稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》習(xí)題附答案

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2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》習(xí)題（附答案）

　　2017年稅務(wù)師考試的相關(guān)事項還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考稅務(wù)師考好涉稅服務(wù)實務(wù)科目的考試。下面是yjbys小編為大家?guī)淼纳娑惙⻊?wù)實務(wù)習(xí)題，歡迎閱讀。

2017年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》習(xí)題（附答案）

　　習(xí)題一：

　　一、單項選擇題

　　1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　B.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 12000

　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 12000

　　D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月上繳上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)

　　A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　B.計算繳納營業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　C.發(fā)生固定資產(chǎn)清理費用

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：銀行存款

　　D.銷售不動產(chǎn)的凈收益

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)該選B，正確的應(yīng)該是:借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費

　　3.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)

　　A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 148000

　　B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)　　148000

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅　　　　　　　　　　　148000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　148000

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：

　　借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　4.林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應(yīng)作如下會計處理(　)。(1999年)

　　A.借：管理費用　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　B.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　　 260

　　C.借：所得稅　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　　 260

　　D.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 260

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅　　　 260

　　【答案】D

　　5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是(　)(2008年)

　　A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”

　　B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”

　　C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)繳保險保障基金”

　　D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業(yè)外收入”

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)該做如下分錄：借：應(yīng)交稅費――未交增值稅，貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)，B選項的陳述不對。

　　6.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目中核算的是(　)。(2007年)

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.土地使用稅

　　C.教育費附加

　　D.車船稅

　　【答案】C

　　【解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。

　　7.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益多計費用的情況時，應(yīng)在(　)科目進行反映。(2002年)

　　A.借記“利潤分配——未分配利潤”

　　B.借記“以前年度損益調(diào)整”

　　C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

　　D.貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”

　　【答案】C

　　8.某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務(wù)處理為(　)。 (2004年)

　　A.借：銀行存款貸：補貼收入

　　B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤

　　C.借：銀行存款貸：營業(yè)外收入——政府補助

　　D.借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整

　　【答案】C

　　習(xí)題二：

　　簡答題

　　1.2009年初，李某開了一家快餐店，并按規(guī)定到主管地稅機關(guān)辦理了稅務(wù)登記，每月按時申報納稅。由于月月虧損，李某于2010年8月將店鋪轉(zhuǎn)讓給了一位朋友。李某把稅務(wù)登記證件同時轉(zhuǎn)借給那位朋友。

　　2010年12月10日，主管地稅機關(guān)突然找到李某，下達了《限期改正通知書》和《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，要求李某在3日內(nèi)辦理稅務(wù)登記變更手續(xù)，并對李某未按規(guī)定辦理變更登記處以500元的罰款，同時又以李某把稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借他人為由，處以2000元的罰款。

　　要求：判斷李某的行為和地方稅務(wù)機關(guān)的處罰是否正確，并簡述理由。

　　【正確答案】：1.李某的行為是錯誤的。按照稅法規(guī)定，李某將快餐店轉(zhuǎn)讓他人屬于應(yīng)變更稅務(wù)登記證的事項，李某應(yīng)在簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議后，向工商行政機關(guān)辦理變更登記，并自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原地稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記證中的法定代表人的變更手續(xù)。李某違反了稅收征管法的相關(guān)規(guī)定。

　　2.按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10,000元以下的罰款。因此，稅務(wù)機關(guān)對李某未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記的行為作出“責(zé)令辦理變更手續(xù)，并處500元罰款”的作法是符合稅法規(guī)定的。

　　3.地稅機關(guān)對李某將稅務(wù)登記證轉(zhuǎn)借他人使用的行為作出的處罰也是合理的。因為，行政處罰法規(guī)定對當(dāng)事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但對當(dāng)事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰。征管法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證(其中包括轉(zhuǎn)借)，處2000元以上1萬元以下的罰款。稅務(wù)機關(guān)以未按規(guī)定變更和未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證給予李某兩種行政處罰是正確的。

　　2.某商業(yè)企業(yè)2009年9月，當(dāng)月應(yīng)繳增值稅及城建稅120000元，該公司因一合同糾紛，銀行賬戶被法院凍結(jié)，公司會計于9月8日向主管稅務(wù)機關(guān)提出了延期繳納稅款的申請，9月25日，經(jīng)有關(guān)部門批復(fù)該企業(yè)不可以延期繳納，并處于加收滯納金的決定。10月10日，該企業(yè)仍未繳納該稅款，該商業(yè)企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)不服，請注冊稅務(wù)師申請行政復(fù)議。

　　問題：

　　1.該企業(yè)在辦理延期繳納稅款申請時誰有審批權(quán);

　　2.可否直接申請行政訴訟;

　　3.申請行政復(fù)議的時間;

　　4.申請行政復(fù)議的方式;

　　5.注冊稅務(wù)師事務(wù)所遇到這種情況應(yīng)給出的意見。

　　【正確答案】：1.經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款。

　　2.加收滯納金屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，不服的，應(yīng)該先行政復(fù)議，再進行行政訴訟。

　　3.申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

　　4.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。

　　5.稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的時間內(nèi)作出了不批準(zhǔn)延期繳納稅款的決定，且按規(guī)定作出加收滯納金的處理，均符合規(guī)定，所以，沒有必要申請行政復(fù)議。

　　11.我國稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置中，最低級別的局級稅務(wù)機關(guān)是( )。

　　A.省轄市級稅務(wù)機關(guān)

　　B.(縣)市級稅務(wù)機關(guān)

　　C.鄉(xiāng)(鎮(zhèn))級稅務(wù)機關(guān)

　　D.村(街道)級稅務(wù)機關(guān)

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：國家稅務(wù)總局在各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)國家(地方)稅務(wù)局;各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州(盟)設(shè)國家(地方)稅務(wù)局;各地區(qū)、省轄市、自治區(qū)(盟)在下屬(縣)市、自治區(qū)(旗)設(shè)國家(地方)稅務(wù)局(分局)。地方稅務(wù)局的機構(gòu)設(shè)置與此大體相同。

　　12.根據(jù)相關(guān)法律和法規(guī)的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)需要辦理稅務(wù)登記的是(　　)。

　　A.某公司職員李某，2009年2月將家中的舊汽車處置

　　B.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售

　　C.某高校教授，受市教委委派去某高中授課

　　D.某學(xué)校校長的夫人，在校內(nèi)開設(shè)一家超市

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A是臨時性取得免稅收入，不需要辦理稅務(wù)登記。選項B，國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項C，不是從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，不需要辦理稅務(wù)登記。選項D屬于個體經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

　　13.稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行政管理機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起( )日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。

　　A.10

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　【正確答案】：C

　　14.企業(yè)發(fā)生下列( )事項時，既有可能要辦理變更稅務(wù)登記，也有可能要辦理注銷稅務(wù)登記。

　　A.經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型發(fā)生變化

　　B.經(jīng)營地址發(fā)生變化

　　C.注冊資金發(fā)生變化

　　D.發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷

　　【正確答案】：B