稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化試題及答案
在日常學(xué)習(xí)和工作生活中,我們經(jīng)常跟試題打交道,試題是命題者按照一定的考核目的編寫出來的。大家知道什么樣的試題才是好試題嗎?以下是小編收集整理的稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化試題及答案,歡迎大家借鑒與參考,希望對(duì)大家有所幫助。
試題一:
1、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元,企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元,因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為( )萬元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
答案:A『解析』因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納并以實(shí)際繳納的境外所得額的,除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅款在所得來源國的實(shí)際稅率低于法定稅率50%以上的除外,可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè),在計(jì)算境外抵免限額時(shí),可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算,這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上,所以計(jì)算抵免限額=100×12.5%=12.5(萬元)。
2、某食品加工廠雇傭職工10人,資產(chǎn)總額200萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元,但無法査實(shí)成本費(fèi)用,稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅,應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
答案:D『解析』成本費(fèi)用無法核實(shí),按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅額=(50+4)×15%×25%=2.03(萬元)
3、2006年股權(quán)分置改革時(shí),張某個(gè)人出資購買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有,乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售取得收入200萬元,無法提供原值憑證;相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅( )萬元
A.O
B.7.5
C.42.5
D.50
答案:C。200*(1-15%)*25%=42.5
4、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月,符合“兩免三減半”政策規(guī)定,2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元,2010年盈利400萬元,2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.42
B.52.5
C.75
D.87.5
答案:A。350*24%*50%=42(從08年開始稅率3-2-2-2-1),11年稅率為24%。
5、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后,應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理,在跟蹤管理期限內(nèi),企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理年度同期資料的期限為( )
A.跟蹤年度次年的3月1日之前
B.跟蹤年度次年的5月31日之前
C.跟蹤年度次年的6月20日之前
D.跟蹤年度當(dāng)年的12月31日之前
答案:C
6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元,期限1年;同時(shí)公司接受張某投資,約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為( )萬元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
答案:A『解析』企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的,該企業(yè)對(duì)外借款發(fā)生的利息,相當(dāng)于投資者實(shí)繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息,不得在計(jì)算企業(yè)所得稅額時(shí)扣除。
方法一:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%-[2800×7%×3/12×400/2800+2800×7%×3/12×800/2800+2800×7%×3/12×200/2800]=196-24.5=171.5(萬元)
方法二:2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(萬元)
7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)通過縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的,屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出
B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體,5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格
C.捐蹭方無法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的,可按市場價(jià)格開具捐贈(zèng)票據(jù)
D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的,應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格
答案:A『解析』選項(xiàng)B,應(yīng)該是3年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格;選項(xiàng)C,捐贈(zèng)方在向公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí),應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明,如果不能提供證明,公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈(zèng)票據(jù);選項(xiàng)D,前3年接受捐贈(zèng)的總額中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的,應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格。
8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面,租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修,發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理,下列說法正確的是( )。
A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理
B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷
C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除
D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷
答案:A『解析』租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費(fèi)用來處理,按照合同約定的剩余租賃期限內(nèi)分期攤銷。
9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中,錯(cuò)誤的是( )。
A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除
B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí),可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除
C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理
D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的,經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)
答案:D 『解析』選項(xiàng)D,屬于專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失,企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后,可適當(dāng)延期申報(bào)。
10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè),合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元,市場公允價(jià)值1300萬元,彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元,年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為( )萬元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
答案:C『解析』符合特殊性稅務(wù)處理的條件,合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值乘以截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年甲企業(yè)彌補(bǔ)乙企業(yè)的虧損額=1300×4.5%=58.50(萬元)
試題二:
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列關(guān)于市盈率指標(biāo)作用的表述中,正確的有( )。
A.市盈率越高,說明企業(yè)的市場價(jià)值越高
B.市盈率越低,說明企業(yè)的市場價(jià)值越高
C.市盈率越高,說明投資者愿意為每1元盈余多付買價(jià)
D.市盈率越低,說明在每股市場價(jià)格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低
E.市盈率越高,說明大多數(shù)投資者對(duì)企業(yè)未來的預(yù)期良好
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京,在天津、上海分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu),2009年天津分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元,天津分支機(jī)構(gòu)第一季度應(yīng)預(yù)繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
3、某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元,投資收益為100萬元,與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元,經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元,經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元,固定資產(chǎn)折舊為40萬元,無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目,該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
