生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)流程詳解

時(shí)間：2022-04-02 09:56:53 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

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　　出口貨物退（免）稅，是指在國(guó)際貿(mào)易中貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物免征其在本國(guó)境內(nèi)消費(fèi)時(shí)應(yīng)繳納的稅金或退還其按本國(guó)稅法規(guī)定已繳納的稅金（增值稅、消費(fèi)稅）。這是國(guó)際貿(mào)易中通常采用的、并為各國(guó)所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵(lì)各國(guó)出口貨物進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。下面是小編為大家?guī)?lái)的生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)流程詳解，歡迎閱讀。

　　下載申報(bào)系統(tǒng)軟件

　　1、登錄網(wǎng)站

　　百度搜索：出口退稅服務(wù)平臺(tái)(www.chinackts.com)

　　2、下載軟件

　　登錄出口退稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)站，點(diǎn)擊下載中心，選擇與您企業(yè)類型匹配的申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行下載并安裝;

　　首次安裝請(qǐng)選擇“完整包”，后續(xù)升級(jí)請(qǐng)下載“升級(jí)包”。

　　溫馨提示

　　安裝過(guò)程及使用期間遇到任何問(wèn)題，您都可以撥打擎天客服熱線400-101-0066進(jìn)行咨詢。

　　生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)流程

　　生產(chǎn)企業(yè)出口退(免)稅申報(bào)流程自2015年9月申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)以后有所調(diào)整，目前的申報(bào)流程有以下六個(gè)步驟：

　　1、錄入當(dāng)期需要申報(bào)

　　的所有數(shù)據(jù)

　　錄入單證不齊

　　(如果當(dāng)期無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，則無(wú)需錄入)

　　如：出口貨物明細(xì)、出口沖減、運(yùn)保傭扣減;

　　錄入單證齊全

　　(如果當(dāng)期無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，則無(wú)需錄入)

　　如：收齊前期數(shù)據(jù)、出口沖減;

　　錄入免稅、視同內(nèi)銷

　　(如果當(dāng)期無(wú)申報(bào)數(shù)據(jù)，則無(wú)需錄入)

　　如：不予免抵退稅出口貨物勞務(wù)(免稅);

　　新增空的增值稅表

　　在未進(jìn)行征免稅申報(bào)前，無(wú)增值稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，企業(yè)可進(jìn)入“增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)錄入”，直接點(diǎn)擊新增，保存，暫不填寫數(shù)據(jù)，務(wù)必執(zhí)行此操作。

　　2、免抵退預(yù)申報(bào)

　　將預(yù)申報(bào)文件上傳至電子稅務(wù)局(常州除外)，讀入預(yù)申報(bào)反饋，檢查預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)是否存在疑點(diǎn)。

　　如有疑點(diǎn)，對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

　　數(shù)據(jù)無(wú)疑點(diǎn)后，進(jìn)入下一步↓↓

　　3、征免稅明細(xì)申報(bào)

　　將SB文件導(dǎo)入網(wǎng)上辦稅廳或電子稅務(wù)局(以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)，常州除外)，將增值稅表填寫完整。

　　4、修改申報(bào)軟件中

　　空白的增值稅表

　　根據(jù)企業(yè)所取得的增值稅納稅申報(bào)表，進(jìn)入申報(bào)軟件中的“增值稅納稅申報(bào)表項(xiàng)錄入”進(jìn)行修改。

　　5、免抵退正式申報(bào)

　　將正式申報(bào)文件上傳至電子稅務(wù)局(常州除外)。

　　6、打印、備案資料

　　需要整理、留存相關(guān)單證進(jìn)行備檔、備查(以下單證企業(yè)留存時(shí)限為5年)：

　　1、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;

　　2、出口貨物裝貨單;

　　3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)

　　四類企業(yè)、啟運(yùn)港退稅的企業(yè)不享受無(wú)紙化退稅政策，需打印報(bào)表遞送至主管稅務(wù)局進(jìn)行人工審核：

　　(報(bào)關(guān)單預(yù)錄入單、外銷發(fā)票、正式申報(bào)回執(zhí)、申報(bào)匯總表等)

