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2017稅務(wù)師考試《稅法二》仿真模擬題及答案
一、單項選擇題
1.下列各項中，不屬于土地增值稅納稅人的是( )。
A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)
B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的企業(yè)
D.將辦公樓用于抵押的企業(yè)
2.下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的是( )。
A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬的
B.由雙方合作建房后分配自用的
C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
D.2009年3月份甲某轉(zhuǎn)讓個人居住用房
3.企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元;向金融機構(gòu)借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明)，其中超過國家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元;該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用為5%;該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為( )萬元。
A.400
B.350
C.650
D.750
4.計算土地增值稅時，下列費用不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是( )。
A.建房貸款超期支付的利息
B.開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出
C.出售舊房過程中的評估費用
D.開發(fā)間接費用
5.某外資工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關(guān)費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)繳納土地增值稅額( )萬元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.470.1
6.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2009年12月轉(zhuǎn)讓一幢舊的生產(chǎn)車間，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。該生產(chǎn)車間原造價300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的生產(chǎn)車間需800萬元，該生產(chǎn)車間經(jīng)評估還有4成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)車間應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.84.75
B.22.5
C.25.5
D.14.5
7.下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人審批注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目70%銷售，其余可銷售部分自用或出租的
8.以下屬于主管稅務(wù)機關(guān)要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算，而不是納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的是( )。
A.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
9.依據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人辦理納稅申報的期限是( )。
A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)
B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)
C.向有關(guān)部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起l0日內(nèi)
二、多項選擇題
1.土地增值稅的特點包括( )。
A.采用扣除法計算增值額
B.采用評估法計算增值額
C.實行超額累進(jìn)稅率
D.征收管理上實行按次征收
E.以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象
2.下列各項中，不征或免征土地增值稅的有( )。
A.以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的
B.以房地產(chǎn)對外出租的
C.被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的
E.企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)
3.按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項目中屬于房地產(chǎn)評估機構(gòu)的責(zé)任和義務(wù)的有( )。
A.向稅務(wù)機關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B.向稅務(wù)機關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料
C.對評估結(jié)果的真實性、合法性負(fù)法律責(zé)任
D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估
E.在執(zhí)業(yè)過程中，必須遵守職業(yè)道德
4.下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報房地產(chǎn)成交價格的
D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項目金額不實的
5.下列情形中( )應(yīng)采取預(yù)征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊房地產(chǎn)的
D.合作建房分別出售的
E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的
6.下列各項中，房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)或可以進(jìn)行土地增值稅清算的有房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)或者稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證滿2年仍未銷售完畢的
E.取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
7.下列各項行為中，可以免征土地增值稅的有( )。
A.企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換
B.私營企業(yè)的房地產(chǎn)評估增值
C.無力償還借款，以房屋作抵押
D.雙方合作建房，建成后分房自用的
E.因國家收回國有土地使用權(quán)而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓
8.下列對法人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的納稅地點的說法正確的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，可在受讓人機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
E.納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
三、計算題
1.某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日。
(2)2月中旬用借款2000萬元和自有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。
(3)第一期工程(“三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā))于11月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的“三通—平”費用400萬元和寫字樓建造費用7200萬元。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米。
(4)到12月31日為止對外銷售寫字樓50000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售價0.32萬元，共計收入16000萬元，按售房合同規(guī)定全部款項于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理;其余10000平方米與某企業(yè)合作投資興辦五星級酒店，共擔(dān)風(fēng)險，該酒店2009年由于剛開業(yè)出現(xiàn)虧損，未分配利潤。
(5)在售房過程中發(fā)生銷售費用1500萬元;發(fā)生管理費用(不含印花稅)900萬元。
(說明：計算土地增值稅開發(fā)費用的扣除比例為10%)
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
(1).征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額為( )萬元。
A.633
B.600
C.840
D.620
(2).征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額為( )萬元。
A.6200
B.6100
C.7320
D.6000
(3).征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額為( )萬元。
A.1860
B.1936
C.1420
D.2448
(4).2009年應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2510.4
B.1965
C.2019
D.2078
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：D
【答案解析】：辦公樓用于抵押，產(chǎn)權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)換，不繳納土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的納稅人”知識點進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】： 選項A，不征土地增值稅;選項B、D，免征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】： 該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(400-100)+(1000+6000)×5%= 650(萬元)
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：A
【答案解析】：對于超過貸款期限的利息部分不得扣除;開發(fā)小區(qū)的供電、供水支出和開發(fā)間接費用作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：C
【答案解析】：扣除項目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%+6000×0.5‰=4703(萬元)
增值額=6000-4703=1297(萬元)，增值率=1297÷4703×100%=27.58%，適用稅率30%
應(yīng)納稅額=1297×30%=389.1(萬元)。
【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：A
【答案解析】：扣除項目=800×40%+25=345(萬元)
增值額=600-345=255(萬元)
增值率=255÷345×100%=73.91%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%。
應(yīng)繳納土地增值稅=255×40%-345×5%=84.75(萬元)
【該題針對“出售舊房的應(yīng)稅額計算方法”知識點進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】： 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;
(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
(4)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B、C、D，為納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人應(yīng)當(dāng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務(wù)后7日內(nèi)或在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：土地增值稅的特點：以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為征稅對象、征稅面比較廣、采用扣除法和評估法計算增值額、實行超率累進(jìn)稅率、實行按次征收。
【該題針對“土地增值稅的特點”知識點進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。
【該題針對“減免稅優(yōu)惠”知識點進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：房地產(chǎn)評估機構(gòu)的責(zé)任與義務(wù)有：(1)必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價格評估;(2)房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)要求從事房地產(chǎn)評估的機構(gòu)提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的評估資料，資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。(3)在執(zhí)業(yè)過程中，必須遵守職業(yè)道德，堅持獨立、客觀、公正的原則，對評估結(jié)果的真實性、合法性負(fù)法律責(zé)任。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】：BCE
【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項目的金額：出售舊房及建筑物的，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，提供扣除項目金額不實的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。
【該題針對“扣除項目及其金額”知識點進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】：AB
【答案解析】：納稅人在項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本核算或其他原因，無法據(jù)實計算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待該項目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補。具體包括：1.納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去;2.納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】：DE
【答案解析】： 房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征收范圍;企業(yè)與企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換，無力償還借款，以房屋作抵押，沒有免征土地增值稅的規(guī)定。
【該題針對“減免稅優(yōu)惠”知識點進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機關(guān)申報納稅;如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅。
【該題針對“土地增值稅的申報繳納”知識點進(jìn)行考核】
三、計算題
1.
(1).
【正確答案】：C
【答案解析】：征收土地增值稅時應(yīng)扣除的土地使用權(quán)的金額
=(2000+800)×12000÷40000
=840(萬元)
(2).
【正確答案】：C
【答案解析】：征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額
=7200+400×12000÷40000
=7320(萬元)
【答疑編號10029440】
(3).
【正確答案】：D
【答案解析】：征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用和其他項目金額
=(840+7320)×(10%+20%)
=2448(萬元)
(4).
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以不動產(chǎn)對外投資需要征收土地增值稅;以不動產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，不繳納營業(yè)稅。
2008年2009年應(yīng)繳納的土地增值稅：
扣除項目=840+7320+2448+16000×5%×(1+7%+3%)=11488(萬元)
增值額=16000+10000×0.32-11488=7712(萬元)
增值率=7712÷11488×100%=67.13%
應(yīng)繳納土地增值稅=7712×40%-11488×5%=2510.4(萬元)
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