稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化練習(xí)題及答案

時(shí)間：2024-10-11 16:44:29 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

相關(guān)推薦

2017稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化練習(xí)題及答案

　　練習(xí)題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法一》強(qiáng)化練習(xí)題及答案

　　1、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是(　　)。

　　A、6%

　　B、11%

　　C、17%

　　D、3%

　　2、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　　)。

　　A、單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

　　B、提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C、單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　3、下列有關(guān)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是(　　)。

　　A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅

　　B、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

　　C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

　　D、航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍

　　4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款87000元、增值稅額14790元;從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明價(jià)款30000元;銷售商品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款170000元、增值稅額28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購(gòu)進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅(　　)元。

　　A、14041.77

　　B、14920.00

　　C、15531.97

　　D、2006.80

　　5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價(jià)款150000元;從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;將本期購(gòu)進(jìn)的糧食和花生的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為(　　)元。

　　A、12628

　　B、19830

　　C、19720

　　D、19547

　　6、下列有關(guān)營(yíng)改增的規(guī)定，描述不正確的是(　　)。

　　A、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅

　　B、航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅

　　C、航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

　　D、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

　　7、下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是(　　)。

　　A、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　C、試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證

　　D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　8、下列不屬于適用零稅率的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)的是(　　)。

　　A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境

　　B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境

　　C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物

　　D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物

　　9、下列有關(guān)營(yíng)改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

　　C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　10、下列關(guān)于營(yíng)改增納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，不正確的是(　　)。

　　A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

　　C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是(　　)。

　　A、向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

　　B、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票

　　C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，可以使用貨運(yùn)專票

　　D、增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理

　　1、【正確答案】B

　　【答案解析】營(yíng)改增一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%。

　　【該題針對(duì)“稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　【該題針對(duì)“稅率和征收率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。

　　【該題針對(duì)“應(yīng)稅服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　4、【正確答案】A

　　【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)

　　銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　5、【正確答案】B

　　【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)

　　【該題針對(duì)“應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　6、【正確答案】A

　　【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

　　【該題針對(duì)“特殊經(jīng)營(yíng)行為和行業(yè)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　7、【正確答案】C

　　【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。

　　【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的銜接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　8、【正確答案】D

　　【答案解析】國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　【該題針對(duì)“稅收減免”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　9、【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　【該題針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　10、【正確答案】A

　　【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　【該題針對(duì)“征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、【正確答案】C

　　【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。

　　【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票的使用及管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】、

　　練習(xí)題二：

　　多項(xiàng)選擇題

　　1.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中能夠成為資源稅的扣繳義務(wù)人的有( )。

　　A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山

　　B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)

　　C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶

　　D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的我國(guó)居民李某

　　E.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的外國(guó)個(gè)人Jack

　　2.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列行為中需要繳納資源稅的有( )。

　　A.中外合作開(kāi)采銅礦石

　　B.外商投資企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采鐵礦石

　　C.境內(nèi)某企業(yè)銷售天然氣

　　D.境內(nèi)一鹽場(chǎng)生產(chǎn)固體鹽后銷售

　　E.個(gè)體工商戶開(kāi)采煤炭資源

　　3.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于資源稅的特點(diǎn)的有( )。

　　A.只對(duì)特定資源征稅

　　B.具有受益稅性質(zhì)

　　C.具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)

　　D.級(jí)差調(diào)節(jié)

　　E.針對(duì)全部資源征稅

　　4.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的征稅范圍的有( )。

　　A.人造原油

　　B.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣

　　C.原煤

　　D.未列舉名稱的非金屬礦原礦

　　E.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　5.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列征稅規(guī)定的說(shuō)法正確的有( )。

　　A.在開(kāi)采鐵礦石的礦床內(nèi)開(kāi)采的伴生礦，應(yīng)該按鐵礦石作為應(yīng)稅項(xiàng)目

　　B.伴采礦量大的按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)稅目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅

　　C.已稅巖金礦的尾礦如果能與原礦劃分清楚的，不繳納資源稅

　　D.以精礦形式伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅

　　E.開(kāi)采的伴生礦應(yīng)該按單獨(dú)的稅目征收資源稅

　　6.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的稅目的有( )。

　　A.汽油

　　B.鐵礦石

　　C.鹵水

　　D.原煤

　　E.森林

　　7.對(duì)于資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算中資源稅課稅數(shù)量的確定，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.以液體鹽加工成固體鹽，應(yīng)該以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　B.以液體鹽加工成固體鹽，應(yīng)該以移送使用的液體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

