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2017稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習(xí)題及答案
預(yù)習(xí)題一：
單項選擇題
下列項目中，屬于勞務(wù)報酬所得的是( )。
A.個體商店的經(jīng)營所得
B.提供專利權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.教師為企業(yè)提供咨詢服務(wù)取得的報酬
正確答案：D
知識點：勞務(wù)報酬所得
單項選擇題
外籍專家約翰遜先生受英國某機構(gòu)委托到中國境內(nèi)某企業(yè)工作，于2015年6月10日來華，9月1日回國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資10000元，境外機構(gòu)不支付工資;8月份約翰遜先生取得境內(nèi)某出版社支付的審稿報酬2000元。約翰遜先生8月份應(yīng)就其全部所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅( )元。
A.815
B.825
C.705
D.725
正確答案：D
知識點：工資、薪金所得
試題解析：
約翰遜先生8月份應(yīng)就其全部所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅=[(10000-4800)×20%-555]+(2000-800)×20%=725(元)。
單項選擇題
中國公民劉某，2015年由甲公司派遣劉某到乙公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，甲公司向劉某支付工資2000元/月，乙公司向劉某支付工資6500元/月。劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.195
B.295
C.445
D.290
正確答案：C
知識點：工資、薪金所得的計稅方法
試題解析：
劉某每月應(yīng)繳納個人所得稅=(2000+6500-3500)×20%-555=445(元)。
單項選擇題
某外國人2013年2月12日來華工作，2014年2月15日回國探親，2014年3月2日返回中國，2014年11月15日至2014年11月30日期間，因工作需要去了日本，2014年12月1日返回中國，后于2015年11月20日離華回國，則該外國人( )。
A.2013年度為我國居民納稅人，2014年度為我國非居民納稅人
B.2014年度為我國居民納稅人，2015年度為我國非居民納稅人
C.2014年度和2015年度均為我國非居民納稅人
D.2013年度和2014年度均為我國居民納稅人
正確答案：B
知識點：居民納稅人與非居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)
試題解析：
我國稅法規(guī)定的是在中國境內(nèi)無住所但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日的個人，即為居民納稅人。在居住期間臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減其在境內(nèi)居住天數(shù)，連續(xù)計算。2013年，居住時間未滿1年;2015年，居住時間未滿1年，故均不是我國居民納稅人。
單項選擇題
從世界范圍看，個人所得稅制存在著不同的類型，我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是( )。
A.單一所得稅制
B.分類所得稅制
C.綜合所得稅制
D.混合所得稅制
正確答案：B
知識點：個人所得稅的特點
試題解析：
我國現(xiàn)行個人所得稅采用的是分類所得稅制。
單項選擇題
下列各項所得中，屬于勞務(wù)報酬所得的是( )。
A.在報刊上發(fā)表論文取得的報酬
B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬
正確答案：D
知識點：勞務(wù)報酬所得
試題解析：
勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝潢、審稿等勞務(wù)而取得的報酬。在報刊上發(fā)表論文取得的報酬和將國外的作品翻譯出版而取得的報酬均屬于稿酬所得;轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬，屬于特許權(quán)使用費所得。
多項選擇題
以下對于二級分支機構(gòu)是否就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅表述中，正確的有( )。
A.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅
B.新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅
C.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅
D.當(dāng)年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅
E.匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅
正確答案：A, C, D, E
知識點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法
試題解析：
選項B：新設(shè)立的二級分支機構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
預(yù)習(xí)題二：
單項選擇題
下列關(guān)于非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理規(guī)定中正確的是( )。
A.非居民承包工程作業(yè)的非居民只包括非居民企業(yè)
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)
C.欠繳稅款的非居民企業(yè)法定代表人或非居民個人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金又不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工后30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記
正確答案：C
知識點：稅源管理
試題解析：
選項A：非居民承包工程作業(yè)的非居民包括非居民企業(yè)和非居民個人;選項B：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù);選項D：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項目完工后15日內(nèi)，向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送項目完工證明、驗收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報辦理注銷稅務(wù)登記。
多項選擇題
按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有( )。
A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
B.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營取得的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅
C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的500萬元以內(nèi)
D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得的所得減半征收企業(yè)所得稅
E.企業(yè)購置并實際使用符合條件的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，其投資額的20%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免
正確答案：A, B, D
知識點：免征與減征優(yōu)惠
試題解析：
選項C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的500萬元以內(nèi);選項E：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
單項選擇題
根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。
A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
B.地方政府債券利息收入
C.逾期未退包裝物押金收入
D.市政府無償將國有資產(chǎn)劃入企業(yè)，并指定用途
正確答案：B
知識點：免稅收入
試題解析：
選項A屬于不征稅收入;選項C應(yīng)作為應(yīng)稅收入計征企業(yè)所得稅;選項D：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。
單項選擇題
三鼎房地產(chǎn)企業(yè)2014年度采取拆遷安置方式對某小區(qū)進(jìn)行住宅開發(fā)建設(shè)，在安置方式上，該企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式對被拆遷人房屋進(jìn)行安置補償。2015年2月就地安置拆遷戶5000平方米，每平方米市場售價8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本8000萬元，總可售建筑面積8萬平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計算企業(yè)所得稅時，該項拆遷安置行為需要確認(rèn)的所得為( )萬元。