　　提示：如果企業(yè)的征退稅率相同，也可以延用201508所屬期以前的申報(bào)流程進(jìn)行申報(bào)。

　　拓展：出口退稅流程

　　制度

　　我國(guó)的出口貨物退稅制度是根據(jù)我國(guó)國(guó)情建立起來(lái)的、相對(duì)獨(dú)立于其他國(guó)內(nèi)稅收管理的一種專項(xiàng)稅收制度。1994年我國(guó)對(duì)工商稅制進(jìn)行了全面改革。根據(jù)改革的指導(dǎo)思想，國(guó)家稅務(wù)總局先后制定并頒布了《出口貨物退（免）稅管理辦法》、《出口退稅電子化管理辦法》等規(guī)定，對(duì)退稅范圍、計(jì)算辦法、常規(guī)管理、清算檢查等作了具體規(guī)定。隨后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行了多次改革和完善。

　　我國(guó)出口退稅制度的內(nèi)容主要有以下幾方面：

　　享有出口退稅權(quán)的企業(yè)，是指經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。主要是外貿(mào)公司和有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，包括外商投資企業(yè)，另外還有出口量較小的一些特殊企業(yè)，如外輪供應(yīng)公司、免稅品公司等等。這類企業(yè)約為10萬(wàn)戶。今后隨著出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的放開，辦理出口退稅的企業(yè)戶數(shù)將逐漸增加。

　　享受退稅的出口貨物，除免稅貨物、禁止出口貨物和明文規(guī)定不予退稅貨物外、其他貨物都可享受退稅政策。退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。從2004年起，增值稅的退稅率共有5檔，分別是17%、13%、11%、8%、5%，平均退稅率為12%左右。消費(fèi)稅的退稅率按法定的征稅率執(zhí)行。

　　方法

　　出口退稅主要實(shí)行兩種辦法：

　　1、對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅和退稅的辦法，即對(duì)出口貨物銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物在前各個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)已繳納增值稅予以退稅；

　　2、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法，對(duì)出口貨物本道環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所采購(gòu)的原材料、包裝物等所含的增值稅允許抵減其內(nèi)銷貨物的應(yīng)繳稅款，對(duì)未抵減完的部分再予以退稅。

　　出口退稅的稅款實(shí)行計(jì)劃管理。財(cái)政部每年在中央財(cái)政預(yù)算中安排出口退稅計(jì)劃，同國(guó)家稅務(wù)總局分配下達(dá)給各�。▍^(qū)、市）執(zhí)行。不允許超計(jì)劃退稅，當(dāng)年的計(jì)劃不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。

　　出口企業(yè)的出口退稅全部實(shí)行計(jì)算機(jī)電子化管理。通過(guò)計(jì)算機(jī)申報(bào)、審核、審批，從2003年起啟用了“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)。對(duì)企業(yè)申報(bào)退稅的報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等出口退稅憑證，實(shí)現(xiàn)了與簽發(fā)單證的政府機(jī)關(guān)信息對(duì)審的辦法，確保了申報(bào)單據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

　　分類

　　根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)定，我國(guó)出口貨物退（免）稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅（又稱間接稅）范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種。

　　出口貨物退（免）稅的稅款是出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通各個(gè)環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　關(guān)鍵詞：流轉(zhuǎn)稅

　　是泛指所謂以商品為特征對(duì)象的稅種。就我國(guó)現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。

　　申請(qǐng)流程

　　流程簡(jiǎn)介

　　1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取

　　企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。

　　2、退稅登記的申報(bào)和受理

　　企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無(wú)誤后，即受理登記。

　　3、填發(fā)出口退稅登記證

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無(wú)誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。

　　4、出口退稅登記的變更或注銷

　　當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要變更或注銷退稅登記。

　　申請(qǐng)條件

　　1、必須經(jīng)營(yíng)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)，這是企業(yè)申辦出口退稅登記最基本的條件。

　　2、必須持有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。營(yíng)業(yè)執(zhí)照是企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的簡(jiǎn)稱，是企業(yè)或組織是合法經(jīng)營(yíng)權(quán)的憑證。

　　3、必須是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)單位，具有法人地位，有完整的會(huì)計(jì)工作體系，獨(dú)立編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和資金平衡表，并在銀行開設(shè)獨(dú)立帳戶，可以對(duì)外辦理購(gòu)銷業(yè)務(wù)和貨款結(jié)算。

　　凡不同時(shí)具備上述條件的企業(yè)單位，一般不予以辦理出口企業(yè)退稅登記。

　　申請(qǐng)范圍

　　我國(guó)出口的產(chǎn)品，凡屬于已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國(guó)家明確規(guī)定不予退還已征稅款或免征應(yīng)征稅款。

　　出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備以下的4個(gè)條件：

　　1、必須是屬于產(chǎn)品稅、增值稅和特別消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。

　　2、必須報(bào)關(guān)離境。所謂出口，即是輸出關(guān)口。這是區(qū)分產(chǎn)品是否屬于應(yīng)退稅出口產(chǎn)品的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，以加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票為準(zhǔn)。

