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稅務(wù)師考試《稅法二》提高題附答案

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2017稅務(wù)師考試《稅法二》提高題(附答案)

  提高題一:

2017稅務(wù)師考試《稅法二》提高題(附答案)

  一、單選題

  1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中,不計入應(yīng)納稅所得額的是(  )。

  A.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項

  B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款

  C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

  D.接受捐贈收入

  [答案]B

  [解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。

  2、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中不正確的是(  )。

  A.以分期收款方式銷售貨物的,按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  B.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入,按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時間確認(rèn)收入的實現(xiàn)

  [答案]A

  [解析]以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

  3、下列各企業(yè)中,在計算企業(yè)所得稅時,適用25%基本稅率的是(  )。

  A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

  B.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,且取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)

  C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

  D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)

  [答案]A

  [解析]居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,且取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),適用25%的基本稅率。

  4、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(  )。

  A.提供勞務(wù)所得

  B.轉(zhuǎn)讓房屋所得

  C.權(quán)益性投資所得

  D.特許權(quán)使用費所得

  [答案]C

  [解析]提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。

  5、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是(  )。

  A.外商投資企業(yè)

  B.國有企業(yè)

  C.合伙企業(yè)

  D.股份制企業(yè)

  [答案]C

  [解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定,個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

  6、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況,測算企業(yè)未來的資金需用量屬于(  )。

  A.企業(yè)的償債能力分析

  B.企業(yè)資產(chǎn)的營運能力分析

  C.企業(yè)的盈利能力分析

  D.企業(yè)的資金實力總體評價

  [答案]B

  [解析]本題考點是財務(wù)分析內(nèi)容的含義。

  7、在下列財務(wù)分析主體中,最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是(  )。

  A.投資人

  B.債權(quán)人

  C.經(jīng)營者

  D.國家監(jiān)管部門

  [答案]B

  [答案]企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。

  8、某法人企業(yè)總機構(gòu)在北京,在天津、上海分設(shè)兩個二級分支機構(gòu),2009年天津分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元,天津分支機構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為(  )。

  A.37.60萬元

  B.67.2萬元

  C.75.2萬元

  D.82.3萬元

  [答案]A

  [解析]天津分支機構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%

  9、天津分支機構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

  某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元,投資收益為100萬元,與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元,經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元,經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元,固定資產(chǎn)折舊為40萬元,無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目,該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為(  )萬元。

  A.400

  B.850

  C.450

  D.500

  [答案]D

  [解析]企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。

  二、多選題

  1、納稅人下列行為應(yīng)視同銷售確認(rèn)所得稅收入的有(  )。

  A.將貨物用于媒體市場推廣

  B.將商品用于對外捐贈

  C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠職工

  D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴建

  E.將產(chǎn)品用于上級主管部門的家庭使用

  [答案]ABCE

  [解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進(jìn)行利潤分配等用途,應(yīng)視同銷售,但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移,比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。

  2、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定,下列關(guān)于所得稅的納稅地點說法正確的有(  )。

  A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算繳納企業(yè)所得稅

  B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,對其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

  C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

  D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅,在注冊地繳納企業(yè)所得稅

  E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

  [答案]ABCE

  [解析]D選項:除國務(wù)院另有規(guī)定外,企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

  3、下列選項中,關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的計提方法說法正確的有(  )。

  A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計算折舊

  B.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更

  C.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除

  D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的,如屬于推倒重置,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本

  E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的,如屬于提升功能、增加面積的,該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)

  [答案]BCDE

  [解析]企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴建的,如屬于推倒重置,該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本,并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,按照稅法規(guī)定的折舊年限,一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴建支出,并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ),并從改擴建完工投入使用后的次月起,重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊,如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限,可以按尚可使用的年限計提折舊。

  4、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定,下列指標(biāo)中,屬于評價企業(yè)財務(wù)效益基本指標(biāo)的有(  )。

  A.市盈率

  B.資本保值增值率

  C.資產(chǎn)凈收益率

  D.凈資產(chǎn)收益率

  E.總資產(chǎn)報酬率

  [答案]DE

  5、某公司2010年存貨平均占用120萬元,2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天,則該公司的銷貨成本2011年比2010年(  )。A.減少20萬元

