稅務(wù)師考試《稅法二》考試題及答案
從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作,我們都不可避免地會接觸到試題,試題可以幫助主辦方了解考生某方面的知識或技能狀況。你知道什么樣的試題才能切實地幫助到我們嗎?以下是小編整理的稅務(wù)師考試《稅法二》考試題及答案,希望能夠幫助到大家。
試題一:
單項選擇題
下列關(guān)于非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理規(guī)定中正確的是( )。
A.非居民承包工程作業(yè)的非居民只包括非居民企業(yè)
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi),向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)
C.欠繳稅款的非居民企業(yè)法定代表人或非居民個人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金又不提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項目完工后30日內(nèi),向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件,并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記
正確答案:C
知識點:稅源管理
試題解析:
選項A:非居民承包工程作業(yè)的非居民包括非居民企業(yè)和非居民個人;選項B:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù);選項D:非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項目完工后15日內(nèi),向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件,并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。
多項選擇題
按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有( )。
A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營取得的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的500萬元以內(nèi)
D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅
E.企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護專用設(shè)備的,其投資額的20%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免
正確答案:A, B, D
知識點:免征與減征優(yōu)惠
試題解析:
選項C:技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的500萬元以內(nèi);選項E:企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
單項選擇題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列收入中,屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。
A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
B.地方政府債券利息收入
C.逾期未退包裝物押金收入
D.市政府無償將國有資產(chǎn)劃入企業(yè),并指定用途
正確答案:B
知識點:免稅收入
試題解析:
選項A屬于不征稅收入;選項C應(yīng)作為應(yīng)稅收入計征企業(yè)所得稅;選項D:縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的,企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。
單項選擇題
三鼎房地產(chǎn)企業(yè)2014年度采取拆遷安置方式對某小區(qū)進行住宅開發(fā)建設(shè),在安置方式上,該企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式對被拆遷人房屋進行安置補償。2015年2月就地安置拆遷戶5000平方米,每平方米市場售價8000元,土地成本2億元,建筑施工等其他開發(fā)成本8000萬元,總可售建筑面積8萬平方米,其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計算企業(yè)所得稅時,該項拆遷安置行為需要確認的所得為( )萬元。
A.6000
B.4000
C.2000
D.8000
正確答案:C
知識點:收入的稅務(wù)處理
試題解析:
拆遷補償費支出=5000×8000÷10000=4000(萬元);視同銷售收入=5000×8000÷10000=4000(萬元);單位可售面積計稅成本=(20000+8000+4000)÷80000=0.4(萬元/平方米);視同銷售成本0.4×5000=2000(萬元);視同銷售所得=4000-2000=2000(萬元);需要在拆遷當(dāng)期確認視同銷售所得2000萬元。
單項選擇題
非居民企業(yè)甲向居民企業(yè)乙轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)丙的股權(quán),如選擇適用特殊性稅務(wù)處理,下列各項中,不屬于其必須滿足的條件的是( )。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額
B.沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負擔(dān)變化
C.轉(zhuǎn)讓方甲與受讓方乙具有100%直接控股關(guān)系
D.轉(zhuǎn)讓方甲向主管稅務(wù)機關(guān)書面承諾在3年(含3年)內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其取得的作為支付對價的股權(quán)
正確答案:A
知識點:企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理
試題解析:
企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間(包括港、澳、臺地區(qū))的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易,除應(yīng)符合特殊性稅務(wù)處理的五項基本條件外,還應(yīng)同時符合下列條件,才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定:(1)非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán),沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負擔(dān)變化,且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)書面承諾在3年(含3年)內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán);(2)非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán);(3)居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進行投資。
試題二:
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于印花稅的表述,正確的是( )。
A.培養(yǎng)公民的依法納稅觀念是印花稅的立法原則之一
B.印花稅征稅范圍較窄
C.印花稅最早始于英國
D.印花稅兼有憑證稅和財產(chǎn)稅性質(zhì)
2.下列關(guān)于印花稅的表述不正確的是( )。
A.印花稅應(yīng)納稅額不足一角的,免稅
B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元
C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅
D.對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅
3.下列合同和憑證應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的是( )。
A.企業(yè)將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)
B.出版單位與發(fā)行單位之間的報刊征訂合同
C.無息貸款合同
D.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同
4.在簽訂合同時無法確定計稅金額的,可在簽訂時先按定額( )元貼花。
A.5
B.8
C.10
D.15
5.某企業(yè)2009年書立了以下合同:向某公司租賃設(shè)備一臺,合同記載年租金10萬元,租期三年;受甲公司委托加工—批產(chǎn)品,加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元,支付加工費金額20萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅( )元。
A.450
B.940
C.1100
D.400
6.某運輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運輸保險合同,將一批貨物從甲地運往乙地,合同分別記載應(yīng)收取運輸費30萬元、保險費10萬元、裝卸費14萬元。運輸公司該次運輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.250
B.120
C.200
D.270
7.某公司和銀行簽訂協(xié)議,規(guī)定由銀行按照該公司的約定購進一臺設(shè)備,銀行購進后轉(zhuǎn)租給該公司,銀行向某企業(yè)購進設(shè)備價值500萬元,該公司每年支付租金200萬元,分3年付清,結(jié)清后設(shè)備歸該公司,則該公司該業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅為( )元。
A.250
B.300
C.500
D.600
8.某企業(yè)與海外公司2008年簽訂一份金額為500萬美元的采購合同,并按規(guī)定繳納了印花稅,2009年修改該合同,將金額增加為721萬美元,修改憑證當(dāng)日的美元與人民幣的匯率為8.28,當(dāng)月1日美元與人民幣的匯率為8.38,則該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的印花稅為人民幣( )元。
A.5489.60
B.5490.90
C.17909.60
D.12420
9.某企業(yè)2009年書立了以下合同:向某公司租賃設(shè)備一臺,合同記載年租金20萬元,租期三年;受甲公司委托加工—批產(chǎn)品,加工承攬合同中注明甲公司提供原材料金額180萬元,支付加工費金額40萬元。該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅( )元。
A.450
B.940
C.1100
D.800
10.稅務(wù)機關(guān)可以對( )的行為,處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用,情節(jié)嚴重的
D.偽造印花稅票,情節(jié)嚴重的
二、多項選擇題
1.印花稅稅目中的營業(yè)賬簿歸屬于財務(wù)會計賬簿,是按照財務(wù)會計制度的要求設(shè)置的,反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的賬冊。按照營業(yè)賬簿反映的內(nèi)容不同,在稅目中分為記載資金的賬簿和其他營業(yè)賬簿兩類。下列賬簿屬于征稅范圍的有( )。
A.企業(yè)門市部設(shè)置的不記載金額的登記簿
B.企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿
C.企業(yè)單位內(nèi)工會組織以及自辦的學(xué)校設(shè)置的收支賬簿
D.企業(yè)采用分級核算形式,財務(wù)部門在車間設(shè)置的明細分類賬簿
E.對上級單位核撥資金的跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的資金帳簿
2.依據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括( )。
A.專利申請轉(zhuǎn)讓合同
B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
E.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
3.關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人,下列表述正確的有( )。
A.建立賬簿的以立賬簿人為納稅人
B.訂立財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人
C.書立經(jīng)濟合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人
D.在國外書立憑證轉(zhuǎn)國內(nèi)使用的以使用人為納稅人
E.領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以授予證照的當(dāng)事人為納稅人
4.下列有關(guān)印花稅的處理,符合印花稅條例規(guī)定的有( )。
A.技術(shù)開發(fā)合同中,只就合同所載報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費不計入其計稅依據(jù)
B.凡企業(yè)分立、合并等變更后,不需重新進行法人登記的,其原有資金賬簿已貼印花無效
C.借款方以財產(chǎn)作抵押借款,抵押財產(chǎn)抵作借款的,涉及“借款合同”和“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目的印花稅
D.對跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)的營業(yè)賬簿,其中上級單位記載資金的賬簿按扣除撥給下屬機構(gòu)資金數(shù)額后的剩余部分計稅貼花
E.在應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受或憑證生效日期貼花
5.下列說法中,符合印花稅計稅依據(jù)的有( )。
A.購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額,不得作任何扣除
B.流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的,以總借款金額為計稅依據(jù)
C.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為所保財產(chǎn)的金額
D.對技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)
E.記載資金的營業(yè)賬簿,以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)