　　C.開(kāi)采各種應(yīng)稅產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，均以實(shí)際銷售量為課稅數(shù)量

　　D.開(kāi)采各種應(yīng)稅產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，均以實(shí)際開(kāi)采量為課稅數(shù)量

　　E.開(kāi)采各種應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量

　　8.下列選項(xiàng)中，不屬于代扣代繳資源稅的適用范圍的有( )。

　　A.原油

　　B.天然氣

　　C.煤炭

　　D.液體鹽

　　E.黑色金屬礦原礦

　　9.根據(jù)資源稅法的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品，一律在開(kāi)采地納稅

　　B.納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點(diǎn)不得調(diào)整

　　C.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　E.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

　　10.根據(jù)資源稅的征管規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.資源稅都是向應(yīng)稅資源的開(kāi)采地或生產(chǎn)所在地繳納資源稅

　　B.進(jìn)口天然氣不繳納資源稅

　　C.對(duì)地面抽采煤層氣應(yīng)當(dāng)征收資源稅

　　D.油田開(kāi)采的原油、天然氣，用于加熱、修井的，不繳納資源稅

　　E.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

　　11.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有( )。

　　A.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　B.私營(yíng)企業(yè)專門開(kāi)采的天然氣

　　C.選煤、洗煤

　　D.人造石油

　　E.新疆地區(qū)油田開(kāi)采的石油、天然氣

　　12.某國(guó)有油田開(kāi)采銷售原油，應(yīng)繳納的稅種有( )。

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.營(yíng)業(yè)稅

　　D.資源稅

　　E.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　13.在境內(nèi)開(kāi)采的下列礦產(chǎn)品中，不征收資源稅的有( )。

　　A.煤氣

　　B.人造原油

　　C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

　　D.銅礦石

　　E.錳礦石

　　14.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.采取分期收款方式結(jié)算銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期

　　B.采取分期收款方式結(jié)算銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　C.采取預(yù)收貨款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

　　D.采取預(yù)收貨款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

　　E.采取其他結(jié)算方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天

　　15.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于巖金礦的稅收政策說(shuō)法中，正確的有( )。

　　A.巖金礦屬于選冶后形成的尾礦

　　B.已稅巖金礦選冶后形成的尾礦，納稅人能夠核算清楚并與應(yīng)稅原礦明確區(qū)分開(kāi)的，不再計(jì)征資源稅

　　C.尾礦與原礦劃分不清的，按尾礦計(jì)征資源稅

　　D.巖金礦一律按原礦計(jì)征資源稅

　　E.巖金礦屬于已稅尾礦，不再計(jì)征資源稅

　　16.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的納稅義務(wù)人的有( )。

　　A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

　　B.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)

　　C.開(kāi)采石灰石的個(gè)人

　　D.生產(chǎn)人造石油的個(gè)體工商戶

　　E.中外合作開(kāi)采原煤

　　【答案】ABC

　　【解析】資源稅的扣繳義務(wù)人可以是收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，這里的其他單位包括個(gè)體戶但不包括其他個(gè)人。

　　【答案】ABDE

　　【解析】需要繳納資源稅的是在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。選項(xiàng)C：只是銷售沒(méi)有開(kāi)采天然氣所以不用交資源稅。

　　【答案】ABC

　　【解析】本題考的是資源稅的特點(diǎn)，選項(xiàng)ABC都是資源稅的特點(diǎn);選項(xiàng)D屬于資源稅的立法原則;資源稅指對(duì)特定資源征稅，所以選項(xiàng)E不屬于資源稅的特點(diǎn)。

　　【答案】BCD

　　【解析】資源稅的征稅范圍中需要交資源稅的是開(kāi)采的天然原油，人造原油不征收資源稅。征收資源稅的天然氣暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。選項(xiàng)BCD都屬于資源稅的征稅范圍。

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：伴采礦量大的，應(yīng)該由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的在銷售時(shí)，才按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)稅目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅;選項(xiàng)E：開(kāi)采的伴生礦應(yīng)該以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目。

　　【答案】BCD

　　【解析】本題考察的是資源稅的稅目及其內(nèi)容。選項(xiàng)A：汽油屬于非初級(jí)礦產(chǎn)資源，所以不是資源稅的應(yīng)稅科目;選項(xiàng)E：森林不屬于資源稅的征稅范圍。

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考察的是課稅數(shù)量的確定，開(kāi)采各種應(yīng)稅產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，均以實(shí)際銷售量為課稅數(shù)量;開(kāi)采各種應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，均以自用數(shù)量為課稅數(shù)量;以液體鹽加工固體鹽，應(yīng)該以加工的固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　【答案】ABC

　　【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：納稅人在本省范圍內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的，其納稅地點(diǎn)可以調(diào)整，但需由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定;選項(xiàng)E：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　10.

