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2017稅務師考試《涉稅相關(guān)法律》提高題及答案
提高題一：
多項選擇題
1. 關(guān)于對納稅人、扣繳義務人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的是( )。
A.因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)可以在2年內(nèi)要求納稅人補繳稅款和滯納金
B.對騙稅，稅務機關(guān)可以在15年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期限為5年
D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期限為3年，還要追征滯納金
E.因稅務機關(guān)的責任造成少繳稅款，稅務機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但不得加收滯納金
2. 稅收法律關(guān)系的消滅是指這一法律關(guān)系的終止，即其主體間權(quán)利義務關(guān)系的終止。下列( )屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。
A.納稅人依法如期履行納稅義務
B.除法定的特殊情況外,未征、少征稅款超過3年
C.納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務機關(guān)審核確認后
D.某個稅種被廢止，由此產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系歸于消滅
E.由于自然災害等不可抗拒的原因，被迫停產(chǎn)
3. 下列關(guān)于國際重復征稅問題的表述正確的有( )。
A. 國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系
B.目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊稅收協(xié)定相對較少
C.目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”
D.國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系
E.當前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則
4. 在國際稅法規(guī)范中，下列說法中正確的有( )。
A.國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等
B.當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內(nèi)稅法的某些征收管理辦法
C.各國在談判簽訂國際稅收協(xié)定后，雙方或多方仍有制定和修改國內(nèi)稅法的自主權(quán)
D.國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響
E.國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
5. 稅收法律關(guān)系的特點有( )。
A.體現(xiàn)國家單方面的意志
B.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性
C.主體的一方只能是國家
D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
E.納稅人享有的權(quán)利多于納稅人應盡的義務
6. 按照稅收征管法的規(guī)定，下列項目中屬于稅收保全措施的有( )。
A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)存款
B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品
C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品
D.依法拍賣相當于應納稅款的商品
E.納稅期屆滿之前和責令繳納稅款的期限之內(nèi)，這是保全措施的一個時間條件
7. 關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有( )。
A.超率累進稅率下，邊際稅率等于平均稅率
B.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和
C.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款
D.定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響
E.免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目
8. 根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有( )。
A.縫紉勞務
B.房屋的修理
C.符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入
D.銀行銷售金銀業(yè)務
E.郵政部門銷售集郵商品
9. 某銅礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規(guī)定分兩個月等額收回貨款，9月份實際收到貨款60000元;當?shù)劂~礦資源稅1.5元/噸。則下列表述正確的是( )。
A.該企業(yè)繳納資源稅為3250元
B.該企業(yè)繳納資源稅為3750元
C.該企業(yè)繳納增值稅為12500元
D.該企業(yè)繳納增值稅為13000元
E.該企業(yè)繳納增值稅13000元，繳納資源稅為2685元
10. 下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的是( )。
A.將委托加工的貨物用于非應稅項目
B.動力設(shè)備的安裝
C.銷售代銷的貨物
D.郵政局出售集郵商品
E.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵債
11. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒
12. 根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A.將委托加工收回的白酒重新貼標對外銷售
B.葡萄酒廠銷售自產(chǎn)的葡萄酒
C.將外購化妝品直接對外無償捐贈
D.石腦油廠銷售石腦油給乙烯生產(chǎn)企業(yè)
