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企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理（通用5篇）
無論在學(xué)習(xí)或是工作中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們獨(dú)立思考和創(chuàng)新的能力。你所見過的論文是什么樣的呢？以下是小編幫大家整理的企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理論文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理 篇1
基于企業(yè)框架下的全面預(yù)算管理思想的應(yīng)用和不斷發(fā)展完善，可以為企業(yè)的騰飛增添新的動(dòng)力。企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)的預(yù)算管理是兩個(gè)相互聯(lián)系相互促進(jìn)的方面。在企業(yè)戰(zhàn)略框架下，應(yīng)用管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、組織行為學(xué)的方法。不斷構(gòu)建和完善企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)。以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，緊跟時(shí)代步伐，立足本國，放眼國際;立足長遠(yuǎn)，放眼未來是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的重要組成部分和保證。
一、全面的預(yù)算管理：
公司的經(jīng)營預(yù)算是與企業(yè)的日常各種業(yè)務(wù)和支出息息相關(guān)的具有十分重要和實(shí)質(zhì)性的對于各種各樣基本活動(dòng)的預(yù)算，包括生產(chǎn);消費(fèi);采購和直接的材料消費(fèi);人工費(fèi);制造費(fèi)用;產(chǎn)品的成本預(yù)算;期末存貨;銷售;以及銷售和管理的費(fèi)用預(yù)算等。各種預(yù)算是對總的方向的把握，但是還要根據(jù)市場的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，對于各種突發(fā)狀況要及時(shí)的應(yīng)對，利用各種彈性預(yù)算把握市場的資金的機(jī)會(huì)，保證預(yù)算的靈活性。
對內(nèi)：制定良好的公司戰(zhàn)略可以提高企業(yè)向心力和凝聚力。制定良好的公司戰(zhàn)略可以為企業(yè)注入新的活力，為企業(yè)的每位員工制定合理的目標(biāo)和任務(wù)，企業(yè)的所有員工同心協(xié)力，共赴難關(guān)。從而使企業(yè)營造出良好的向心力和凝聚力，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。
對外：企業(yè)戰(zhàn)略管理可以使企業(yè)更好的適應(yīng)現(xiàn)代國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制和提高企業(yè)在國際環(huán)境中的核心競爭力。
二、全面預(yù)算管理對企業(yè)戰(zhàn)略的支撐作用
體系良好的預(yù)算管理體系反過來又可以對企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)生積極的支撐作用。全面預(yù)算管理是一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制的能力。結(jié)構(gòu)良好的預(yù)算管理體系對企業(yè)發(fā)展的作用有以下幾個(gè)方面：
優(yōu)化各種資源的合理配置。全面的預(yù)算管理體系包括對各種資源、人員、信息、和資金的管理和配置。全面的預(yù)算包括對目前的現(xiàn)狀研究、未來發(fā)展的預(yù)計(jì)、以及各種可能增值的機(jī)會(huì)的把握。在基于預(yù)算分析之后還要對預(yù)算進(jìn)行管理，減少不必要的開支和重復(fù)或沒有經(jīng)濟(jì)效益的作業(yè)，為企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)增添動(dòng)力。
企業(yè)管理包括組織層面的管理、過程層面的管理和員工基于崗位的管理。全面的預(yù)算管理會(huì)計(jì)算他們之間的聯(lián)系和變化關(guān)系。從而使員工通過崗位的工作。實(shí)現(xiàn)與管理層面的銜接。提高各層面的工作積極性。