　　【答案】ABDE

　　【解析】對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　11.

　　【答案】ACD

　　【解析】BE要繳納資源稅，選項(xiàng)A：煤礦生產(chǎn)的天然氣不屬于資源稅的征收范圍;非初級(jí)礦產(chǎn)品不屬于資源稅的征收范圍;選項(xiàng)C是非初級(jí)礦產(chǎn)品;選項(xiàng)D不是自然資源。

　　12.

　　【答案】ADE

　　【解析】原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，開(kāi)采銷售原油需要繳納增值稅不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】銅礦石是屬于有色金屬礦原礦的一種，應(yīng)當(dāng)征收資源稅;煤氣、人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣不在資源稅的征稅項(xiàng)目中。

　　14.

　　【答案】ADE

　　【解析】本題考察的是資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

　　15.

　　【答案】AB

　　【解析】本題考的是巖金礦的相關(guān)稅收政策，巖金礦屬于選冶后形成的尾礦;巖金礦原礦已繳納過(guò)資源稅，選冶后形成的尾礦進(jìn)行再利用的，納稅人能夠核算清楚并與應(yīng)稅原礦明確區(qū)分開(kāi)的，不再計(jì)征資源稅;尾礦與原礦劃分不清的，按原礦計(jì)征資源稅，所以CDE說(shuō)法錯(cuò)誤。

　　16.

　　【答案】BCE

　　【解析】資源稅有進(jìn)口不征出口不退的規(guī)則，人造石油不屬于資源稅的征收范圍，所以AD選項(xiàng)不屬于資源稅的納稅義務(wù)人。

　　練習(xí)題三：

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.某獨(dú)立礦山2011年2月開(kāi)采鐵礦石800噸，銷售了600噸，鐵礦石適用的資源稅單位稅額是10元/噸，另外將其中的100噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該礦山針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。

　　A.4200元

　　B.6000元

　　C.7000元

　　D.8000元

　　2.某油田在2012年5月開(kāi)采原油1000噸，其中含有劃分不清的稠油、高凝油和稀油。當(dāng)月銷售800噸取得含增值稅銷售收入1053萬(wàn)元(已知原油的資源稅稅率為5%)，該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )。

　　A.27萬(wàn)元

　　B.45萬(wàn)元

　　C.31.5萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　3.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點(diǎn)不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品在( )納稅。

　　A.開(kāi)采地

　　B.核算地

　　C.銷售地

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

　　4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴生礦稅收政策的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.不征收資源稅

　　B.應(yīng)該以主礦產(chǎn)品名稱作為應(yīng)稅品目

　　C.與主礦產(chǎn)品劃分清楚的單獨(dú)征稅

　　D.與主礦產(chǎn)品劃分不清的按主礦產(chǎn)品征稅

　　5.某資源稅納稅人以自產(chǎn)的100噸液體鹽和外購(gòu)的200噸液體鹽(相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納)，加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月全部銷售取得銷售收入60萬(wàn)元，已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的資源稅為( )。

　　A.600元

　　B.1500元

　　C.800元

　　D.900元

　　6.某銅礦企業(yè)2011年8月共開(kāi)采銅礦石10000噸，直接對(duì)外銷售銅礦石原礦6000噸，銷售銅礦精礦200噸，銅礦石的選礦比為1:7.，銅礦適用的稅額為每噸8元。該企業(yè)2011年8月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.5.92萬(wàn)元

　　B.4.8萬(wàn)元

　　C.4.82萬(wàn)元

　　D.0.85萬(wàn)元

　　7.某天然氣開(kāi)采企業(yè)，2011年7月進(jìn)口天然氣500萬(wàn)立方米，專門開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，對(duì)外銷售專門開(kāi)采的天然氣900萬(wàn)立方米，取得不含增值稅銷售收入1200萬(wàn)元，已知該企業(yè)天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)7月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.100萬(wàn)元