　　3、必須在財(cái)務(wù)上做出口銷售。

　　4、必須是出口創(chuàng)匯并已核銷的貨物。

　　一般的說(shuō)，出口產(chǎn)品只有在同時(shí)具備上述4個(gè)條件的情況下才予以退稅。但是國(guó)家對(duì)退稅的產(chǎn)品也做了特殊規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品視同出口產(chǎn)品予以退稅。

　　特準(zhǔn)的產(chǎn)品主要有：

　　1、外輪供應(yīng)公司銷售給外輪，遠(yuǎn)洋貨輪和海員的產(chǎn)品；

　　2、對(duì)外修理、修配業(yè)務(wù)中所使用的零配件和原材料。

　　3、對(duì)外承包工程公司購(gòu)買國(guó)內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的，專門用于對(duì)外承包項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備和原材料，在運(yùn)出境外后，憑承包單位出具的購(gòu)貨發(fā)票、報(bào)關(guān)單辦理退稅；

　　4、國(guó)際招標(biāo)、國(guó)內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品。

　　國(guó)家同時(shí)也明確規(guī)定了少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3個(gè)條件，也不予以退稅；

　　國(guó)家明確不予退稅的出口產(chǎn)品有：

　　1、出口的原油；

　　2、援外出口產(chǎn)品；

　　3、國(guó)家禁止出口的產(chǎn)品；

　　4、出口企業(yè)收購(gòu)出口外商投資的產(chǎn)品；

　　5、來(lái)料加工、來(lái)料裝配的出口產(chǎn)品；

　　6、軍需工廠銷售給軍隊(duì)系統(tǒng)的出口產(chǎn)品；

　　7、軍工系統(tǒng)出口的企業(yè)范圍；

　　8、對(duì)鉆石加工企業(yè)用國(guó)產(chǎn)或進(jìn)口原鉆石加工的鉆石直接出口或銷售給外貿(mào)企業(yè)出口；

　　9、齊魯、揚(yáng)子、大慶三大乙烯工程生產(chǎn)的產(chǎn)品；

　　10、未含稅的產(chǎn)品；

　　11、個(gè)人在國(guó)內(nèi)購(gòu)買、自帶出境的商品暫不退稅。

　　申報(bào)要求

　　出口企業(yè)按照申報(bào)要求，每月15日之前申報(bào)1次（中標(biāo)業(yè)務(wù)、農(nóng)副產(chǎn)品和回函情況除外）。

　　外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)報(bào)表

　　外貿(mào)企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)，必須報(bào)送下列三種申報(bào)報(bào)表：

　　A《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物購(gòu)進(jìn)征稅情況

　　B《出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表》反映出口貨物的報(bào)關(guān)出口、外匯核銷等情況

　　C《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》反映本次申報(bào)的資料、報(bào)表、稅額、商品、單證等綜合匯總情況，也是退稅部門審核簽單的底表。

　　D《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》

　　出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單的辦理

　　出口企業(yè)申請(qǐng)辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》須提供以下資料：

　　一、需辦的出口貨物增值稅專用繳款書及對(duì)應(yīng)地增值稅專用發(fā)票的原件；

　　二、辦理《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》時(shí)，應(yīng)注意在此表“備注欄”填寫供貨企業(yè)名稱。

　　所需資料

　　1、報(bào)關(guān)單。報(bào)關(guān)單是貨物進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。

　　2、出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽訂的銷售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部門憑此記帳做出口產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)。

　　3、進(jìn)貨發(fā)票。提供進(jìn)貨發(fā)票主要是為了確定出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品名稱、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是生產(chǎn)企業(yè)的銷售價(jià)格，以便劃分和計(jì)算確定其進(jìn)貨費(fèi)用等。

　　4、結(jié)匯水單或收匯通知書。

　　5、屬于生產(chǎn)企業(yè)直接出口或委托出口自制產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨物運(yùn)單和出口保險(xiǎn)單。

　　6、有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件名稱、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品名稱，進(jìn)料成本金額和實(shí)納各種稅金額等。

　　7、產(chǎn)品征稅證明。

　　8、出口收匯已核銷證明。

　　9、與出口退稅有關(guān)的其他材料。

　　資料要求

　　一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；

　　二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　三、出口貨物外銷發(fā)票；

　　四、出口貨物銷售明細(xì)賬；

　　五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

　　六、中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

　　七、出口貨物退稅匯總申報(bào)表、出口退稅進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表、出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表；

