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2017稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題及答案
復(fù)習(xí)題一:
計(jì)算題一
某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8 000萬(wàn)元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入18 000萬(wàn)元。在開(kāi)發(fā)過(guò)程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6 200萬(wàn)元,開(kāi)發(fā)銷售期間發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、利息費(fèi)用500萬(wàn)元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)的證明)。
(說(shuō)明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購(gòu)銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%)
要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
1. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬(wàn)元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬(wàn)元)
2. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的地價(jià)款和契稅()萬(wàn)元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價(jià)款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬(wàn)元)
3. 計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬(wàn)元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬(wàn)元)
4.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司土地增值額時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用()萬(wàn)元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬(wàn)元)
5.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬(wàn)元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬(wàn)元)
6.計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬(wàn)元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬(wàn)元)
復(fù)習(xí)題二:
一、單項(xiàng)選擇題
1、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),租入的固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理正確的是( )。
A.一次性列入成本費(fèi)用
B.按照不少于3年的期限分期攤銷
C.按照合同約定的剩余租賃期限分?jǐn)偪鄢?/p>
D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可使用年限分期攤銷
【正確答案】C
2、某工業(yè)企業(yè),職工98人,2012年資產(chǎn)總額2500萬(wàn)元,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)15萬(wàn)元,計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為40萬(wàn)元,撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.8萬(wàn)元,支出職工福利費(fèi)6.8萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元,假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng),該企業(yè)2012年度應(yīng)納所得稅額是( )萬(wàn)元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
【正確答案】B
3、企業(yè)合并,企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的( ),以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并,可以適用特殊規(guī)定處理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
【正確答案】C
4、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年6月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資5000萬(wàn)元,股權(quán)持有至2012年12月31日。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009?2012年利潤(rùn)總額均為2000萬(wàn)元,假定不存在其他納稅調(diào)整因素,該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額為( )萬(wàn)元。
A.2000
B.1500
C.0
D.500
【正確答案】D
5、某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓,2012年1月至6月期間取得預(yù)售收入3600萬(wàn)元(其中1至3月份期間取得預(yù)售收入2200萬(wàn)元),當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅毛利率為20%,企業(yè)2012年第二季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.60
B.70
C.180
D.260
【正確答案】B
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅,由納稅人自行申報(bào)繳納
B.對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)繳納的所得稅,以支付人為扣繳義務(wù)人
C.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起15日內(nèi)繳人國(guó)庫(kù)
D.應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由扣繳義務(wù)人在所得發(fā)生地繳納
【正確答案】B
7、某居民納稅人,2012年財(cái)務(wù)資料如下:實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1300萬(wàn)元;房屋租金100萬(wàn)元;從被投資單位取得股息紅利20萬(wàn)元;成本費(fèi)用合計(jì)800萬(wàn)元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí),企業(yè)未能正確核算收入,成本費(fèi)用核算正確,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅,應(yīng)稅所得率為20%,2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.50
B.70
C.71
D.83
【正確答案】A
8、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是( )。
A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的限售股取得的收入,應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅
B.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法,可以在后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法中選用一種,計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用,不得隨意變更
C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】A
9、某股份公司2012年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得300萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓金融債券利息股票取得收入20萬(wàn)元,境外分回投資收益40萬(wàn)元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應(yīng)納所得稅額為( )萬(wàn)元。
A.72.51
B.84.71
C.90.23
D.92.71
【正確答案】B
10、下列不符合企業(yè)重組的特殊性處理?xiàng)l件的是( )。
A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
B.具有合理的商業(yè)目的,且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東,在重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi),不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)
D.重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%
【正確答案】D
復(fù)習(xí)題三:
1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列表述正確的是(A)。
A.境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損
