2017中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》測(cè)試試題及答案
測(cè)試試題一：
單選題
第 1 題
獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指( )。
A 在行為和態(tài)度上
B 在思想和態(tài)度上
C 在行為和精神狀態(tài)上
D 在思想和精神狀態(tài)上
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“獨(dú)立原則的內(nèi)容”的掌握。獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思想和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來(lái)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。形式上的獨(dú)立是指審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，即在他人看來(lái)審計(jì)人員是獨(dú)立的。因此，本題的正確答案為D。
第 2 題
銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)南( )來(lái)調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。
A 采購(gòu)員
B 出納員
C 出納員以外人員
D 出納員或記錄員
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制”的掌握。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對(duì)賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。
第 3 題
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是( )。
A 計(jì)算
B 函證
C 分析性復(fù)核
D 檢查
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“分析性復(fù)核的涵義”的掌握。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，包括對(duì)重要的金額、比率或趨勢(shì)等進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常項(xiàng)目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)查。因此，本題的正確答案為C。
第 4 題
為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下各項(xiàng)是審計(jì)管理核心的是( )。
A 審計(jì)質(zhì)量
B 審計(jì)計(jì)劃管理
C 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
D 檔案管理
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)管理的核心”的掌握。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。
第 5 題
以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約指的是( )。
A 效率性
B 合規(guī)性
C 經(jīng)濟(jì)性
D 效果性
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“效益審計(jì)的涵義”的熟悉。我國(guó)的效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括：①經(jīng)濟(jì)性。是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約;②效率性。是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率;③效果性。是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo);④合規(guī)性。是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。
第 6 題
下列不屬于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的處罰的是( )。
A 罰款
B 批評(píng)教育
C 行政處分
D 移交司法機(jī)關(guān)
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的處罰方法”的熟悉。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。一般意義上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問(wèn)題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失等等，應(yīng)由其所在部門(mén)、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。因此，本題的正確答案為A。
第 7 題
審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)( )。
A 加以說(shuō)明
B 告知被審計(jì)人
C 復(fù)印
D 標(biāo)明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)證據(jù)的處理方法”的掌握。審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或蓋章。審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)鑒定、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。
第 8 題
財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體的正確性作出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有( )。
A 層層審核方法
B 分析性復(fù)核方法
C 監(jiān)盤(pán)方法
D 計(jì)算方法
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性涵義”的熟悉。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性的涵義為記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。因此，本題的正確答案為B。
第 9 題
下列可以運(yùn)用簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的是( )。
A 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
B 社會(huì)審計(jì)報(bào)告
C 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告
D 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的適用范圍”的熟悉。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員用簡(jiǎn)練的語(yǔ)言扼要地說(shuō)明審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果，并簡(jiǎn)略地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于社會(huì)審計(jì)。因此，本題的正確答案為B。
第 10 題
對(duì)于積極式函證而沒(méi)有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)，應(yīng)考慮( )。
A 擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款的函證
B 獲取管理當(dāng)局的聲明
C 按客戶提供的地址直接詢問(wèn)
D 檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“積極函證的相關(guān)知識(shí)”的掌握。在采用積極函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的，也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。
測(cè)試試題二：
單選題
第 1 題
獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。其中，實(shí)質(zhì)上獨(dú)立是指( )。
A 在行為和態(tài)度上
B 在思想和態(tài)度上
C 在行為和精神狀態(tài)上
D 在思想和精神狀態(tài)上
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“獨(dú)立原則的內(nèi)容”的掌握。獨(dú)立原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于被審計(jì)單位。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是要求審計(jì)人員在思想和精神狀態(tài)上要獨(dú)立于被審計(jì)單位，以客觀、公正的心態(tài)來(lái)表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。形式上的獨(dú)立是指審計(jì)人員必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的身份和形象，即在他人看來(lái)審計(jì)人員是獨(dú)立的。因此，本題的正確答案為D。