6.下列項目中,符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額
B.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為所租賃設(shè)備的金額
C.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為所保管貨物的金額
D.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額
E.建設(shè)工程設(shè)計合同的計稅依據(jù)為設(shè)計收取的費用
7.下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中,正確的有( )。
A.運輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的,稅務(wù)機關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金,并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款
B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用,稅務(wù)機關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金,并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款
C.該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款,情節(jié)嚴重的,處以2000元以上1萬元以下的罰款
D.按期匯總繳納印花稅,但未按期繳納的,稅務(wù)機關(guān)追繳不交或少交稅金,可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款
E.稅務(wù)機關(guān)可以對偽造印花稅票,情節(jié)嚴重的,處以3萬元以上5萬元以下的罰款
8.按印花稅暫行條例規(guī)定,下列憑證中免納印花稅的有( )。
A.已納稅的購銷合同副本
B.易貨合同
C.房屋產(chǎn)權(quán)證
D.貼息貸款合同
E.無息借款合同
9.下列應(yīng)稅憑證中,免納印花稅的有( )。
A.無息貸款合同
B.投資者買賣的封閉式證券投資基金
C.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
D.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
E.國家指定收購部門與村民委員會書立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同
10.下列屬于印花稅的簡化納稅方法有( )。
A.自行貼花
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅憑證代替貼花
D.按期匯總繳納印花稅
E.代扣稅款匯總繳納
11.下列關(guān)于印花稅征收管理的表述中,正確的有( )。
A.印花稅一般實行就地納稅
B.對中國銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的,凡一次貼花數(shù)額較大,難以承受的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準,可在三年內(nèi)分次貼花
C.采用按期匯總繳納印花稅的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機關(guān),繳納方法一經(jīng)選定,一年內(nèi)不得改變
D.印花稅票可以委托單位或個人代售,并由稅務(wù)機關(guān)付給5%的手續(xù)費
E.對借款合同的應(yīng)納稅額不足1角的,免貼印花
三、計算題
1.某綜合性企業(yè)2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1) 和銀行簽訂協(xié)議,規(guī)定由銀行按照該公司的約定購進一臺設(shè)備,銀行購進后轉(zhuǎn)租給該公司,銀行向某企業(yè)購進設(shè)備價值500萬元,該公司每年支付租金200萬元,分3年付清,結(jié)清后設(shè)備歸該公司,
(2)2009年資金賬簿記載實收資本為700萬元、資本公積30萬元,2009年新啟用其他賬簿15本。
(3)與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同,金額2 500萬元,施工期間將價值600萬元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位,并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達到企業(yè)的要求,企業(yè)實際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬元。
(4)2009年度擁有房產(chǎn)原值6 000萬元,其中90%為企業(yè)自用(當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余值的扣除比例為20%),10%對外出租,出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬元。
(2009年資金賬簿記載實收資本500萬元)根據(jù)上述資料回答下列問題。
(1).與銀行簽訂融資租賃合同,應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.250
B.300
C.500
D.600
(2).該企業(yè)賬簿和資金應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.75
B.1225
C.3100
D.6225
(3).與C公司簽訂的建筑工程合同及轉(zhuǎn)包合同應(yīng)繳納的印花稅( )元。
A.1 800
B.7 500
C.9 000
D.9 300
(4).自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計( )萬元。
A.51.84
B.61.44
C.61.48
D.61.52
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】:A
【答案解析】:選項B,印花稅征稅范圍廣泛,包括了經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中的各種應(yīng)稅憑證,凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個人都要繳納印花稅,其征稅范圍是極其廣泛的;選項C,印花稅最早始于1624年的荷蘭;選項D,印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。
2.
【正確答案】:B
【答案解析】:營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿不實行按件貼花,而是實行按金額比例貼花。
3.
【正確答案】:B
【答案解析】:財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府所書立的書據(jù)、無息貸款合同免予貼花。企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。
4.
【正確答案】:A
【答案解析】:在簽訂合同時無法確定計稅金額的,可在簽訂時先按定額5元貼花,確定金額后補貼印花。
5.
【正確答案】:D
【答案解析】:應(yīng)納印花稅=100000×3×1‰+200000×0.5‰=400(元)
6.