E.煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒
13. 下列說法正確的有( )。
A.加油站以出售加油卡銷售成品油的，在售賣加油卡時，不征收增值稅
B.核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)之月起15年度內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策
C.供電企業(yè)采取預收電費結(jié)算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)行電量的當天
D.獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅
E.會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的毛坯鉆石，免征國內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅
14. 根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.根據(jù)一般納稅人的認定辦法，對從事成品油銷售的加油站，年銷售額低于180萬元的，不得認定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人征稅
B.增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額
C.一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運費清單，允許計算抵扣進項稅額
D.對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可直接認定為正式一般納稅人并進行管理
E.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對計數(shù)量、開具抄表確認單據(jù)的當天
15. 下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供后續(xù)安裝服務
D.電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
E.某化工公司在為客戶提供涂料銷售的同時又提供后續(xù)粉刷服務
16. 下列關(guān)于出口貨物退(免)稅的規(guī)定說法正確的是( )
A.企業(yè)出口貨物后，須在自報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報截止之日向稅務機關(guān)申報退(免)稅
B.出口貨物退(免)稅的地點是出口企業(yè)按規(guī)定申報出口退(免)稅的所在地
C.出口貨物退(免)稅的稅種包括增值稅、消費稅和關(guān)稅
D.我國現(xiàn)行出口退稅率主要有14%、13%、11%、9%、5%五檔
E.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退(免)稅的貨物，應視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅
17. 關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理，下列說法正確的有( )
A.在稅務機關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人又向稅務機關(guān)申請防偽稅控報稅的，可通過防偽稅控報稅子系統(tǒng)的逾期報稅功能受理辦報稅
B.納稅人在輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，不可以下期抵扣
C.受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，處以偷稅數(shù)額3倍以下的罰款
D.專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批
E.最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批即可
18. 某金店采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格5000元，舊項鏈作價3000元，從消費者手中收取新舊差價款2000元;并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價50元。下列關(guān)于本題中以舊換新的陳述正確的是( )。
A.本期增值稅銷項稅為1307.69元
B.本期增值稅銷項稅為60819.2元
C.銷售貨物應征消費稅85.47元
D.繳納消費稅為76元
E.金店銷售名牌金表也需要繳納消費稅
19. 關(guān)于金銀首飾消費稅政策，下列( )陳述是正確的。
A.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅
B.用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C.鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅
D.納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E.鍍金首飾和鉆石屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅
20. 依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列關(guān)于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A.卷煙分類計稅的標準調(diào)整，由稅務總局確定
B.自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C.白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅
D.進口卷煙不分征稅類別一律按照的45%卷煙稅率征稅
E.卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
21. 下列消費稅的納稅地點表述正確的是( )。
A.納稅人銷售的應稅消費品和自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應向納稅人核算地的稅務機關(guān)申報繳納消費稅