　　八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表；

　　九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　常見問(wèn)題

　　哪些企業(yè)可以出口退稅？

　　1、具有外貿(mào)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并承擔(dān)國(guó)家出口創(chuàng)匯任務(wù)的企業(yè)，經(jīng)過(guò)經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)，享有獨(dú)立對(duì)外出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的中央和地方外貿(mào)企業(yè)、工貿(mào)公司和部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。

　　2、委托出口的企業(yè)主要指具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口，承擔(dān)出口盈虧的企業(yè)。

　　一般貿(mào)易出口貨物退稅計(jì)算方法

　　外商投資企業(yè)出口貨物退稅辦法包括“先征后退”和“免、抵、退”稅。

　　“先征后退”是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。

　　外貿(mào)企業(yè)免退稅計(jì)算

　　一、外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。實(shí)行出口退（免）稅電子化管理后，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算，具體有兩種方法。

　�。ㄒ唬﹩纹睂�(duì)應(yīng)法

　　所謂單票對(duì)應(yīng)法，是指在出口和進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報(bào)，對(duì)進(jìn)貨數(shù)據(jù)實(shí)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計(jì)算出每筆出口的實(shí)際退稅額。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種退稅基本方法。在一次申報(bào)的同關(guān)聯(lián)號(hào)的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，進(jìn)貨。出口均不結(jié)余。對(duì)每一筆進(jìn)貨分批出口的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具進(jìn)貨分批申報(bào)單。其基本公式如下：

　　應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

　　或=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)*退稅率

　　現(xiàn)行的出口與與進(jìn)貨的對(duì)應(yīng)方式主要有以下4種，一是出口一票進(jìn)貨一票，二是出口多票進(jìn)貨一票，三是出口一票進(jìn)貨多票，四是出口多票進(jìn)口多票。

　�。ǘ┘訖�(quán)平均法

　　采用加權(quán)平均法是指出口企業(yè)進(jìn)貨按企業(yè)代碼+部門代碼+商品代碼匯總，加權(quán)平均計(jì)算每種商品代碼下的加權(quán)平均單價(jià)和平均退稅率；出口申報(bào)按同樣的關(guān)鍵字計(jì)算本次實(shí)際進(jìn)貨占用，既用上述加權(quán)平均單價(jià)乘以實(shí)際退稅數(shù)量乘以平均退稅率計(jì)算每種商品代碼下的應(yīng)退稅額。審核數(shù)據(jù)按月（按期）保存，進(jìn)貨結(jié)余自動(dòng)保留（注：二期網(wǎng)絡(luò)版保留進(jìn)貨結(jié)余而忽略出口結(jié)余；一期網(wǎng)絡(luò)版自動(dòng)保留進(jìn)貨及出口結(jié)余），可供下期退稅時(shí)繼續(xù)使用。

　　1、進(jìn)貨憑證審核后：

　　進(jìn)貨本次可用金額=上期結(jié)余金額+本期發(fā)生金額+釋放出口金額

　�。ㄖ刚{(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用金額）

　　進(jìn)貨本次可用數(shù)量=上期結(jié)余數(shù)量+本期發(fā)生數(shù)量+釋放出口數(shù)量

　�。ㄖ刚{(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用數(shù)量）

　　進(jìn)貨本次可退稅額=上期結(jié)余可退稅額+本期發(fā)生可退稅額+釋放出口退稅額

　�。ㄖ刚{(diào)整出口數(shù)據(jù)后返回進(jìn)貨已占用的可退稅額）

　　平均單價(jià)=進(jìn)貨本次可用金額/進(jìn)貨本次可用數(shù)量

　　平均退稅率=進(jìn)貨本次可退稅額/進(jìn)貨本次可用金額

　　2、出口申報(bào)基本審核后：

　　出口進(jìn)貨金額=出口數(shù)量*平均單價(jià)

　　應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

　　3、出口申報(bào)綜合審核后，根據(jù)增值稅進(jìn)貨憑證累計(jì)（剩余）可用數(shù)量及出口數(shù)量對(duì)比確認(rèn)實(shí)際退稅數(shù)量，計(jì)算實(shí)退稅額。

　　出口進(jìn)貨金額=實(shí)退數(shù)量*平均單價(jià)