【正確答案】:A
【答案解析】:如果一份合同載有一個或幾個經(jīng)濟事項,可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。該合同涉及“運輸合同”和“財產(chǎn)保險合同”。
該運輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰+100000×1‰=250(元)。
【提示】如果題目告訴運輸費40萬元(其中保險費10萬元),則應(yīng)作如下判斷:運輸合同,不含所運貨物的保險費,所以應(yīng)納印花稅=(400000-100000)×0.5‰=150(元)。
7.
【正確答案】:B
【答案解析】:對銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)
8.
【正確答案】:A
【答案解析】:已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票;應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的,按憑證當(dāng)日的國家外匯管理局公布的外國牌價折合人民幣,計算應(yīng)納稅額。
該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的印花稅=(721-500)×10000×8.28×0.3‰=5489.64(元)。
應(yīng)納稅額在1角以上,尾數(shù)不滿5分的不計,滿5分的按照1角計算。
所以應(yīng)納稅額5489.60元。
9.
【正確答案】:D
【答案解析】:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),依照“加工承攬合同”及其所適用的稅率計算應(yīng)納的印花稅稅額。委托方提供原材料的,原材料不繳納印花稅。
該企業(yè)2009年應(yīng)納印花稅=200000×3×1‰+400000×0.5‰=800(元)
10.
【正確答案】:D
【答案解析】:在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的,或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,處2000元以上10 000萬元以下的罰款,情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任
二、多項選擇題
1.
【正確答案】:DE
【答案解析】:根據(jù)規(guī)定,車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍,但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿等不貼印花;而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費收支賬簿,不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動,不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。
2.
【正確答案】:AD
【答案解析】:技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同,但不包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實施許可所書立的合同。專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
3.
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以領(lǐng)受人為納稅人。
4.
【正確答案】:ACD
【答案解析】:按照印花稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)分立、合并等變更后,不需重新進行法人登記的,其原有資金賬簿已貼印花有效;印花稅應(yīng)在應(yīng)稅憑證書立、領(lǐng)受時貼花,而不是生效日貼花。
5.
【正確答案】:ADE
【答案解析】:流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還的,以最高額為計稅依據(jù);財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額,不包括所保財產(chǎn)的金額。
6.
【正確答案】:ADE
【答案解析】:財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃費的金額;倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管費的金額。
7.
【正確答案】:BC
【答案解析】:選項A正確的說法應(yīng)該是“運輸憑證上的印花稅票沒有劃銷的,稅務(wù)機關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金,并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項不是“可以”,而是“并處”50%以上5倍以下罰款,說明稅務(wù)機關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利,是“必須”的;稅務(wù)機關(guān)可以對偽造印花稅票,情節(jié)嚴重的,處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
8.
【正確答案】:ADE
【答案解析】:已繳納印花稅的憑證副本或抄本,由于屬于備查性質(zhì),不是正式文本,對外不發(fā)生法律效力,所以對其不應(yīng)再征收印花;無息、貼息貸款合同免稅。
9.
【正確答案】:ABCE
【答案解析】:外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同,才是可以免稅的。
10
【正確答案】:BCDE
【答案解析】:自行貼花是印花稅繳納的一般方法。
11.
【正確答案】:ACDE
【答案解析】:對國家政策性銀行記載資金的賬簿需要繳納印花稅的,凡一次貼花數(shù)額較大,難以承受的,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準,可在三年內(nèi)分次貼花,國家政策性銀行包括國家開發(fā)銀行、中國進出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行,不包括中國銀行。
三、計算題
1.
(1).
【正確答案】:B
【答案解析】:對銀行和其它金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,應(yīng)按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅。該公司應(yīng)納印花稅=2000000×3×0.05‰=300(元)
(2).
【正確答案】:B
【答案解析】:應(yīng)納稅額=(700+30-500)×0.5‰×10000+15×5=1225(元)。
(3).
【正確答案】:D
【答案解析】:應(yīng)繳納印花稅=(2500+600)×0.3‰×10000=9300(元)
(4).
【正確答案】:D
【答案解析】:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[6000×90%×(1-20%)×1.2%+80×12%]=61.44(萬元)
應(yīng)繳納印花稅=80×1‰=0.08(萬元)
房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52(萬元)
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