B.納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品，應事先向其所在地主管稅務機關(guān)提出申請，應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費稅
C.納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅
D.委托加工的應稅消費品，一律由受托方向所在地的稅務機關(guān)解繳消費稅稅款
E.委托加工的應稅消費品，一般由受托方和委托方本著方便繳納的原則就近向稅務機關(guān)解繳消費稅稅款
22. 下列表述中，符合營業(yè)稅規(guī)定的有( )。
A. 郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額
B.政府舉辦的大學，從事會計師培訓取得收入，雙方分成取得的收入不征收營業(yè)稅
C.企業(yè)和個人的營業(yè)稅起征點為：按期納稅的每月營業(yè)額200～800元;按次納稅的每次(日)營業(yè)額50元
D.納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅
E.公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏�；顒樱隧椈顒討獨w為“交通運輸業(yè)”
23. 外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業(yè)務，下列營業(yè)稅稅務處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務機關(guān)申報納稅
C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
E.境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機構(gòu)且沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人
24. 下列關(guān)于營業(yè)稅的優(yōu)惠政策的陳述，正確的是( )。
A.個人自建自用不動產(chǎn)銷售時免征營業(yè)稅
B.對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入，暫免征營業(yè)稅
C.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅
D.促進殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(含廣告業(yè))取得的收入占主營業(yè)務收入達到50%的單位
E.對符合條件的國家大學科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收免征營業(yè)稅
25. 關(guān)于資源稅的納稅地點，下列表述正確的有( )。
A.資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)納稅
B.跨省開采的，在開采所在地納稅
C.扣繳義務人應向收購地稅務機關(guān)繳納
D.省內(nèi)開采的，只能在機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)繳納
E.省內(nèi)開采的，只能在開采地主管稅務機關(guān)繳納
26. 下面屬于車輛購置稅免稅項目的有( )。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅
B.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅
C.設(shè)有固定裝置的非運輸車輛，免稅
D.防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛免稅
E.對農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅
27. 關(guān)于城市維護建設(shè)稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A.貨運業(yè)按代發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設(shè)稅
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設(shè)稅
D.鐵道部應納城市維護建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為7%
E.鐵道部下屬企業(yè)應納城市維護建設(shè)稅在各地就地繳納，稅率根據(jù)所在地確定
28. 進口貨物的成交價格應當符合的條件有( )。
A.買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響
B.對買方處置或使用該貨物不予限制，但對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外
C.該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定
D.采用貨物向第三國出口的價格
E.賣方能夠從買方轉(zhuǎn)手獲得收益
29. 以下關(guān)于出口貨物完稅價格確定方法的表述，正確的有( )。
A.出口完稅價中如果含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應扣除
B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格
C.成交價不能確定時，首先根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格估價
D.以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定
E.成交價不能確定時，最后根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格估價
30. 有下列( )情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關(guān)系。
A.買賣雙方為同一家族成員
B.買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員
C.一方直接或者間接地受另一方控制
D.一方直接持有對方5%以上(含5%)公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份
E.買賣雙方簽有借款合約
參考答案
多項選擇題
1
[答案] DE
