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稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)鞏固題含答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)鞏固題(含答案)

  鞏固題一:

2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)鞏固題(含答案)

  綜合題

  1、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):

  (1)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電,新產(chǎn)品的不含稅銷售額為13萬元,取得的舊家電作價(jià)7萬元,共取得差價(jià)款6萬元;

  (2)向某大型商場銷售一批家電,取得不含稅銷售收入120萬元,收取包裝物押金8萬元并單獨(dú)記賬,同時(shí)還收取優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)4.68萬元;

  (3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設(shè)備,開具增值稅專用發(fā)票,注明銷售額為20萬元。同時(shí)企業(yè)負(fù)責(zé)包裝,收取包裝費(fèi)2.34萬元,開具了普通發(fā)票;

  (4)本年8月份銷售的一批小家電,由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題而發(fā)生退貨,取得對方交來的“進(jìn)貨退出和索取折讓證明單”,已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票,發(fā)票注明價(jià)款為3萬元;

  (5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國際知名企業(yè),于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協(xié)會(huì),邀請國內(nèi)外同行業(yè)的其他企業(yè)加入?yún)f(xié)會(huì),本企業(yè)10月份向其他會(huì)員企業(yè)收取會(huì)員費(fèi)共計(jì)10萬元;

  (6)企業(yè)設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì)(為一般納稅人),用訂制的特殊車輛,為加入家電業(yè)交流協(xié)會(huì)的其他企業(yè)提供大型特種家電的運(yùn)輸勞務(wù),共取得不含稅運(yùn)費(fèi)收入5萬元;

  (7)銷售使用過的一臺(tái)舊設(shè)備(未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額),取得收入10.4萬元,并開具了普通發(fā)票;

  (8)從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測設(shè)備,關(guān)稅完稅價(jià)格為30萬元,進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%;

  (9)外購原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款為80萬元;采購過程中發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元,取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月修理廠房,領(lǐng)用其中的10%;

  (10)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件一批,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明的價(jià)款為40萬元;

  (11)月底接到供電局電費(fèi)通知單,顯示本月共耗用20000度,其中:生產(chǎn)部門耗用19000度,職工食堂1000度,增值稅專用發(fā)票上注明的電費(fèi)為4萬元,增值稅款0.68萬元,款項(xiàng)已通過銀行支付;

  (12)月底接到自來水公司水費(fèi)通知單,顯示本月共耗用20000噸,其中:生產(chǎn)用水18000噸,職工食堂用水2000噸,支付水費(fèi),增值稅專用發(fā)票注明的水費(fèi)為40萬元,增值稅2.4萬元,款項(xiàng)已通過銀行支付;

  (13)本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái),取得了增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款8000元,增值稅稅額1360元。

  另外,上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元;以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。

  要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

  <1>、業(yè)務(wù)(8)中進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

  A、6

  B、5.1

  C、6.12

  D、7.2

  <2>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅為( )萬元。

  A、24.09

  B、26.02

  C、27.07

  D、26.72

  <3>、計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

  A、0.2

  B、0.4

  C、1.51

  D、1.7

  <4>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬元。

  A、23.09

  B、24.66

  C、25.73

  D、25.81

  <5>、計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

  A、1.28

  B、2.42

  C、2.28

  D、1.67

  <6>、根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定,下列對本題的表述中正確的有( )。

  A、采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電,按收取的差價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅

  B、銷售產(chǎn)品時(shí)向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的增值稅處理是不相同的

  C、企業(yè)收取的會(huì)員費(fèi)不計(jì)征增值稅

  D、本題中業(yè)務(wù)(6)需要計(jì)征增值稅

  E、從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

  綜合題

  1、

  <1>、【正確答案】C

  <2>、【正確答案】C

  <3>、【正確答案】A

  <4>、【正確答案】B

  <5>、【正確答案】D

  <6>、【正確答案】CDE

  【答案解析】(1)進(jìn)口關(guān)稅=30×20%=6(萬元)

  進(jìn)口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)

  (2)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅=13×17%=2.21(萬元);

  業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬元);

  業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬元);

  隨同銷售產(chǎn)品收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi),屬于價(jià)外費(fèi)用,計(jì)征增值稅。

  業(yè)務(wù)(4)中,按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票,則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=3×17%=0.51(萬元);

  業(yè)務(wù)(5),對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)不征收增值稅;

  業(yè)務(wù)(6)自2013年8月1日起,在全國范圍內(nèi)實(shí)行交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增政策,所以為其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù),征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=5×11%=0.55(萬元)

  銷項(xiàng)稅合計(jì)=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬元)

  (3)轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),按4%的征收率減半征收增值稅。

  應(yīng)納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)

  (4)修理廠房使用的原材料,其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

  職工食堂耗用的水電費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

  準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬元)

  (5)2011年12月1日起,初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,可以憑取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)

  當(dāng)期應(yīng)納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬元)

  (6)采取“以舊換新”方式銷售自產(chǎn)小家電,按全額計(jì)算銷項(xiàng)稅。向購買方收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費(fèi)和包裝費(fèi)的處理方法是相同的,都屬于價(jià)外費(fèi)用,并入當(dāng)期銷售額計(jì)征增值稅。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,業(yè)務(wù)(6)應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

  鞏固題二:

  1. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的有 (  )。

  A.應(yīng)稅車輛的饋贈(zèng)人

  B.應(yīng)稅車輛的購買者

  C.免稅車輛的受贈(zèng)者

  D.應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

  [答案]BCD

  2. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》規(guī)定,下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有 (  )。

  A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為

  B.應(yīng)稅車輛的銷售行為

  C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

  D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為

  [答案]ACD

  3. 按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是(  )。

  A.掛車

  B.電車

  C.農(nóng)用運(yùn)輸車

  D.防汛部門專用車

  [答案]D

  4. 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定,下列車輛中可以減免車輛購置稅的有 (  )。

  A.武警部隊(duì)購買的列入武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛

  B.長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車

  C.在外留學(xué)人員購買1輛自用進(jìn)口小汽車

  D.農(nóng)用運(yùn)輸車

  [答案]A.B

  5. A公司2008年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛,小汽車的成本為80000元/輛,成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為 (  )元。

  A.86400

  B.100000

  C.93919.04

  D.80000

  [答案]B

  6. 某汽車制造廠(增值稅一般納稅人)2008年9月經(jīng)營情況如下:

  購進(jìn)業(yè)務(wù):購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為“十一”的節(jié)日禮物,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元,貨物均已驗(yàn)收入庫。

  銷售業(yè)務(wù):銷售自產(chǎn)轎車58輛,銷售自產(chǎn)載重汽車56輛。

  其他業(yè)務(wù):將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資,雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。

  該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000元/輛,國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元;載重汽車不含稅售價(jià)為58000元/輛,轎車消費(fèi)稅稅率為8%,成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有 (  )。

  A.應(yīng)納增值稅141360元,應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元

  B.應(yīng)納增值稅181200元,應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元

  C.應(yīng)納車輛購置稅18000元

  D.應(yīng)納車輛購置稅126000元

  [答案]AD

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