4、ABC公司2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬元,未發(fā)生銷售退回和折讓,年初應(yīng)收賬款為610萬元,年末應(yīng)收賬款為530萬元。則該公司2011年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應(yīng)收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權(quán)比率為1.14。若該公司計(jì)劃年末所有者權(quán)益為860萬元,并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度提高4個(gè)百分點(diǎn)。則該公司2011年年末資產(chǎn)負(fù)債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產(chǎn)權(quán)比率=1.14-4%=1.1=負(fù)債/所有者權(quán)益=負(fù)債/860
所以,負(fù)債=860×1.1=946(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財(cái)務(wù)比率中,( )是財(cái)務(wù)報(bào)表中某項(xiàng)目的數(shù)值與各項(xiàng)目總和的比率。
A.相關(guān)比率
B.結(jié)構(gòu)比率
C.動(dòng)態(tài)比率
D.環(huán)比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是結(jié)構(gòu)比率的含義。
7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況,測(cè)算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實(shí)力總體評(píng)價(jià)
【正確答案】B
【答案解析】本題考點(diǎn)是財(cái)務(wù)分析內(nèi)容的含義。
8、在下列財(cái)務(wù)分析主體中,最關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權(quán)人
C.經(jīng)營者
D.國家監(jiān)管部門
【正確答案】B
【正確答案】企業(yè)債權(quán)人關(guān)心企業(yè)資產(chǎn)能否及時(shí)變現(xiàn)以及償債能力。
9、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元,扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元),土地增值額=14000-7010=6990(萬元),增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%,土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
10、對(duì)確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知,納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜,所以時(shí)間較長,納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
11、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中,可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因?yàn)閲医ㄔO(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人,包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人,應(yīng)繳納土地增值稅;選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項(xiàng)D屬于免征土地增值稅的情況。
12、2012年3月,某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購置的辦公用房,轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格,原購房發(fā)票注明購房款200萬元,購入時(shí)繳納契稅6萬元,轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)27.5萬元,繳納印花稅0.25萬元,上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn),則該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是( )萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。
13、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元,扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元),土地增值額=14000-7010=6990(萬元),增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%,土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
14、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈(zèng)與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對(duì)外出租
C.王某把房產(chǎn)贈(zèng)與其朋友陳某
D.劉某對(duì)其的房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估,并發(fā)生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項(xiàng)均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則(修訂)》的規(guī)定,下列指標(biāo)中,屬于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益基本指標(biāo)的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報(bào)酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率,修正指標(biāo)有資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤率。
2、某公司2010年存貨平均占用120萬元,2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天,則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動(dòng)情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元),2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元),2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關(guān)速動(dòng)比率的表述中,正確的有( )。
A.速動(dòng)比率高,說明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)占用過多
B.速動(dòng)比率高,說明企業(yè)短期償債能力很強(qiáng)
C.速動(dòng)比率高,說明企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)很大
D.速動(dòng)比率低,說明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性很強(qiáng)
E.速動(dòng)比率大于1,說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)
【正確答案】BE
【答案解析】速動(dòng)比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo),一般來說速動(dòng)比率越高,說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng),短期償債能力越強(qiáng),短期償債風(fēng)險(xiǎn)較小;反之,速動(dòng)比率越低,說明資產(chǎn)的流動(dòng)性越弱,短期償債能力越弱,企業(yè)短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。速動(dòng)比率大于1,說明企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)大于流動(dòng)負(fù)債,說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)。
4、下列關(guān)于已獲利息倍數(shù)的表述,不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務(wù)利息的能力
B.已獲利息倍數(shù)越高越好
C.已獲利息倍數(shù)越高,說明支付債務(wù)利息的能力越弱
D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費(fèi)用而得
E.已獲利息倍數(shù)越高,資金周轉(zhuǎn)速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費(fèi)用的比率。這項(xiàng)指標(biāo)越大,說明支付債務(wù)利息的能力越強(qiáng);這項(xiàng)指標(biāo)越小,說明支付債務(wù)利息的能力越弱。就一個(gè)企業(yè)某一時(shí)期的已獲利息倍數(shù)來說,應(yīng)與本行業(yè)該項(xiàng)指標(biāo)的平均水平比較,或與本企業(yè)歷年該項(xiàng)指標(biāo)的水平比較,以評(píng)價(jià)企業(yè)目前的指標(biāo)水平。
5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn),表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的,當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地同在一地時(shí),可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人是法人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不在一地,則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人是法人的,納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅
D.納稅人是個(gè)人的,當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí),可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.納稅人是個(gè)人的,如果轉(zhuǎn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個(gè)人的,如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地,則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
試題3:
1 、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策,說法不正確的是() 。
A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
B、購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格(包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))
答案:A
解析:選項(xiàng)A,跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
2、某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中,需要計(jì)算繳納車輛購置稅的是() 。
A、銷售自產(chǎn)的小汽車
B、將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給股東王某
C、從拍賣會(huì)上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)
答案:C
解析:車輛購置稅的征稅范圍,是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括:購買自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的,所以不需要計(jì)算繳納車輛購置稅。
3、對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款,一般情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是()年;特殊情況下,追征期是()年。
A、 3;5
B、 3;1 0
C、 5;1 0
