中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》重點(diǎn)講解：稅收負(fù)擔(dān)

時(shí)間：2024-08-04 22:51:04 中級(jí)經(jīng)濟(jì)師我要投稿

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2016中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》重點(diǎn)講解：稅收負(fù)擔(dān)

　　稅收負(fù)擔(dān)

2016中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《財(cái)政稅收》重點(diǎn)講解：稅收負(fù)擔(dān)

　　一、稅收負(fù)擔(dān)概述

　　(一)稅收負(fù)擔(dān)的概念(掌握)

　　稅收負(fù)擔(dān)：一定時(shí)期內(nèi)納稅人因國(guó)家征稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

　　從絕對(duì)的角度看，它是納稅人應(yīng)支付給國(guó)家的稅款額;

　　從相對(duì)的角度看，它是指稅收負(fù)擔(dān)率，即納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率。

　　稅收負(fù)擔(dān)是稅收制度和稅收政策的核心。

　　【例題·單選題】納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為(　)。

　　A.納稅率

　　B.征稅率

　　C.稅收能力

　　D.稅收負(fù)擔(dān)率

　　[正確答案]D

　　[答案解析]納稅人的應(yīng)納稅額與其計(jì)稅依據(jù)價(jià)值的比率稱為稅收負(fù)擔(dān)率。

(二)稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)

類型	指標(biāo)	計(jì)算公式
1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的．衡量指標(biāo)	（1）國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）負(fù)擔(dān)率	稅收總額/國(guó)民生產(chǎn)總值（或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）×100% 反映一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)所有產(chǎn)品和服務(wù)負(fù)擔(dān)稅收的程度，通常代表一國(guó)的積累程度和稅收總水平。
1宏觀稅收負(fù)擔(dān)的．衡量指標(biāo)	（2）國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率	稅收總額/國(guó)民收入×100% 同國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率相比，國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率更能準(zhǔn)確地衡量一國(guó)總體的稅收負(fù)擔(dān)水平。
2．微觀稅收負(fù)擔(dān)的衡量指標(biāo)	（1）企業(yè)（個(gè)人）稅收負(fù)擔(dān)率	企業(yè)（個(gè)人）繳納的各項(xiàng)稅收的總和/企業(yè)總產(chǎn)值（個(gè)人毛收入）×100%
	（2）直接稅負(fù)擔(dān)率	純收入直接稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期繳納的所得稅（包括財(cái)產(chǎn)稅）/企業(yè)（個(gè)人）一定時(shí)期獲得的純收入×100%
	（3）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率	企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額/同期銷售收入（營(yíng)業(yè)收入）×100%
	（4）企業(yè)所得稅稅負(fù)率	企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額×100%

　　二、稅收負(fù)擔(dān)的影響因素

類別	具體影響因素
1．經(jīng)濟(jì)因素	（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。
	（2）一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制
	（3）一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策——膨脹時(shí)期提高稅負(fù)；蕭條時(shí)期降低稅負(fù)
2．稅制因素	（1）征稅對(duì)象
	（2）計(jì)稅依據(jù)
	（3）稅率
	（4）減免稅
	（5）附加和加成

　　【例題·單選題】影響一國(guó)稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素為(　)。

　　A.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

　　B.政體結(jié)構(gòu)

　　C.經(jīng)濟(jì)體制類型

　　D.稅制結(jié)構(gòu)

　　[正確答案]A

　　[答案解析]一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。

　　三、稅收負(fù)擔(dān)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

　　(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的概念(掌握)

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念：納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

　　稅負(fù)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點(diǎn)。

　　【例題·單選題】造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因是(　)。

　　A.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　B.稅負(fù)歸宿

　　C.稅收負(fù)擔(dān)

　　D.稅源

　　[正確答案]A

　　[答案解析]稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過(guò)各種途徑將應(yīng)繳納稅金全部或者部分地轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)從而造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

　　(二)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁(稅收輾轉(zhuǎn))的形式

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化四種。

方式	解釋
1．前轉(zhuǎn)	又稱“順轉(zhuǎn)”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普通的形式
2．后轉(zhuǎn)	又稱“逆轉(zhuǎn)”
3．消轉(zhuǎn)	自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式
4．稅收資本化	也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將所購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中名義上稅款是由買(mǎi)主繳納，實(shí)際上則是由賣(mài)主承擔(dān)

　　(三)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件

　　1.商品經(jīng)濟(jì)的存在;

　　2.自由的價(jià)格體制。

(四)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一般規(guī)律

1．供給彈性較大、需求彈性較小的商品的征稅較易轉(zhuǎn)嫁	商品需求彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成反比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成正比
	商品供給彈性大小和稅負(fù)向前轉(zhuǎn)嫁的程度成正比，與稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁的程度成反比
	當(dāng)商品的需求彈性大于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例小于供給方負(fù)擔(dān)的比例；當(dāng)商品的需求彈性小于供給彈性時(shí)，則稅負(fù)由需求方負(fù)擔(dān)的比例大于由供給方負(fù)擔(dān)的比例
2．對(duì)壟斷性商品課征的稅較易轉(zhuǎn)嫁
3．流轉(zhuǎn)稅較易轉(zhuǎn)嫁
4．征稅范圍廣的稅種較易轉(zhuǎn)嫁