第 2 題
銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)南( )來(lái)調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準(zhǔn)確。
A 采購(gòu)員
B 出納員
C 出納員以外人員
D 出納員或記錄員
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制”的掌握。銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員以外人員按月編制，檢查銀行存款日記賬記錄的付款與銀行對(duì)賬單的一致性。因此，本題的正確答案為C。
第 3 題
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析的取證方法是( )。
A 計(jì)算
B 函證
C 分析性復(fù)核
D 檢查
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“分析性復(fù)核的涵義”的掌握。分析性復(fù)核是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，包括對(duì)重要的金額、比率或趨勢(shì)等進(jìn)行比較和分析，并對(duì)異常項(xiàng)目和異常變動(dòng)予以重點(diǎn)關(guān)注和調(diào)查。因此，本題的正確答案為C。
第 4 題
為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下各項(xiàng)是審計(jì)管理核心的是( )。
A 審計(jì)質(zhì)量
B 審計(jì)計(jì)劃管理
C 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理
D 檔案管理
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)管理的核心”的掌握。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。因此，本題的正確答案為A。
第 5 題
以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約指的是( )。
A 效率性
B 合規(guī)性
C 經(jīng)濟(jì)性
D 效果性
正確答案：C
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“效益審計(jì)的涵義”的熟悉。我國(guó)的效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或?qū)徲?jì)項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。這里的“有效性”主要包括：①經(jīng)濟(jì)性。是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是投入是否節(jié)約;②效率性。是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡(jiǎn)單地說(shuō)就是支出是否講究效率;③效果性。是指目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，即多大程度上達(dá)到了政策目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和預(yù)期結(jié)果。簡(jiǎn)單地說(shuō)就是是否達(dá)到目標(biāo);④合規(guī)性。是指對(duì)法律法規(guī)的遵循情況。因此，本題的正確答案為C。
第 6 題
下列不屬于對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的處罰的是( )。
A 罰款
B 批評(píng)教育
C 行政處分
D 移交司法機(jī)關(guān)
正確答案：A
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的處罰方法”的熟悉。我國(guó)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒(méi)有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。一般意義上，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利，隱瞞審計(jì)中查出的問(wèn)題，或者出具虛假的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定，玩忽職守，泄露國(guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失等等，應(yīng)由其所在部門(mén)、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。因此，本題的正確答案為A。
第 7 題
審計(jì)人員采用各種方法收集的審計(jì)證據(jù)均應(yīng)( )。
A 加以說(shuō)明
B 告知被審計(jì)人
C 復(fù)印
D 標(biāo)明來(lái)源，并由提供者簽名或蓋章
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“審計(jì)證據(jù)的處理方法”的掌握。審計(jì)人員收集的有關(guān)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及其他重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)單位、人員簽名或蓋章。審計(jì)人員應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的名稱、來(lái)源、內(nèi)容和時(shí)間等清晰、完整地記錄在審計(jì)工作底稿中。審計(jì)證據(jù)經(jīng)鑒定、整理后，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后。因此，本題的正確答案為D。
第 8 題
財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體的正確性作出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有( )。
A 層層審核方法
B 分析性復(fù)核方法
C 監(jiān)盤(pán)方法
D 計(jì)算方法
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性涵義”的熟悉。財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性的涵義為記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。因此，本題的正確答案為B。
第 9 題
下列可以運(yùn)用簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的是( )。
A 內(nèi)部審計(jì)報(bào)告
B 社會(huì)審計(jì)報(bào)告
C 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告
D 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告
正確答案：B
答案解析：
[大綱要求] 熟悉
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告的適用范圍”的熟悉。簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，又稱短式審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)人員用簡(jiǎn)練的語(yǔ)言扼要地說(shuō)明審計(jì)過(guò)程、審計(jì)結(jié)果，并簡(jiǎn)略地表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這種報(bào)告篇幅較短，內(nèi)容概括，通常用于社會(huì)審計(jì)。因此，本題的正確答案為B。
第 10 題
對(duì)于積極式函證而沒(méi)有復(fù)函，應(yīng)采用追查程序，如仍得不到答復(fù)，應(yīng)考慮( )。
A 擴(kuò)大對(duì)其他應(yīng)收賬款的函證
B 獲取管理當(dāng)局的聲明
C 按客戶提供的地址直接詢問(wèn)
D 檢查銷售合同，銷售發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證等
正確答案：D
答案解析：
[大綱要求] 掌握
[真題解析] 本題考查重點(diǎn)是對(duì)“積極函證的相關(guān)知識(shí)”的掌握。在采用積極函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查，如果債務(wù)單位的復(fù)函與賬列欠款額有重大差異的，也應(yīng)作進(jìn)一步調(diào)查。對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式，如審查合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。因此，本題的正確答案為D。
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