[解析] 納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關(guān)的追征期限為3年，特殊情形下，追征期是 5年，還要追征滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
2
[答案] ABCD
[解析] 由于自然災害等不可抗拒的原因，納稅人往往遭受重大財產(chǎn)損失，被迫停產(chǎn)、減產(chǎn)。納稅人符合免稅條件，并經(jīng)稅務機關(guān)審核確認后，納稅義務免除，稅收法律關(guān)系消滅。
3
[答案] ACE
[解析] 締結(jié)國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重(或多重)征稅：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊稅收協(xié)定相對較少;目前國際上最具影響力的兩個稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”;當前，世界各國普遍接受地域稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則。國際稅法的調(diào)整對象就指是國家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國家相互之間的稅收分配關(guān)系。
4
[答案] ACD
[解析] 當國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調(diào)整修改稅法;國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平,可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)。國際稅收中性原則是指國際稅收體制不應對涉外納稅人跨國經(jīng)濟活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。
5
[答案] ABCD
[解析] 稅收法律關(guān)系的特點
(1)主體的一方只能是國家
(2)體現(xiàn)國家單方面的意志
(3)權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性，納稅人承擔較多的義務，享受較少的權(quán)利
(4)具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
6
[答案] ABCE
[解析] 依法拍賣已經(jīng)進入強制執(zhí)行階段了，所以不屬于保全階段的措施。
7
[答案] BCDE
[解析] 累進稅率下，邊際稅率往往大于平均稅率。
8
[答案] AD
[解析] 符合條件的代購業(yè)務收取的手續(xù)費收入，應當征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其它單位和個人銷售集郵商品，應當征收增值稅，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅。
9
[答案] BD
[解析] 納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。所以資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)
增值稅=5000×50%×40×13%=13000(元)
10
[答案] AC
[解析] 選項B.D均為營業(yè)稅征稅范圍，選項A.C項屬于視同銷售行為，應繳納增值稅。自產(chǎn)貨物抵債是特殊銷售業(yè)務。
11
[答案] AB
[解析] 消費稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費稅;外購化妝品對外捐贈，征收增值稅，不征收消費稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費稅。
12
[答案] ABE
[解析] 外購貨物用于非應稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進項稅額不得抵扣。
13
[答案] ACDE
[解析] 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關(guān)財務處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實行增值稅先征后退政策。
14
[答案] BCDE
[解析] 國家為加強對加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時提出增值稅一般納稅人資格申請的，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項是BCDE。
15
[答案] CE
[解析] A選項表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營行 為;B選項表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應稅勞務的同時，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項屬于增值稅混合銷售行為。
16
[答案] ABE
[解析] 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。我國現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。
17
[答案] ADE
[解析] 納稅人在輔導期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務機關(guān)申報抵扣稅款進行偷稅的，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批，專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關(guān)審批
18
[答案] AC
[解析]
銷項稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)
消費稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)
19
[答案] ABD
[解析] 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。
20
[答案] BD
[解析] 卷煙分類計稅的標準調(diào)整，由稅務總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應當按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有30%和45%兩種情況。