B.扣繳義務(wù)人每次扣繳的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)
C.扣繳義務(wù)人對(duì)非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的,由扣繳義務(wù)人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅
2.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,采取縮短折舊年限方法進(jìn)行加速折舊時(shí),最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的(C)。
A.40%
B.50%
C.60%
D.70%
3.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。下列表述正確的是(A)。
A.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息收入免稅
B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳所得稅的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率不得低于5%
C.在采取特別納稅調(diào)整時(shí),加收的利息可以在當(dāng)年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D.企業(yè)通過(guò)買一贈(zèng)一方式銷售商品,屬于捐贈(zèng)行為
4.2008年10月中國(guó)公民張某與原任職單位辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù),取得一次性收入60000元,張某辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)至法定退休年齡之間共計(jì)20個(gè)月。張某的月工資2200元。2008年10月張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(D)元。
A.6500
B.7855
C.8875
D.8905
5.中國(guó)公民李某承包某企業(yè),承包后未改變工商登記。2008年該企業(yè)稅后利潤(rùn)300000元,按承包合同規(guī)定,李某對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),只能取得承包收入80000元。2008年度李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(A)元。
A.7026.67
B.8750.67
C.10250
D.13130
6中國(guó)公民方某為某出版社專業(yè)作家,月工資3000元。2008年12月該出版社出版了方某的中篇小說(shuō),支付稿費(fèi)4000元,同月方某從電視劇制作中心獲得劇本使用費(fèi)20000元。 2008年12月方某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(A)元。
A.3723
B.3743
C.4273
D.5313
7.瓊斯為外籍個(gè)人,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù),2008年3月6日來(lái)華,12月20日離開(kāi)。期間瓊斯因工作原因,曾于6月8日離境,6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),瓊斯在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為(B)天。
A.282
B.283
C.284
D.285
8.2009年5月,孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股,紅股票面價(jià)值為1元/股,派發(fā)當(dāng)日股票市值4元/股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(A)元。
A.1000
B.2000
C.4000
D.8000
9.2008年某作家的長(zhǎng)篇小說(shuō)由一家出版社出版,按合同規(guī)定,出版社向作家預(yù)付稿酬5000元,作品出版后再付稿酬15000元;同年該作家還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說(shuō),歷時(shí)60天,每天支付報(bào)酬180元,共獲得稿酬10800元。該作家稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(C)元。
A.2240
B.3248
C.3449.6
D.4928
10.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象中的(D)。
A.偶然所得
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.其他所得
D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
復(fù)習(xí)題四:
1.2008年中國(guó)公民黃某在境外某國(guó)取得勞務(wù)報(bào)酬收入40000元,按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅6500元;取得偶然所得10000元,按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3000元;貒(guó)后,黃某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(B)元。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
2.2008年某個(gè)體工商戶全年銷售收入1000萬(wàn)元,實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。2008年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為(A)萬(wàn)元。
A.5
B.15
C.18
D.30
3.2008年中國(guó)公民孫某轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票凈所得200000元;從中國(guó)境內(nèi)上市公司分得股息3000元;購(gòu)買企業(yè)債券30000份,每份5元,支付相關(guān)稅費(fèi)1500元,當(dāng)年轉(zhuǎn)讓10000份,賣出價(jià)5.5元每份,支付相關(guān)稅費(fèi)550元。孫某上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(C)元。
A.790
B.40790
C.41090
D.43210
4.殘疾人個(gè)人取得的下列所得,可減征個(gè)人所得稅的是(D)。
A.偶然所得
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.其他所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
5.依據(jù)上地增值稅相關(guān)規(guī)定,納稅人辦理納稅申報(bào)的期限是(B)。
A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)
B.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)
C.向有關(guān)部門辦理過(guò)戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
D.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項(xiàng)之日起10日內(nèi)
6.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的證件是(D)。
A.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件
B.稅務(wù)登記證原件
C.稅務(wù)登記證復(fù)印件
D.土地使用權(quán)證書(shū)
7.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過(guò)的辦公樓,取得收入500萬(wàn)元,辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元,已提折舊300萬(wàn)元,經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元,成新度折扣率為五成,銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅(A)萬(wàn)元。
A.21
B.30
C.51
D.60
8.2009年3月某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬(wàn)元,該土地原購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬(wàn)元,取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬(wàn)元。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅(C)萬(wàn)元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
9.下列合同中,應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是(B)。
A.會(huì)計(jì)咨詢合同
B.技術(shù)咨詢合同
C.法律咨詢合同
D.審計(jì)咨詢合同
10.關(guān)于印花稅的計(jì)稅依據(jù),下列表述正確的是(C)。
A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計(jì)稅依據(jù)
B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的,以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后的余額為計(jì)稅依據(jù)
C.以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,以購(gòu)銷合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)
D.由委托方提供主要材料的加工合同,以加工費(fèi)和主要材料金額合計(jì)為計(jì)稅依據(jù)
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