D、 2;5
答案:A
解析:對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款,一般情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年;特殊情況下,追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車,該公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為80000元(增值稅稅率為13%)。經(jīng)審核,同類型車輛的銷售價(jià)格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅()元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案:C
解析:王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079.65(元)。
5、 A企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年3月轉(zhuǎn)讓5年前購置的辦公樓,取得含稅銷售收入1600萬元,該辦公樓購置原價(jià)為1 200萬元(含稅),購置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1 50萬元,A企業(yè)選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,2020年3月A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案:D
解析:一般納稅人轉(zhuǎn)讓其201 6年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅=(1600-1200)÷(1+5%)×5%=19.05(萬元)
6、 2020年5月,某設(shè)計(jì)公司(小規(guī)模納稅人)提供設(shè)計(jì)服務(wù),取得含稅收入3萬元,銷售自己使用過的固定資產(chǎn),取得含稅收入1萬元。該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅()萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案:D
解析:對(duì)月銷售額1 0萬元(含)以下的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
7、下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是() 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位
答案:D
解析:
。1)選項(xiàng)A:外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售不繳納增值稅。
。2)選項(xiàng)B:外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
(3)選項(xiàng)C:設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的,視同銷售貨物,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。
8、 2019年8月,某公司將貨物運(yùn)往境外加工,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值100萬元,境外加工費(fèi)和料件費(fèi)30萬元,運(yùn)費(fèi)1萬元,保險(xiǎn)費(fèi)0.39萬元。關(guān)稅稅率10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案:D
解析:運(yùn)往境外加工的貨物,出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境,以境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+1+0.39)×1 0%=3.14(萬元)
9、福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸,當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸,不含稅單價(jià)40000元/噸,開具增值稅專用發(fā)票,注明金額400萬元、稅額52萬元;將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸,對(duì)外銷售銅礦選礦50噸,不含稅單價(jià)50000元/噸,開具增值稅專用發(fā)票,注明金額250萬元,稅額32.5萬元;福建省人民政府規(guī)定,銅礦原礦資源稅稅率為10%,銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是()萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案:D
解析:該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×1 0%+250×6%=55萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的,應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅;但是,自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅。
10.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定,下列說法不正確的是() 。
A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅
答案:A
解析:選項(xiàng)A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅,但規(guī);B(yǎng)殖除外。
11 、法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行,任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋,因此法定解釋具是() 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案:B
12、下列各項(xiàng)中,屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是() 。
A、產(chǎn)生量
B、污染量
C、污染當(dāng)量
D、排放量
答案:D
解析:固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅,排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。
13、 2019年7月,境外公司為我國A企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù),合同總額200萬元,該境外公司在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu),則A企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為()萬元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 12
答案:C
解析:應(yīng)扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11032(萬元)
14、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是() 。
A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B、非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)
C、購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
答案:A
解析:選項(xiàng)BCD,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
15、 2020年6月,張某銷售一套住房,取得含稅銷售收入460萬元,該住房于2018年8月購進(jìn),購進(jìn)時(shí)支付房價(jià)100萬元,手續(xù)費(fèi)0.2萬元,契稅1.5萬元,張某銷售住房應(yīng)納增值稅()萬元。
A、 21.90
B、 17.14
C、 12. 05
D、 0
答案:A
解析:應(yīng)納增值稅=460÷(1+5%)×5%=21.90(萬元)。
16、下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定,說法正確的是() 。
A、以物易物方式銷售貨物,由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物,以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C、還本銷售方式銷售貨物,以貨物的銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物,按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷售額
答案:C
解析:以物易物方式銷售貨物,雙方是既買又賣的業(yè)務(wù),分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中,只有金銀首飾以舊換新,按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅,其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格;銷售折扣方式銷售貨物,不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定,下列屬于煙葉稅納稅人的是() 。
A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費(fèi)香煙的個(gè)人
答案:B
解析:煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人,2019年9月釆用分期收款方式銷售配件,合同約定不含稅銷售額150萬元,當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難,本月實(shí)際收到貨款50萬元,配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是()萬元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案:D
解析:采取分期收款方式銷售貨物,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi),其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150×60%×1 3%=11. 7(萬元)
19、根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定,納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是() 。
A、應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
B、應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
C、扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案:B
解析:納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
20、下列項(xiàng)目中,關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說法,正確的是() 。
A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地價(jià)款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為補(bǔ)繳的出讓金
C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用
D、以其他方式取得土地使用權(quán)的,為建房的費(fèi)用與成本
答案:B
解析:以出讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的土地出讓金;以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的,為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金;以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的,為支付的地價(jià)款。
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