　　應(yīng)退稅額=出口進(jìn)貨金額*平均退稅率

　　二、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　　出口企業(yè)將經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的申報(bào)表報(bào)送主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)，征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此可按規(guī)定稅率計(jì)算銷售料件的稅款，但增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅款不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口貨物退稅時(shí)，在其應(yīng)退稅額中抵扣。調(diào)低退稅率后，由于征。退稅有差異，現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)際應(yīng)抵扣稅額占按復(fù)出口貨物退稅率計(jì)算扣除。從而保證進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)加工生產(chǎn)環(huán)節(jié)能按照增值稅的原理計(jì)征經(jīng)加工增值部分的增值稅款。同時(shí)也保證出口企業(yè)將進(jìn)料加工復(fù)出口貨物按一般貿(mào)易的原則作自營(yíng)銷售后，其進(jìn)口料件已減免稅部分不再計(jì)算退稅。

　　外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工計(jì)算公式為：

　　應(yīng)退稅額=出口貨物數(shù)量*加權(quán)平均進(jìn)價(jià)*退稅率—銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

　　銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額*復(fù)出口貨物退稅額—

　　進(jìn)口料件海關(guān)實(shí)征增值稅稅款

　　三、外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　　1、凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持普通發(fā)票特準(zhǔn)退稅的抽紗。工藝品等12類出口貨物，同樣實(shí)行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的方法，由于小規(guī)模納稅人使用的是普通發(fā)票，其銷售稅額和應(yīng)納稅額沒有單獨(dú)計(jì)價(jià)，但小規(guī)模納稅人應(yīng)納的增值稅也是價(jià)外計(jì)征的，這樣，必須將合并定價(jià)的銷售額先換算成不含稅價(jià)格，然后據(jù)以計(jì)算出口貨物退稅，其計(jì)算公式為：

　　應(yīng)退稅額=（普通發(fā)票所列<含增值稅>銷售金額）/（1+征收率）*6%或5%

　　2、凡從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按以下公式計(jì)算退稅：

　　應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額*6%或5%

　　四、外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算

　　外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額，依原輔材料的退稅率計(jì)算原輔材料應(yīng)退稅額。支付的加工費(fèi)，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

　　五、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算

　　外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算公式分別為：

　　（1）實(shí)行從價(jià)定率征收辦法：

　　應(yīng)退稅款=購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額*消費(fèi)稅稅額

　�。�2）實(shí)行從量定額征收辦法：

　　應(yīng)退稅款=出口數(shù)量*單位稅額

　　退稅申報(bào)資料要求

　　一、稅收（出口貨物）專用繳款書和稅收出口貨物完稅分割單；

　　二、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；

　　三、出口貨物外銷發(fā)票；

　　四、出口貨物銷售明細(xì)賬；

　　五、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

　　六、中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

　　七、同上七；

　　八、預(yù)審疑點(diǎn)反饋表；

　　九、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　注意事項(xiàng)

　　4個(gè)時(shí)限

　　出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)要特別注意申報(bào)程序，注意時(shí)間觀念，以免造成損失。出口企業(yè)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)注意四個(gè)時(shí)限規(guī)定：

　　一是“30天”。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，屬于防偽稅稅控增值稅發(fā)票，必須在開票之日起30天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

　　二是“90天”。外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)，生產(chǎn)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)辦理免抵稅申報(bào)手續(xù)。

　　三是“180天”。出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外）。

　　四是“3個(gè)月”。出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

　　稅收專用繳款書和完稅分割單

　�。ㄒ唬┦欠窦由w繳款單位公章或財(cái)務(wù)章，是否有繳款單位征稅部門的征稅專用章，是否有銀行（國(guó)庫(kù)）簽章；

　　（二）法定稅率和征收率填開是否正確；

　　（三）繳款書上注明的發(fā)票號(hào)是否與所對(duì)應(yīng)地增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的號(hào)碼相符；

　�。ㄋ模┊a(chǎn)品的名稱、數(shù)量、金額、計(jì)量單位是否與增值稅專用發(fā)票相符；

　　（五）稅收（出口貨物）專用繳款書中的納稅人識(shí)別號(hào)和海關(guān)代碼與增值稅專用發(fā)票和出口貨物報(bào)關(guān)單注明的是否一致；

　�。┮粡垼ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書在銷售發(fā)票號(hào)碼欄，最多只能填五張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票號(hào)碼；

　　（七）按照電子化管理要求專用繳款書最多只能填開三欄；

　　（八）凡繳款書上所列項(xiàng)目有錯(cuò)誤的，不得在原繳款書上更改，應(yīng)由開具繳款書所在的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具更正證明；

　�。ň牛┓指顔沃械慕痤~填開是否正確；

　　（十）其他總局、省局規(guī)定的要求。

　　增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）