  B.增加40萬元

  C.增長11.11%

  D.下降16.67%

  E.無法判斷變動情況

  [答案]BC

  [解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元),2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元),2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%

  6、下列有關(guān)速動比率的表述中,正確的有(  )。

  A.速動比率高,說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多

  B.速動比率高,說明企業(yè)短期償債能力很強

  C.速動比率高,說明企業(yè)短期償債風(fēng)險很大

  D.速動比率低,說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強

  E.速動比率大于1,說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)

  [答案]BE

  [解析]速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo),一般來說速動比率越高,說明資產(chǎn)的流動性越強,短期償債能力越強,短期償債風(fēng)險較小;反之,速動比率越低,說明資產(chǎn)的流動性越弱,短期償債能力越弱,企業(yè)短期償債風(fēng)險較大。速動比率大于1,說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負(fù)債,說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。

  提高題二:

  一、單選題

  1、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列項目中,可以免征土地增值稅的是(  )。

  A.國家機關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)

  B.稅務(wù)機關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)

  C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)

  D.因為國家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)

  [答案]D

  [解析]轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人,應(yīng)繳納土地增值稅;選項ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。

  2、2012年3月,某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房,轉(zhuǎn)讓時不能取得評估價格,原購房發(fā)票注明購房款200萬元,購入時繳納契稅6萬元,轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元,繳納印花稅0.25萬元,上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)的確認(rèn),則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是(  )萬元。

  ABC公司2011年實現(xiàn)銷售收入1200萬元,未發(fā)生銷售退回和折讓,年初應(yīng)收賬款為610萬元,年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為(  )天。

  A.85.5

  B.120

  C.154

  D.171

  [答案]D

  [解析]應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)

  應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)

  3、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權(quán)益為860萬元,并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為(  )。

  A.45.87%

  B.48.67%

  C.52.38%

  D.55.22%

  [答案]C

  4、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(  )萬元。

  A.2256.5

  B.2445.5

  C.3070.5

  D.3080.5

  [答案]B

  [解析]銷售收入為14000萬元,扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元),土地增值額=14000-7010=6990(萬元),增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%,土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

  5、對確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)下達(dá)清算通知,納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起(  )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

  A.30

  B.15

  C.60

  D.90

  [答案]D

  [解析]由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜,所以時間較長,納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。

  6、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%,銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(  )萬元。

  A.2256.5

  B.2445.5

  C.3070.5

  D.3080.5

  [答案]B

  [解析]銷售收入為14000萬元,扣除項目合計金額=土地使用權(quán)費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元),土地增值額=14000-7010=6990(萬元),增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%,土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。

  7、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列屬于土地增值稅征稅范圍的是(  )。

  A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子

  B.李某把房產(chǎn)對外出租

  C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某

  D.劉某對其的房產(chǎn)進(jìn)行評估,并發(fā)生了增值

  [答案]C

  [解析]選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。

  二、多選題

  9、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點,表述正確的有(  )。

  A.納稅人是法人的,當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時,可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅

  B.納稅人是法人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地,則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

  C.納稅人是法人的,納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅

  D.納稅人是個人的,當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時,可在其住所所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅

  E.納稅人是個人的,如果轉(zhuǎn)

  [答案]ABCD

  [解析]納稅人是個人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地,則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

  9、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述,不正確的有(  )。

  A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力

  B.已獲利息倍數(shù)越高越好

  C.已獲利息倍數(shù)越高,說明支付債務(wù)利息的能力越弱

  D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費用而得

  E.已獲利息倍數(shù)越高,資金周轉(zhuǎn)速度越快

  [答案]BCDE

  [解析]已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標(biāo)越大,說明支付債務(wù)利息的能力越強;這項指標(biāo)越小,說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說,應(yīng)與本行業(yè)該項指標(biāo)的平均水平比較,或與本企業(yè)歷年該項指標(biāo)的水平比較,以評價企業(yè)目前的指標(biāo)水平。

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