2016年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺題參考答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=6 000×(1-13%)+500+200=5 920(元)。

　　[該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案] D

　　[解析] 企業(yè)在存貨采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等，應(yīng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本，尚待查明原因的15%的途中損耗應(yīng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，不得增加材料的采購(gòu)成本，所以該批材料的采購(gòu)成本=[100×5 000+2 000×(1-7%)+1 000+800]×(1-15%)=428 111(元)。

　　[該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 委托加工物資收回后將繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，則委托方支付的由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，在以后銷售環(huán)節(jié)中進(jìn)行抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是1 000+200=1 200(萬(wàn)元)。(注：B公司是小規(guī)模納稅人，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但可以委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。本題中委托方A公司取得了增值稅專用發(fā)票，因此相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，不需要計(jì)入委托加工材料的成本。)

　　[該題針對(duì)“委托外單位加工存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案] A

　　[解析] 增值稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價(jià)確定,故增值稅稅額=20 000×17%=3 400(元);甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購(gòu)的原材料在性質(zhì)上沒(méi)有差別,因此,其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異也是計(jì)入“材料成本差異”，而非“資本公積”。

　　[該題針對(duì)“投資者投入存貨的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 48.5

　　貸：庫(kù)存商品 40(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5(50×17%)

　　[該題針對(duì)“存貨的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案] B

　　[解析] 8月6日發(fā)出A材料=20×10=200(元)。8月12日購(gòu)進(jìn)存貨320件，此時(shí)A材料總成本=1 000-200+320×6=2 720(元)，存貨總數(shù)量=100-20+320=400(件)，存貨的單位成本=2 720÷400=6.8(元)。8月23日發(fā)出存貨=100×6.8=680(元)，所以月末的實(shí)際成本=2 720-680=2 040(元)。

　　[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　7

　　[答案] D

　　[解析] 在物價(jià)持續(xù)下跌的情況下，先購(gòu)入的存貨成本會(huì)高于后購(gòu)入的存貨成本，因此采用先進(jìn)先出法，發(fā)出的存貨單位成本會(huì)高于留存的存貨單位成本，從而產(chǎn)生多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)資產(chǎn)的效果，更體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

　　[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　8

　　[答案] B

　　[解析] B材料是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的，所以應(yīng)先考慮產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬(wàn)元)，小于其成本280萬(wàn)元，所以B材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，B材料的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)270-完工尚需發(fā)生的成本160-估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金10=100(萬(wàn)元)小于B材料的成本120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，所以B材料期末賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。

　　[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　9

　　[答案] D

　　[解析] M產(chǎn)品的成本=100×60=6 000(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=100×70=7 000(萬(wàn)元)。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值。因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)按照其成本計(jì)量，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。結(jié)合以上兩點(diǎn)，2008年12月31日不用計(jì)提任何存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，答案是0。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　10

　　[答案] A

　　[解析] 專門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的原材料是否發(fā)生減值，要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品有銷售合同，則產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同約定價(jià)格為基礎(chǔ)來(lái)確定。 甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=110×50-0.2×50=5 490(元)，甲產(chǎn)品成本=5 000+510=5 510(元)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。因此該原材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該原材料的可變現(xiàn)凈值=110×50-510-50×0.2=4 980(元)。原材料成本5 000大于其可變現(xiàn)凈值4 980，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備5 000-4 980=20(元)。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　11

　　[答案] C

　　[解析] C選項(xiàng)，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計(jì)量應(yīng)以該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 用于生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值=用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售產(chǎn)品費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。存貨的賬面成本不影響可變現(xiàn)凈值，材料的售價(jià)和估計(jì)發(fā)生的銷售材料的費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)只影響直接用于出售的材料的可變現(xiàn)凈值

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　13

　　[答案] A

　　[解析] 當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為：128+215+316=659(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　14

　　[答案] B

　　[解析] 產(chǎn)成品可變現(xiàn)凈值=120-16=104(萬(wàn)元)，產(chǎn)品成本=80+32=112(萬(wàn)元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)可變現(xiàn)凈值計(jì)量。該半成品的可變現(xiàn)凈值=120-32-16=72(萬(wàn)元)，期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80-72=8(萬(wàn)元)。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1

　　[答案] CD

　　[解析] 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目借方，不計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)B，一般納稅人委托加工物資收回時(shí)所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗部分，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分加以計(jì)入。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

　　[該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案] ACD

　　[解析] 資源稅屬于所購(gòu)存貨的相關(guān)稅費(fèi)之一，應(yīng)計(jì)入未稅礦產(chǎn)品的采購(gòu)成本，A選項(xiàng)正確;存貨入庫(kù)后的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，B選項(xiàng)不正確;運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗屬于“其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用”應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本中，C選項(xiàng)正確;一般納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入存貨成本，小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本，D選項(xiàng)正確

　　[該題針對(duì)“存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案] AD

　　[解析] 材料成本差異”科目借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異

　　[該題針對(duì)“存貨的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案] ACD

　　[解析] 選項(xiàng)

　　A.D 均為在途存貨，選項(xiàng)C在期末購(gòu)貨方應(yīng)作為庫(kù)存存貨暫估入賬。

　　[該題針對(duì)“存貨的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案] ACD

　　[解析] 已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)凈值為零。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案] ACD

　　[解析] 如果以前沒(méi)有計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備，本期存貨的賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)凈值，期末不用做賬務(wù)處理;若以前已經(jīng)計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備了，這種情況下，應(yīng)將前期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備全部沖銷或部分沖銷。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　三、判斷題

　　1

　　[答案] 對(duì)

　　[解析] 存貨的合理?yè)p耗應(yīng)作為存貨的“其他歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用”計(jì)入采購(gòu)成本。因遭受意外災(zāi)害發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗，不得增加物資的采購(gòu)成本，其中尚待查明原因的途中損耗應(yīng)暫作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，在查明原因后再做處理。

　　[該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　2

　　[答案] 對(duì)

　　[解析] 通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定。

　　[該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　3

　　[答案] 錯(cuò)

　　[解析] 企業(yè)購(gòu)入材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)計(jì)入材料成本，會(huì)增加材料的單位成本。

　　[該題針對(duì)“外購(gòu)存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　4

　　[答案] 對(duì)

　　[解析]

　　[該題針對(duì)“存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　5

　　[答案] 對(duì)

　　[解析] 對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

　　6

　　[答案] 錯(cuò)

　　[解析] 如果材料發(fā)生減值，但是生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，該材料不需要計(jì)提減值。

　　[該題針對(duì)“存貨的期末計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

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