21
[答案] ABC
[解析] 納稅人銷售的應稅消費品和自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，一般應當向納稅人核算地的稅務機關(guān)申報繳納消費稅;納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品應當在應稅消費品銷售以后回納稅人核算地或者所在地繳納消費稅;納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅;委托加工的應稅消費品，一般由受托方向所在地的稅務機關(guān)解繳消費稅稅款，委托個體經(jīng)營者加工的應稅消費品除外。
22
[答案] AD
[解析] 對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班和培訓班取得收入，全部收入歸學校的，不征收營業(yè)稅;營業(yè)稅起征點僅針對個人。公路管理和養(yǎng)護活動、航道的養(yǎng)護和疏浚活動，此項活動應歸為“建筑業(yè)”。
23
[答案] CD
[解析] 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅=3200×5%=160(萬元)
24
[答案] BCE
[解析] 個人自建自用住房銷售時免征營業(yè)稅;促進殘疾人就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占主營業(yè)務收入達到50%的單位;對符合條件的國家大學科技園向孵化企業(yè)出租場地、房屋以及提供孵化服務的收免征營業(yè)稅。
25
[答案] ABC
[解析] 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)繳納;納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)決定;納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅。
26
[答案] ABCD
[解析] 自2004年10月1日起，對三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅。
27
[答案] ABC
[解析] 鐵道部應納城市維護建設(shè)稅統(tǒng)一稅率為5%。
28
[答案] ABC
[解析] 進口貨物的成交價格應當符合的條件包括：買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對成交價格產(chǎn)生影響;對買方處置或使用 該貨物不予限制，但對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外;該貨物的成交價格沒有因搭售或者其他因素的影響而無法確定。
29
[答案] ABE
[解析] 出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其 相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應扣除。 成交價不能確定時，完稅價由海關(guān)依次使用下列方法估定
(1)同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格
(2)同時或大約 同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
(3)根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格估價。
30
[答案] ABCD
[解析] 有下列情形之一的，應當認為買賣雙方存在特殊關(guān)系：
(1)買賣雙方為同一家族成員的;
(2)買賣雙方互為商業(yè)上的高級職員或者董事的;
(3)一方直接或者間接地受另一方控制的;
(4)買賣雙方都直接或者間接地受第三方控制的;
(5)買賣雙方共同直接或者間接地控制第三方的;
(6)一方直接或者間接地擁有、控制或者持有對方5%以上(含5%)公開發(fā)行的有表決權(quán)的股票或者股份的;
(7)一方是另一方的雇員、高級職員或者董事的;
(8)買賣雙方是同一合伙的成員的。
提高題二：
1、甲公司租用乙公司的房屋，租期5年，租金按季付。租期屆滿，甲公司繼續(xù)繳納一季度的租金，乙公司接受該租金。3個月后，乙公司因?qū)⒃摲课莩鲎饨o丙公司通知甲公司立即搬出，為此引起糾紛。下列表述中正確的是( )。
A.甲公司與乙公司雙方?jīng)]有續(xù)訂合同，租賃關(guān)系消滅
B.乙公司接受租金，視為租賃合同續(xù)訂1年
C.在同等條件下，甲公司享有優(yōu)先承租權(quán)
D.甲公司與乙公司的租賃合同繼續(xù)有效，但乙公司有權(quán)隨時解除合同
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核租賃合同。租賃期間屆滿，承租人繼續(xù)使用租賃物，出租人沒有提出異議的，原租賃合同繼續(xù)有效，但租賃期限為不定期。因此，本題中AB選項均錯誤。出租人出賣租賃房屋的，應當在出賣之前的合理期限內(nèi)通知承租人，承租人享有以同等條件優(yōu)先購買的權(quán)利。承租人享有的是優(yōu)先購買權(quán)，而非優(yōu)先承租權(quán)。因此，選項C錯誤�！逗贤ā返�232條規(guī)定，當事人對租賃期限沒有約定或者約定不明確，依照合同法第61條的規(guī)定仍不能確定的，視為不定期租賃。當事人可以隨時解除合同，但出租人解除合同應當在合理期限之前通知承租人。選項D正確。
【該題針對“租賃合同”知識點進行考核】
2、關(guān)于承攬合同的正確表述為( )。
A.除當事人有約定外，承攬人不得將其承攬的主要工作、輔助工作交由第三人完成
B.除當事人有約定外，承攬人可以將其承攬的主要工作、輔助工作交由第三人完成
C.除當事人有約定外，承攬人可以將其承攬的主要工作交由第三人完成，但不得將其承攬的輔助工作交由第三人完成
D.除當事人有約定外，承攬人可將其承攬的輔助工作交由第三人完成，但不得將其承攬的主要工作交由第三人完成
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核承攬合同。承攬人應當以自己的設(shè)備、技術(shù)和勞力，完成主要工作，但當事人另有約定的除外。承攬人將其承攬的主要工作交由第三人完成的，應當就該第三人完成的工作成果向定做人負責;未經(jīng)定做人同意的，定做人也可以解除合同。承攬人可以將其承攬的輔助工作交由第三人完成。承攬人將其承攬的輔助工作交由第三人完成的，應當就該第三人完成的工作成果向定做人負責。
【該題針對“承攬合同”知識點進行考核】
3、根據(jù)我國《合同法》，當事人約定由債務人向第三人履行債務的，債務人未向第三人履行債務或者履行債務不符合約定的，( )有權(quán)主張違約責任。
