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內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)如何合作2017
外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的良好協(xié)作既可以降低企業(yè)審計(jì)成本，又能提升內(nèi)部審計(jì)的客觀性，增強(qiáng)外部審計(jì)對(duì)企業(yè)的深入了解，從而更好地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，兩者共同促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)如何合作，歡迎閱讀。
內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)如何合作?
大型上市公司往往會(huì)花費(fèi)高額的審計(jì)費(fèi)雇傭信譽(yù)較好的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的外部審計(jì)業(yè)務(wù)，以增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的可信賴程度，部分上市公司雇傭的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還會(huì)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，上市公司也往往會(huì)設(shè)置較規(guī)范合理的組織架構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，如董事會(huì)會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)來(lái)指揮內(nèi)部審計(jì)部門開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，同時(shí)監(jiān)事會(huì)又能對(duì)董事會(huì)起到監(jiān)督作用。雖然外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)二者的服務(wù)主體不同，但二者的目標(biāo)與職能相通，審計(jì)的范圍也有重復(fù)，那么外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該如何展開合作，從而達(dá)到既節(jié)省企業(yè)資源，同時(shí)又更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的效果呢?
小編認(rèn)為二者可以在以下四個(gè)方面進(jìn)行協(xié)作：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)、揭示和防止舞弊審計(jì)。其中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是進(jìn)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)的必要準(zhǔn)備環(huán)節(jié);外部審計(jì)側(cè)重財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)，揭示和防止舞弊審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)共同關(guān)注的領(lǐng)域。
(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容之一。當(dāng)外部審計(jì)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)采用了適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并能夠提供內(nèi)部控制健全的肯定的保證時(shí)，外部審計(jì)可以利用這一信息決定審計(jì)程序的程度和范圍，從而大大減少重復(fù)工作。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是外部審計(jì)的主要職能，但由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)輻射面廣，外部審計(jì)人員受成本和時(shí)間的限制，很難有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通常會(huì)進(jìn)行一些相關(guān)的'特定工作以保證編制財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)系統(tǒng)得到很好的控制，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中還會(huì)考慮影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤和違規(guī)事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)的這些工作可以為外部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見所用，外部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)程序以形成審計(jì)意見時(shí)，一定程度上會(huì)考慮和依靠?jī)?nèi)部審計(jì)對(duì)相關(guān)控制的評(píng)價(jià)意見和所作的特定檢查工作。同時(shí)，在這方面內(nèi)外部審計(jì)師也有機(jī)會(huì)進(jìn)行聯(lián)合檢查，以服務(wù)于雙方的目標(biāo)。
(三)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)可以考慮把業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)作為日常系統(tǒng)審計(jì)工作的組成部分，或者被要求檢查業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)，或檢查業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的結(jié)果。外部審計(jì)也可能被邀請(qǐng)對(duì)報(bào)告的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估結(jié)果發(fā)表意見，如果能保證內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的標(biāo)準(zhǔn)，外部審計(jì)在一定范圍內(nèi)會(huì)依賴內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)，以減少所需的新工作量和避免審計(jì)活動(dòng)的重復(fù)。
(四)揭示和防止舞弊審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都有責(zé)任阻止和發(fā)現(xiàn)舞弊。內(nèi)部審計(jì)比外部審計(jì)在這點(diǎn)上承擔(dān)著更廣的義務(wù)和責(zé)任，它可以執(zhí)行系統(tǒng)審計(jì)，包括對(duì)阻止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制的存在性和有效性進(jìn)行審計(jì)，以及像考慮財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)審計(jì)的常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)一樣考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)也可以參與任何特定的舞弊的調(diào)查。外部審計(jì)則更為關(guān)注舞弊可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，外部審計(jì)在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表背景下舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)關(guān)于舞弊的檢查活動(dòng)。
以上四個(gè)領(lǐng)域，存在著內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)合作的實(shí)踐機(jī)會(huì)，但內(nèi)、外部審計(jì)能否在這些方面進(jìn)行有效的合作，還取決于雙方開展協(xié)調(diào)有效的審計(jì)服務(wù)的積極態(tài)度、經(jīng)常性的磋商機(jī)制、正式和非正式的溝通等。因此，要保證內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的有效合作，還有賴于建立起多維度的戰(zhàn)略性協(xié)作的方式。
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