2017中級審計師考試《理論與實務》模擬題及答案

　　模擬題一：

　　多項選擇題

　　1.根據《審計法》規(guī)定，以下各項中各級審計機關有權依法進行審計監(jiān)督的有( )。

　　A.國務院各部門和地方各級政府及其各部門的財政收支

　　B.國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支

　　C.國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支

　　D.民營企業(yè)的財務收支

　　E.深滬兩市上市公司的財務收支

　　【答案】ABC

　　【解析】根據《審計法》的規(guī)定，各級審計機關對國務院各部門和地方各級政府及其各部門的財政收支，國有金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，以及其他應接受審計的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督，選項ABC正確。

　　2.審計機關的權限包括( )。

　　A.要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告

　　B.檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告

　　C.被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料

　　D.向社會公布任何審計事項的審計結果

　　E.審計機關履行審計監(jiān)督職責，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協(xié)助

　　【答案】ABCE

　　【解析】審計機關的權限有選項ABCE的表述，選項D表述錯誤，審計機關的權限包括“審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果”。

　　3.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任，下列表述正確的有( )。

　　A.它既包括國家審計的法律責任，也包括社會審計和內部審計的法律責任

　　B.它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員

　　C.它是以行政責任為主的法律責任

　　D.也包含部分刑事責任，但不包含民事責任

　　E.《審計法》不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定

　　【答案】BCDE

　　【解析】審計法》所規(guī)定的審計法律責任，是國家審計的法律責任，不包括社會審計和內部審計的法律責任，選項A錯誤;它是因實施審計監(jiān)督產生的相關當事人的法律責任，包括被審計單位及其有關的直接責任人和審計人員，選項B正確;它是以行政責任為主的法律責任，也包含部分刑事責任，但不包含民事責任，選項C、D正確;《審計法》不僅賦予國家審計機關對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定，選項E正確。

　　4.根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為( )。

　　A.隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作

　　B.隸屬于政府并向議會或政府報告工作

　　C.具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作

　　D.獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作

　　E.隸屬于董事會，并向董事會報告工作

　　【答案】ABCD

　　【解析】根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為四類：1、隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;2、隸屬于政府并向議會或政府報告工作;3、具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;4、獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。選項ABCD正確。

　　5.內部審計機構對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料有權予以暫時封存，但應經過( )。

　　A.本單位主要負責人批準　B.權力機構批準　C.會計師事務所批準

　　D.內部審計機構負責人批準　E.財務部門批準

　　【答案】AB

　　【解析】內部審計機構的權限中包括：對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經本單位主要負責人或者權力機構批準，有權予以暫時封存，選項A、B正確。

　　6.國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并將審計調查結果報告給( )。

　　A.法院 B.本級政府　C.上一級審計機關D.檢察院　E.財政部

　　【答案】BC

　　【解析】國家審計機關的職責中包括“國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并向本級政府和上一級審計機關報告審計調查結果。”，選項B、C正確。

　　7.我國的會計師事務所實行( )。

　　A.有償服務 B.自收自支　C.獨立核算 D.依法納稅　E.不具有法人資格

　　【答案】ABCD

　　【解析】事務所經濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。選項ABCD正確。

　　8.世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為( )。

　　A.股東領導體制　B.董事會領導體制

　　C.監(jiān)事會或審計委員會領導體制

　　D.總經理領導體制

　　E.財務副總經理領導體制

　　【答案】BCDE

　　【解析】世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為以下幾種體制：1、董事會領導體制;2、監(jiān)事會或審計委員會領導體制;3、總經理領導體制;4、財務副總經理領導體制。選項BCDE正確。

　　9.下列單位中應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度的有( )。

　　A.國家機關 B.金融機構　C.外資企業(yè) D.社會團體　E.民營企業(yè)

　　【答案】ABD

　　【解析】國家機關、金融機構、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關規(guī)定建立健全內部審計制度。選項A、B、D正確。

　　10.內部審計機構的職責包括( )。

　　A.對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計

　　B.對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計

　　C.對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計

　　D.對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計

　　E.保證本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性

　　【答案】ABCD

　　【解析】內部審計機構的職責包括：對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的'經濟活動進行審計;對本單位及所屬單位預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計;對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計;對本單位及所屬單位固定資產投資項目進行審計;對本單位及所屬單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審。選項ABCD正確。

　　11.根據《注冊會計師法》的規(guī)定，關于我國會計師事務所的設立，下列說法正確的是( )。

　　A.可以設立有限責任會計師事務所

　　B.可以設立合伙會計師事務所

　　C.可以設立獨資會計師事務所

　　D.不可以設立合伙會計師事務所

　　E.不可以設立獨資會計師事務所

　　【答案】ABE

　　【解析】根據《注冊會計師法》的規(guī)定，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。選項A、B、E正確。

