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IPO上市流程及審計流程2017
企業(yè)上市指股份公司首次向社會公眾公開招股的發(fā)行方式。IPO新股定價過程分為兩部分,首先是通過合理的估值模型估計上市公司的理論價值,其次是通過選擇合適的發(fā)行方式來體現(xiàn)市場的供求,并最終確定價格。企業(yè)上市都有哪些方法呢?企業(yè)上市的方法及流程又有哪些呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼腎PO上市流程及審計流程的知識，歡迎閱讀。
IPO上市方法及流程簡介
一、企業(yè)上市流程
企業(yè)改制、發(fā)行上市牽涉的問題較為廣泛復(fù)雜,一般在企業(yè)聘請的專業(yè)機(jī)構(gòu)的協(xié)助下完成。企業(yè)首先要確定券商,在券商的協(xié)助下盡早選定其他中介機(jī)構(gòu)。股票改制所涉及的主要中介機(jī)構(gòu)有:證券公司、會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、土地評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所。
二、企業(yè)上市程序
1.改制階段
2.輔導(dǎo)階段
3.申報材料制作及申報階段
4.股票發(fā)行及上市階段
三、企業(yè)上市流程-改制階段
(一)擬改制公司-各有關(guān)機(jī)構(gòu)的工作內(nèi)容
擬改制企業(yè)一般要成立改制小組,公司主要負(fù)責(zé)人全面統(tǒng)籌,小組由公司抽調(diào)辦公室、財務(wù)及熟悉公司歷史、生產(chǎn)經(jīng)營情況的人員組成,企業(yè)上市的方法及流程其主要工作包括:
全面協(xié)調(diào)企業(yè)與省、市各有關(guān)部門、行業(yè)主管部門、中國證監(jiān)會派出機(jī)構(gòu)以及各中介機(jī)構(gòu)的關(guān)系,并全面督察工作進(jìn)程;
與律師合作,處理上市有關(guān)法律事務(wù),包括編寫公司章程、承銷協(xié)議、各種關(guān)聯(lián)交易協(xié)議、發(fā)起人協(xié)議等;負(fù)責(zé)投資項目的立項報批工作和提供項目可行性研究報告;完成各類董事會決議、公司文件、申請主管機(jī)關(guān)批文,并負(fù)責(zé)新聞宣傳報道。
(二)方案確定
券商和其他中介機(jī)構(gòu)向發(fā)行人提交審慎調(diào)查提綱,由企業(yè)根據(jù)提綱的要求提供文件資料。通過審慎調(diào)查,全面了解企業(yè)各方面的情況,確定改制方案。企業(yè)上市的方法及流程:審慎調(diào)查是為了保證向投資者提供的招股資料全面、真實完整而設(shè)計的`,也是制作申報材料的基礎(chǔ),需要發(fā)行人全力配合。
(三)分工協(xié)調(diào)會
中介機(jī)構(gòu)經(jīng)過審慎調(diào)查階段對公司了解,發(fā)行人與券商將召集所有中介機(jī)構(gòu)參加的分工協(xié)調(diào)會。協(xié)調(diào)會由券商主持,就發(fā)行上市的重大問題,如股份公司設(shè)立方案、資產(chǎn)重組方案、股本結(jié)構(gòu)、則務(wù)審計、資產(chǎn)評估、土地評估、盈利預(yù)測等事項進(jìn)行討論。協(xié)調(diào)會將根據(jù)工作進(jìn)展情況不定期召開。
(四)各中介機(jī)構(gòu)開展工作
根據(jù)協(xié)調(diào)會確定的工作進(jìn)程,確定各中介機(jī)構(gòu)工作的時間表,各中介機(jī)構(gòu)按照上述時間表開展工作,主要包括對初步方案進(jìn)一步分析、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及各種法律文件的起草工作。
取得國有資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)及資產(chǎn)折股方案的確認(rèn),土地管理部門對土地評估結(jié)果的確認(rèn)。國有企業(yè)相關(guān)投入資產(chǎn)的評估結(jié)果、國有股權(quán)的處置方案需經(jīng)過國家有關(guān)部門的確認(rèn)。