A.6000
B.4000
C.2000
D.8000
正確答案：C
知識點：收入的稅務(wù)處理
試題解析：
拆遷補償費支出=5000×8000÷10000=4000(萬元);視同銷售收入=5000×8000÷10000=4000(萬元);單位可售面積計稅成本=(20000+8000+4000)÷80000=0.4(萬元/平方米);視同銷售成本0.4×5000=2000(萬元);視同銷售所得=4000-2000=2000(萬元);需要在拆遷當(dāng)期確認(rèn)視同銷售所得2000萬元。
單項選擇題
非居民企業(yè)甲向居民企業(yè)乙轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)丙的股權(quán)，如選擇適用特殊性稅務(wù)處理，下列各項中，不屬于其必須滿足的條件的是( )。
A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額
B.沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化
C.轉(zhuǎn)讓方甲與受讓方乙具有100%直接控股關(guān)系
D.轉(zhuǎn)讓方甲向主管稅務(wù)機關(guān)書面承諾在3年(含3年)內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其取得的作為支付對價的股權(quán)
正確答案：A
知識點：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理
試題解析：
企業(yè)發(fā)生涉及中國境內(nèi)與境外之間(包括港、澳、臺地區(qū))的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易，除應(yīng)符合特殊性稅務(wù)處理的五項基本條件外，還應(yīng)同時符合下列條件，才可選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(1)非居民企業(yè)向其100%直接控股的另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的居民企業(yè)股權(quán)，沒有因此造成以后該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得預(yù)提稅負(fù)擔(dān)變化，且轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)書面承諾在3年(含3年)內(nèi)不轉(zhuǎn)讓其擁有受讓方非居民企業(yè)的股權(quán);(2)非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán);(3)居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資。
預(yù)習(xí)題三：
多項選擇題
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列收入中，應(yīng)按收入全額計征企業(yè)所得稅的有( )。
A.股息 B.租金 C.特許權(quán)使用費 D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
【答案】ABC
【解析】實行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源確定原則的表述中，正確的有( )。
A.提供勞務(wù)，按照勞務(wù)發(fā)生地確定
B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定
C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定
D.特許權(quán)使用費所得，按照支付所得的企業(yè)所在地確定
【答案】ABCD
【解析】
1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。
2.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得
(1)不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定。
(2)動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
(3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。
4.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。
5.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地(或者個人住所地)確定。
3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.財政撥款 B.國債利息
C.物資及現(xiàn)金溢余 D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
【答案】ACD
【解析】(1)選項AD：屬于不征稅收入(而非免稅收入);(2)選項C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有( )。
A.符合條件的非營利組織的不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入
B.符合條件的非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入
C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)持有中國境內(nèi)上市公司股票的時間不足12個月取得的股息、紅利收入
D.財政撥款
【答案】AB
【解析】(1)選項C：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入;(2)選項D：屬于不征稅收入(而非免稅收入)。
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.納稅人按照買賣合同約定支付的違約金
B.納稅人繳納的消費稅
C.企業(yè)之間支付的管理費
D.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
【答案】ABD
【解析】禁止扣除項目：
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。
5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。
6.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。
9.與取得收入無關(guān)的其他支出。
6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，計提的折舊可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【答案】AB
【解析】不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
7. 以下各項中，最低折舊年限為10年的固定資產(chǎn)是( )
A.建筑物 B.生產(chǎn)設(shè)備 C.飛機 D.電子設(shè)備
【答案】BC
【解析】固定資產(chǎn)折舊的計提年限
1.房屋、建筑物，為20年;
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;
3.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
5.電子設(shè)備，為3年。
8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除
C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;(2)選項D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
9. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列對無形資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A.自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除
B.無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除
C.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，不得扣除
D.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于5年
【答案】AB
【解析】(1)選項C：外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;(2)選項D：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
10. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有( )。
A.企業(yè)之間支付的管理費
B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
C.非廣告性質(zhì)的贊助支出
D.企業(yè)之間支付的違約金
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的違約金可以在稅前扣除。
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