A.該第三人
B.債權(quán)人
C.該第三人或債務人
D.該第三人和債權(quán)人
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核合同相對性與違約責任。當事人約定由債務人向第三人履行債務的，債務人未向第三人履行債務或者履行債務不符合約定，應當向債權(quán)人承擔違約責任。
【該題針對“合同責任”知識點進行考核】
4、根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列選項關(guān)于違約責任的說法正確的是( )。
A.當事人一方履行合同義務不符合約定的，在履行義務后，無需賠償損失
B.當事人就遲延履行約定違約金的，非違約方可以選擇要求違約方支付違約金或履行債務
C.當事人因防止損失擴大而支出的合理費用，由違約方承擔，但違約方及時通知的除外
D.因當事人一方的違約行為，侵害對方人身、財產(chǎn)權(quán)益的，受損害方有權(quán)選擇要求其承擔違約責任或者依照其他法律要求其承擔侵權(quán)責任
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核違約責任的承擔。當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定的，在履行義務或者采取補救措施后，對方還有其他損失的，應當賠償損失。所以選項A錯誤。當事人就遲延履行約定違約金的，違約方支付違約金后，還應當履行債務。選項B錯誤。當事人因防止損失擴大而支出的合理費用，由違約方承擔。這里沒有除外條款，選項C錯誤。
【該題針對“合同責任”知識點進行考核】
5、債的下列擔保方式中，屬于信用擔保方式的是( )。
A.定金
B.抵押
C.保證
D.留置
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核保證。保證是以保證人的信用為基礎(chǔ)的擔保方式，屬于人的擔保。債權(quán)人并不要求保證人提供財產(chǎn)作為擔保，債權(quán)人之所以接受保證，是基于對保證人的代償能力的信任。
【該題針對“債的擔�！敝R點進行考核】
6、張某向王某借款1萬元，約定年息為15%，并由李某提供保證�，F(xiàn)王某欲將該債權(quán)移轉(zhuǎn)給宋某，在原保證合同對債權(quán)轉(zhuǎn)移并無任何約定的情況下，下列說法正確的是( )。
A.如果該債權(quán)發(fā)生移轉(zhuǎn)，李某即免除了保證責任
B.如果該債權(quán)發(fā)生移轉(zhuǎn)，李某應在原保證擔保的范圍內(nèi)繼續(xù)承擔保證責任
C.該債權(quán)的移轉(zhuǎn)必須得到李某的同意，李某才在原保證擔保的范圍內(nèi)繼續(xù)承擔保證責任
D.該債權(quán)發(fā)生移轉(zhuǎn)并由王某通知了李某后，李某即在原保證擔保的范圍內(nèi)繼續(xù)承擔保證責任
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核合同變更對保證責任的影響。保證期間，債權(quán)人依法將主債權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三人的，保證人在原保證擔保的范圍內(nèi)繼續(xù)承擔保證責任。保證合同另有約定的，按照約定。
【該題針對“保證”知識點進行考核】
7、甲向乙借款15萬元，還款期限6個月，丙做保證人，約定丙承擔保證責任直至甲向乙還清本息為止。丙的保證期間為( )。
A.主債務履行期屆滿之日起6個月
B.借款發(fā)生之日起2年
C.借款發(fā)生之日起6個月
D.主債務履行期屆滿之日起2年
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核保證期間的規(guī)定。保證合同約定保證人承擔保證責任直至主債務本息還清時為止等類似內(nèi)容的，視為約定不明，保證期間為主債務履行期屆滿之日起2年。
【該題針對“保證”知識點進行考核】
8、甲向乙借款30萬元做生意，由丙提供價值20萬元的房屋設(shè)定抵押，并訂立了抵押合同。丙乙未辦理抵押登記。甲將一張匯票質(zhì)押給乙，簽訂了質(zhì)押合同，但沒有辦理出質(zhì)登記，則( )。
A.抵押合同無效，質(zhì)權(quán)有效
B.抵押權(quán)和質(zhì)權(quán)均有效
C.抵押權(quán)無效，質(zhì)權(quán)有效
D.抵押合同和抵押權(quán)均有效
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)。以不動產(chǎn)設(shè)定抵押的，抵押權(quán)自登記之日起生效。以匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單出質(zhì)的，當事人應當訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自權(quán)利憑證交付質(zhì)權(quán)人時設(shè)立;沒有權(quán)利憑證的，質(zhì)權(quán)自有關(guān)部門辦理出質(zhì)登記時設(shè)立。
【該題針對“抵押權(quán)”知識點進行考核】
9、根據(jù)侵權(quán)責任法的規(guī)定，二人以上實施危及他人人身、財產(chǎn)安全的行為，其中一人或者數(shù)人的行為造成他人損害的，不能確定具體侵權(quán)人的，行為人( )
A.各自承擔責任
B.按比例承擔責任
C.承擔連帶責任
D.按其過錯承擔責任
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核共同侵權(quán)。根據(jù)侵權(quán)責任法的規(guī)定，二人以上實施危及他人人身、財產(chǎn)安全的行為，其中一人或者數(shù)人的行為造成他人損害的，能夠確定具體侵權(quán)人的，由侵權(quán)人承擔責任;不能確定具體侵權(quán)人的，行為人承擔連帶責任。這種情況在法理上被稱為“共同危險行為”。
【該題針對“共同侵權(quán)”知識點進行考核】
10、下列關(guān)于建設(shè)工程合同說法錯誤的是( )。
A.建設(shè)工程合同應當采用書面形式
B.分包單位可以將其承包的工程再分包
C.建設(shè)工程主體結(jié)構(gòu)的施工必須由承包人自行完成
D.建設(shè)工程的招標投標活動，應當依照有關(guān)法律的規(guī)定公開、公平、公正進行
【正確答案】：B
【答案解析】：本題考核建設(shè)工程合同。根據(jù)規(guī)定，禁止分包單位將其承包的工程再分包。
【該題針對“建設(shè)工程合同”知識點進行考核】
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