四、企業(yè)上市流程-輔導(dǎo)階段
企業(yè)上市的方法及流程很多,企業(yè)上傳輔導(dǎo)階段非常重要,在取得營業(yè)執(zhí)照之后,股份公司依法成立,按照中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定,擬公開發(fā)行股票的股份有限公司在向中國證監(jiān)會提出股票發(fā)行申請前,均須由具有主承銷資格的證券公司進(jìn)行輔導(dǎo),輔導(dǎo)期限一年。
IPO上市審計流程
IPO審計的項目周期很長,項目的取舍從權(quán)限上屬于合伙人,可從某種意義上,合伙人均傾向于接受業(yè)務(wù)。因此,個人在項目調(diào)查時,重點關(guān)注客戶的內(nèi)容不在于客戶的亮點,而在于其風(fēng)險。IPO審計從項目的前期工作開始,了解行業(yè)背景、評估風(fēng)險等。下面對IPO審計流程做出介紹:
1.了解行業(yè)背景。
由于項目安排等原因,很多IPO項目的注冊會計師很難一開始就熟悉其行業(yè)及業(yè)務(wù)對象特征。因此,筆者認(rèn)為在前期調(diào)查中,應(yīng)當(dāng)分兩方面進(jìn)行。一是對行業(yè)及企業(yè)的整體了解,主要渠道有網(wǎng)絡(luò)以及一些專業(yè)書刊,特別是對于同行業(yè)中已預(yù)披露或者已上市的公司,要了解客戶行業(yè)競爭情況和技術(shù)特點及其對財務(wù)狀況的影響:二是利用項目組人員調(diào)查的財務(wù)數(shù)據(jù)情況,初步了解及分析企業(yè)的財務(wù)狀況。
2.評價風(fēng)險因素。
特別強(qiáng)調(diào)的是,對于一個IPO項目,實際上不存在非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告,因為一旦涉及到非標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告時,就意味著這個項目的談判失敗,筆者認(rèn)為注冊會計師在盡職調(diào)查后,應(yīng)當(dāng)就相關(guān)的風(fēng)險因素進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u估,并且就涉及到可能選用的審計程序以及總體時間進(jìn)度與相關(guān)各方進(jìn)行必要的溝通,同時提請項目承接合伙人注意,否則投入大量物力及人力后,發(fā)現(xiàn)各方很難在某些方面達(dá)成共識時,可能已給各方造成不同程度的影響。
3、IPO審計流程的選擇及底稿的要求
對于申報財務(wù)報表,當(dāng)拿到報表未審數(shù)或完成審計初稿時,應(yīng)關(guān)注各期、各個報表項目的結(jié)構(gòu)、比例等方面的.比較,同時對相關(guān)項目的變動做出充分且恰當(dāng)?shù)恼f明。以避免對一些重要科目的審計程序有遺漏�，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表之間的勾稽核對。現(xiàn)金流量也是各方關(guān)注重點,因此在復(fù)核(或者代編現(xiàn)金流量表時,盡可能做出調(diào)整分錄,以清晰反映三張表之間的勾稽關(guān)系。
4、涉稅事項的調(diào)整。
收入或者成本方面的調(diào)整在審計過程中必然會引起稅金的調(diào)整。
收支審批的整理。有些企業(yè)的收支審核過于簡單,可能因為原來并沒有對賬務(wù)進(jìn)行必要的控制。憑證后附的附件僅有相關(guān)的銀行單據(jù)或者未經(jīng)簽章審批的發(fā)票,沒有建立專門的付款審批,應(yīng)要求企業(yè)補(bǔ)充完整。
5、成本的考慮。
在多數(shù)企業(yè)核算中。IPO審計流程考慮到人工開支的縮減,成本歸集和核算通常會被簡化,料、工、費(fèi)的歸集和分配有可能只是粗線條,而不是量化到具體的成本項目,而對于注冊會計師而言,尚普咨詢提到,只有具體到各個成本項目才能完成相關(guān)的審計測試。在產(chǎn)品的大類別上企業(yè)會通過一定的方法來區(qū)分,否則其對外產(chǎn)品報價失去依據(jù);但具體產(chǎn)品類別上可能會有所忽略。而成本核算本身就是一個實質(zhì)重于形式的項目。
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