設備的價款。
應納建筑業(yè)營業(yè)稅=(11500+20)×3%=3456(萬元)
2A
【解析】業(yè)務(2)：自產(chǎn)貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業(yè)稅。
應納營業(yè)稅=(3400+1860)×3%=1578(萬元)
3C
【解析】業(yè)務(3)：單位銷售和轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
應納營業(yè)稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
4B
【解析】業(yè)務(4)：應納營業(yè)稅=(1200+150)×3%=405(萬元)
業(yè)務(5)：銷售自建商品房，要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。
應納建筑業(yè)營業(yè)稅=2600×(14-20%)÷(1-3%)×3%=9649(萬元)
應納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=5800×5%=290(萬元)
當月該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業(yè)稅=9649+290=38649(萬元)
建筑公司本年應繳納的營業(yè)稅合計：3456+1578+120+405+38649=105039(萬元)
5A
【解析】業(yè)務(1)：應納營業(yè)稅=(20+2)×5%=11(萬元)
6C
【解析】業(yè)務(2)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應繳納的營業(yè)稅=(300-180)×5%=6(萬元)
7B
【解析】業(yè)務(3)：單位和個人從事快遞業(yè)務按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=12×3%=036(萬元)
業(yè)務(4)：從事搬家業(yè)務按交通運輸業(yè)繳納營業(yè)稅，應納營業(yè)稅=8×3%=024(萬元)
業(yè)務(5)：從事物業(yè)管理業(yè)務應納營業(yè)稅=(15-11)×5%=02(萬元)
業(yè)務(6)：無船承運業(yè)務應按“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
營業(yè)稅=(18-10-3)×5%=025(萬元)
8D
【解析】務(7)：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票抵免應納營業(yè)稅稅額。
可抵免的稅額=234÷(1+17%)×17%=034(萬元)
本月應納營業(yè)稅合計=11+6+036+024+02+025-034=781(萬元)
備考試題二：
1某油田2012年12月生產(chǎn)原油16萬噸。加熱、修井用2萬噸，當月銷售14萬噸，取得不含稅收入1500萬元;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售800萬立方米，取得含稅銷售額1664萬元。按照當?shù)匾?guī)定，原油資源稅稅率為5%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為( )萬元。
A 8236
B 11023
C 2085
D 20725
2某天然氣開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年9月開采天然氣8000萬立方米，銷售6000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為40萬元。該企業(yè)應繳納資源稅( )萬元。(當?shù)靥烊粴膺m用的資源稅稅率為5%)
A 1
B 15
C 2
D 4
3某銅礦山聯(lián)合企業(yè)外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用的單位稅額為( )。
A 鐵礦石原產(chǎn)地的單位稅額
B 本單位應稅礦產(chǎn)品的單位稅額
C 鐵礦石收購地的單位稅額
D 稅務機關(guān)核定的單位稅額
4地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2012年1月按規(guī)定繳納增值稅200萬元，同時補交上一年增值稅20萬元及相應的滯納金3萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加( )萬元。
A 2550
B 223
C 22
D 243
5按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是( )。
A 用于廣告宣傳的樣品白酒
B 用于本企業(yè)招待所的卷煙
C 委托加工收回后直接銷售的高爾夫球
D 將自產(chǎn)的汽車輪胎用于抵償債務
6某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費5000元，旅游中由公司支付每人長城景點費350元，租車費100元，故宮游費用270元，其他住宿、餐飲費用350元，則旅游公司應納營業(yè)稅為( )元。
A 22000
B 23580
C 23600
D 24230
7下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A 稅法解釋不具有針對性
B 稅法解釋不具有專屬性
C 司法解釋不可作為辦案的依據(jù)
D 稅法立法解釋通常為事后解釋
8下列關(guān)于金銀首飾消費稅計稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是( )。
A 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
B 帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅
C 納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)
D 納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)
9根據(jù)現(xiàn)行消費稅的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A 帶料加工的金銀首飾，于最終消費時納稅
B 金銀首飾連同包裝物銷售，計稅依據(jù)為含包裝物金額的銷售額
C 帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方收取的加工費
D 以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為新金銀首飾的銷售額
10下列關(guān)于資源稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。
A 扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發(fā)生時間為支付貨款當天
B 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時問為移送使用當天
C 納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天
D 納稅人采用直接收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時問為收訖價款或取得索取價款憑證當天
參考答案及解析：
1A
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，就其應稅產(chǎn)品銷售額或銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計稅依據(jù);加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1500×5%+1664÷113×5%=8236(萬元)
2C
原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調(diào)整為按產(chǎn)品銷售額從價計征。應納稅額=40×5%=2(萬元)
3C
按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅;與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
4C
城市維護建設稅以“三稅”為計稅依據(jù)，但不包括加收的滯納金和罰款。本月應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(200+20)×(7%+3%)=22(萬元)
5C
委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅。
6B
納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。該旅游公司應納營業(yè)稅=(5000-350-100-270-350)×120×5%=23580(元)
7D
一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權(quán)限進行，任何有權(quán)機關(guān)都不能超越權(quán)限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
8D
納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)。
9B
選項A，帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅;選項C，帶料加工金銀首飾，計稅依據(jù)為受托方同類產(chǎn)品的銷售價格，沒看同類價格的，按組價計稅;選項D，以舊換新銷售金銀首飾，計稅依據(jù)為實際收取的價款。
10C
選項C，納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。
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