　　12.社會審計組織的審計業(yè)務有( )。

　　A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告　B.代理記賬

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告

　　E.代理納稅申報

　　【答案】ACD

　　【解析】我國社會審計組織的審計業(yè)務有：1、審查企業(yè)會計報表，出具審計報告。2、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。3、辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。4、辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告，選項ACD正確。

　　13.在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有( )。

　　A.《中華人民共和國注冊會計師法》　B.《中華人民共和國證券法》

　　C.《中華人民共和國民法通則》　D.《中華人民共和國刑法》

　　E.《中華人民共和國審計法》

　　【答案】ABCD

　　【解析】在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《注冊會計師法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等，此外，我國民法、刑法中對公民行為準則的普遍適用性，也是判斷社會審計人員法律責任的法律依據。選項ABCD 正確。

　　14.防范審計人員法律責任風險的對策主要包括( )。

　　A.明確被審計單位的責任和審計組織的責任

　　B.嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　C.深入了解被審計單位的情況

　　D.拒絕接受高風險行業(yè)的審計業(yè)務

　　E.建立審計質量控制制度

　　【答案】ABCE

　　【解析】防范審計人員法律責任風險的對策主要有以下幾個方面：1、明確被審計單位的責任和審計組織的責任;2、嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則;3、聘請專家和法律顧問;4、深入了解被審計單位的情況;5、為審計人員特供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢;6、建立審計質量控制制度。選項ABCE正確。

　　模擬題二：

　　(一)單項選擇題

　　1.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作的是( )。

　　A.瑞士國家審計機關　B.日本審計院

　　C.美國審計總署　D.西班牙的審計法院

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P30頁.國家審計機關一般隸屬于國家立法部門，向議會或國會報告工作，依據法律賦予的權限，對各級政府機關的財政經濟活動，以及國有企業(yè)、事業(yè)單位的財務收支及有關經濟活動進行審計監(jiān)督。例如，美國審計總署、英國國家審計署、加拿大審計長公署等，它們獨立行使審計監(jiān)督職權，對國會或議會負責，不受行政當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強，選項C正確。選項A瑞士國家審計機關隸屬于政府并向議會或政府報告工作,選項B日本審計院獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作，選項D西班牙的審計法院具有司法性質，以審計法院刑事開展工作，向議會或者國家元首報告工作。

　　2.我國審計署對其負責，并向其報告工作的是( )。

　　A.全國人民代表大會　B.國務院

　　C.財政部　D.全國人民代表大會常委會

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P30頁.我國審計署作為國務院的組成部分，在國務院總理領導下工作，對國務院負責并報告工作，選項B正確。

　　3.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》內容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，( )”。

　　A.應予免責　B.承擔連帶賠償責任

　　C.承擔雙倍賠償責任　D.取決于投資人決斷

　　【答案】A

　　【解析】詳見教材P42頁.最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》內第二十四條指出“專業(yè)中介服務機構及其直接責任人違反證券法第一一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其負有責任的部分承擔賠償責任。但有證據證明無過錯的，應予免責�！保�選項A正確。

　　4.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務中，對委托人示意作不實或者不當證明的，( )。

　　A.必須接受其要求出具報告　B.有權拒絕出具有關報告

　　C.應立即向相關執(zhí)法部門舉報　D.應立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P40頁.根據《注冊會計師法》第二十一條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務，遇到下列情形之一的，應該拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實或者不當證明的;”，選項A正確。

　　5.國家審計人員的法律責任主要體現在( )。

　　A.《中華人民共和國注冊會計師法》　B.《中華人民共和國審計法》

　　C.《中華人民共和國民法通則》　D.《中華人民共和國刑法》

　　【答案】B

　　【解析】詳見教材P34頁和P35頁，《審計法》不僅賦予了國家審計機構對違法行為的處理權、處罰權，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。選項B正確。

　　6.審計組織在財務報表審計中所負的審計責任是( )。

　　A.建立健全被審計單位內部控制　B.編制財務報表

　　C.實施審計并作出審計結論　D.查處所有差錯、舞弊和違法行為

　　【答案】C

　　【解析】詳見教材P27頁.審計組織在財務報表審計中所負的審計責任是實施審計并作出審計結論，選項C正確。選項A.建立健全被審計單位內部控制和選項B編制財務報表是被審計單位管理層的責任，并非審計組織的責任。選項D表述錯誤，并不能期待審計組織查處所有差錯、舞弊和違法行為。

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