　　B.45萬(wàn)元

　　C.60萬(wàn)元

　　D.67萬(wàn)元

　　8.財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由( )根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　A.縣級(jí)人民政府

　　B.國(guó)家稅務(wù)總局

　　C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　9.對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅額，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動(dòng)( )的幅度范圍內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。

　　A.納稅人開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，從高適用稅額計(jì)稅

　　B.納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，按生產(chǎn)數(shù)量課稅

　　C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油數(shù)量課稅

　　D.以液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅

　　11.某煤礦在2011年5月開(kāi)采原煤1500噸，銷售原煤800噸(原煤的單位稅額為2元/噸)，但因購(gòu)買方財(cái)務(wù)問(wèn)題，該煤礦本月收到80%的貨款，取得不含增值稅金額200萬(wàn)元，將部分原煤加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，當(dāng)月全部銷售，則該煤礦5月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.3080元

　　B.3400元

　　C.3600元

　　D.2200元

　　12.某鐵礦企業(yè)2011年9月共開(kāi)采鐵礦石原礦1000噸，以其中部分鐵礦石原礦入選精礦100噸予以銷售，選礦比為1:4，鐵礦石原礦適用稅額為每噸15元。問(wèn)該企業(yè)9月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.15000元

　　B.5000元

　　C.6000元

　　D.1500元

　　13.某獨(dú)立礦山到甲地收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，該獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　A.甲地

　　B.獨(dú)立礦山所在地

　　C.獨(dú)立礦山核算地

　　D.支付價(jià)款地

　　14.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售人造石油1萬(wàn)噸，取得不含增值稅稅銷售收入10萬(wàn)元;銷售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，取得不含增值稅銷售收入20萬(wàn)元。已知該油田適用的原油、天然氣資源稅稅率為5%。則該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。

　　A.1萬(wàn)元

　　B.1.5萬(wàn)元

　　C.2萬(wàn)元

　　D.0

　　15.下列關(guān)于納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除

　　B.分別按照液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　C.按照液體鹽的稅額計(jì)稅

　　D.按照固體鹽的稅額計(jì)稅

　　16.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于資源稅的征收范圍的是( )。

　　A.煤礦開(kāi)采銷售的原煤

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售的蜂窩煤

　　C.商業(yè)企業(yè)銷售的原煤

　　D.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤

　　17.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人的納稅期限是( )。

　　A.5日

　　B.15日

　　C.1個(gè)月

　　D.可以按次繳納

　　18.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向( )稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　A.收購(gòu)地

　　B.扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地

　　C.扣繳義務(wù)人核算地

　　D.成交地

　　19.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　20.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，且納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后( )不得變更。

　　A.1年內(nèi)

　　B.3個(gè)月內(nèi)

　　C.180天內(nèi)

　　D.6個(gè)月內(nèi)

　　【答案】C

　　【解析】開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無(wú)償贈(zèng)送的部分應(yīng)該是視同銷售計(jì)算資源稅。該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　【答案】B

　　【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計(jì)算資源稅的銷售額應(yīng)用不含增值稅的銷售額;所以該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬(wàn)元)。

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點(diǎn)不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品在開(kāi)采地納稅。

　　【答案】B

　　【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對(duì)伴生礦不單獨(dú)征收資源稅，而是以主礦產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應(yīng)納資源稅=100×15-200×3=900(元)。

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬(wàn)元)。

　　【答案】C

　　【解析】資源稅有進(jìn)口不征出口不退的規(guī)則，所以進(jìn)口的天然氣不征資源稅，開(kāi)采應(yīng)稅資源直接銷售的以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)納的資源稅1200×5%=60(萬(wàn)元)。

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)政部未列舉名稱且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)在上下浮動(dòng)30%的幅度范圍內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時(shí)才從高適用稅額計(jì)稅;選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】開(kāi)采后直接銷售的，按實(shí)際銷售量計(jì)算資源稅，不能準(zhǔn)確核算原煤數(shù)量的，按洗煤的綜合回收率計(jì)算出原煤的數(shù)量后計(jì)算資源稅，該煤礦5月應(yīng)納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=100×4×15=6000(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】某獨(dú)立礦山到甲地收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，該獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】人造原油不征收資源稅，，應(yīng)納資源稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。