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捕捉審計疑點和查證的技巧

時間:2024-11-01 10:13:05 中級審計師 我要投稿
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捕捉審計疑點和查證的技巧

  審計疑點是指審計過程中發(fā)生的違背常規(guī)、常理的各種現(xiàn)象。審計疑點的發(fā)現(xiàn)、追查或排除,是審計人員審計工作的重要內(nèi)容。正確掌握捕捉審計疑點和查證技巧,有利于提高審計工作質(zhì)量和效率,能否及時地、準(zhǔn)確地捕捉舞弊的疑點或線索,取決于審計人員的業(yè)務(wù)能力與工作經(jīng)驗。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于捕捉審計疑點和查證的技巧的知識,歡迎閱讀。

  一、審計應(yīng)處理好的幾個關(guān)系

  (一)確立科學(xué)的假設(shè)觀念

  審計人員在審計工作中,甚至在審計工作開始前,應(yīng)假設(shè)被審計單位的會計資料或其他有關(guān)方面中,必定存在舞弊行為,只不過尚不知其具體表現(xiàn)形態(tài)及其存在環(huán)節(jié)。事實上,被審計單位也許不存在舞弊,但審計人員只有確立這一假設(shè),對待和審視被審計單位中的每一件與審計有關(guān)的事項,才有可能從多方面、多角度檢查和評價被查單位會計資料和有關(guān)事項的真實性、準(zhǔn)確性、合理性與合法性,也才可能及時、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)或捕捉舞弊的疑點或線索。

  (二)重視對被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的了解、測試與評價

  舞弊審計由于其自身特性及檢查對象或內(nèi)容的復(fù)雜性、多樣性,決定其具有一定的盲目性。為避免或者減少這種盲目性,可通過調(diào)查、詢問、觀察等方式方法檢查和測試被審計單位的內(nèi)部控制制度,以確定其是否健全、有效、可靠,據(jù)以判斷舞弊存在的重點環(huán)節(jié)及可能的表現(xiàn)形態(tài),然后運用一般審計方法使用較快并準(zhǔn)確地抓住舞弊的線索或疑點,進(jìn)而審計其具體形成或作弊過程。這樣可以使舞弊審計工作收到事半功倍之效。

  (三)處理好順查與逆查的關(guān)系

  一般說來,審計開始,宜先運用逆查法,通過對反映全面、綜合情況的會計報表的檢查,抓住舞弊存在的重點環(huán)節(jié),然后,根據(jù)確定的重點環(huán)節(jié)確定需要檢查的會計賬簿并對其進(jìn)行詳查。在檢查會計憑證賬簿時,若為了證實某項記錄是否存在舞弊線索,可從運用順查法開始,再結(jié)合逆查法?傊,順查和逆查可交叉運用,順查中有逆查,逆查中有順查,順查法與逆查法相互結(jié)合、相互滲透。

  (四)處理好詳查與抽查的關(guān)系

  在舞弊的審計工作中,應(yīng)將詳查與抽查有機地結(jié)合起來,以便使審計工作收到事半功倍之效。一般來說,審計開始應(yīng)先運用抽查法確定或判斷舞弊存在的重點環(huán)節(jié),對確定的重點環(huán)節(jié)的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行詳細(xì)檢查,并以其審查結(jié)果推斷整個審計范圍的審計結(jié)論,必要時,可擴大抽查范圍直至進(jìn)行整個審計范圍的詳細(xì)檢查。當(dāng)然,有時審計伊始即進(jìn)行詳細(xì)檢查,但即使這樣,也應(yīng)在詳查前確定詳查的會計資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動范圍,這種范圍的確定便體現(xiàn)了抽查的特性。

  二、審計疑點的查證技巧

  審計人員對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的審計疑點,可以運用以下技巧作進(jìn)一步的查證。

  (一)動態(tài)審計疑點查證技巧

  動態(tài)審計疑點是指在對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行發(fā)現(xiàn)的正在發(fā)生的可疑跡象。查證動態(tài)審計疑點應(yīng)該正確運用邏輯推理法和追蹤溯源法。邏輯推理法是指審計人員運用邏輯學(xué)原理,根據(jù)事物發(fā)展的一般規(guī)律進(jìn)行推斷,以確認(rèn)審計結(jié)論的合理性。追蹤溯源法是指審計人員按照動態(tài)審計疑點所提示的審計線索,進(jìn)一步追蹤其產(chǎn)生的原因和動機,并順著經(jīng)濟(jì)活動的運行軌跡查核相關(guān)資料和憑證,根據(jù)審核結(jié)果得出審計結(jié)論。

  (二)靜態(tài)審計疑點查證技巧

  靜態(tài)審計疑點是指靜態(tài)資料如會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他相關(guān)書面資料中反映出的那些可疑的錯弊跡象。查證靜態(tài)審計疑點的主要審計技巧包括審閱法、核對法、調(diào)節(jié)法。審閱法是指運用相關(guān)審計依據(jù),通過對會計記錄和其他相關(guān)書面資料的檢查和核對來得出審計結(jié)論。核對法是指根據(jù)會計記錄中的勾稽關(guān)系來查證審計疑點的真?zhèn),從而得出審計結(jié)論。調(diào)節(jié)法是指通過將一些不可比會計數(shù)據(jù)調(diào)整為可比數(shù)據(jù),然后利用差異分析來查證靜態(tài)審計疑點形成的原因,并得出審計結(jié)論。

  三、審計疑點的排除

  審計疑點的排除是指根據(jù)查證結(jié)果確定審計疑點的性質(zhì),并對其進(jìn)行糾正處理的方法。對于任何審計疑點,只要有足夠的證據(jù)證明其有問題或沒有問題,都應(yīng)適時排除。排除審計疑點的方式可分為:

  (一)正面排除

  正面排除是指通過對審計疑點的查證,獲取了足夠多的證據(jù),證明在經(jīng)濟(jì)活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由正常原因引起的,并非真有問題,應(yīng)予以否定。否定即是對審計疑點的排除。

  (二)反面排除

  反面排除是指通過對審計疑點的查證,獲取了足夠多的證據(jù),證明在經(jīng)濟(jì)活動和會計資料中發(fā)現(xiàn)的審計疑點是由非正常原因造成的,是確實存在的問題。對這類審計疑點,必須采取相應(yīng)措施進(jìn)行糾正處理。

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