達(dá)到全方位、全面的、全過程的管理職能。使企業(yè)成為一個(gè)整體，高效快速運(yùn)轉(zhuǎn)。由于全面的預(yù)算管理涵蓋了各種關(guān)于資金、財(cái)務(wù)、信息、人員方面的預(yù)算。各個(gè)分部門合理的共享信息和資源。實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)信息的跨部門合理流動(dòng)，加強(qiáng)了企業(yè)的系統(tǒng)性和整體性。從各種不同的控制、溝通、協(xié)調(diào)、激勵(lì)的功能方面入手，全面的預(yù)算管理從很多方面為企業(yè)的發(fā)展帶來了實(shí)效。
三、基于企業(yè)戰(zhàn)略下的全面預(yù)算管理的思想
全面預(yù)算管理體系的流程包括：分析預(yù)算編制的起點(diǎn)(包括銷售、目標(biāo)利潤、成本、現(xiàn)金流量等起點(diǎn))、確定目標(biāo)、分析達(dá)到目標(biāo)的.方法和方案、解決的過程、對各過程和步驟的執(zhí)行、各種相關(guān)的資源和人員的管理和監(jiān)督，以及目標(biāo)達(dá)成后的評價(jià)。它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理和執(zhí)行過程的統(tǒng)一體。企業(yè)戰(zhàn)略下的全面預(yù)算管理的體系要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是以企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境為基礎(chǔ)，以目標(biāo)利潤為依據(jù)，合理的編制經(jīng)營活動(dòng)和各種有關(guān)的財(cái)務(wù)和資源利用方案。控制和管理企業(yè)的預(yù)算與支出。有效的達(dá)到對各種資源的充分利用。預(yù)算的各種流程和步驟也都要在公司戰(zhàn)略的指導(dǎo)下有序的進(jìn)行。這樣才能對企業(yè)的系統(tǒng)性和整體性產(chǎn)生更好的促進(jìn)作用。簡而言之，全面的預(yù)算與執(zhí)行是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施與細(xì)化。戰(zhàn)略目標(biāo)只有轉(zhuǎn)化為執(zhí)行層面的預(yù)算目標(biāo)才能得到具體的落實(shí)。他們之間是整體與部分的關(guān)系。二者相輔相成，不可偏廢。
四、在企業(yè)戰(zhàn)略框架下完善全面預(yù)算管理
戰(zhàn)略的好壞直接影響著企業(yè)的全面預(yù)算管理。但是，在許多情況下，預(yù)算管理體系還存在很多的不足與局限。缺少目標(biāo)導(dǎo)向、單純的以財(cái)務(wù)導(dǎo)向?yàn)橹骱鲆暳似渌囊蛩�、對整個(gè)過程的監(jiān)控和管理不夠細(xì)致全面、缺少適當(dāng)?shù)募?lì)和評價(jià)機(jī)制等、在企業(yè)戰(zhàn)略框架下要做到全面的預(yù)算管理需要從以下幾方面著手：
以市場為主導(dǎo)、顧客為主體。市場經(jīng)濟(jì)體制下，各個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)都離不開市場的影響，掌握市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律、把握市場發(fā)展的方向和脈絡(luò)，可以為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、趨利避害。不斷的適應(yīng)和迎合顧客的要求，是企業(yè)的宗旨所在，以顧客需求為主，不斷改進(jìn)和創(chuàng)造新的產(chǎn)品，才能使企業(yè)不斷的壯大起來。
以經(jīng)濟(jì)目標(biāo)為主，其他的政治、人文目標(biāo)為輔。經(jīng)濟(jì)是企業(yè)發(fā)展的柱石，也是企業(yè)的骨骼系統(tǒng)。沒有經(jīng)濟(jì)的支撐，再強(qiáng)的企業(yè)也會(huì)崩潰。不斷的追求更高的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)的永恒主題，全面的預(yù)算管理不僅要從目標(biāo)上力圖實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，更應(yīng)該采取措施，明確責(zé)任，具體的落實(shí)，使每位員工都能產(chǎn)生出經(jīng)濟(jì)效益。但是，除此之外，其他的人文關(guān)懷以及政治因素影響也是完善企業(yè)的全面預(yù)算管理不可缺少的部分。否則，如同一個(gè)人沒有了血液和肌膚，是不會(huì)健康的成長的。
緊跟時(shí)代步伐，抓住信息化時(shí)代的發(fā)展契機(jī)，轉(zhuǎn)變觀念、不斷進(jìn)步。信息時(shí)代、知識經(jīng)濟(jì)的長足發(fā)展。給企業(yè)帶來了翻天覆地的變化。利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)和計(jì)算機(jī)管理體系�？梢院芎玫臑槠髽I(yè)的發(fā)展增添動(dòng)力。人工智能的發(fā)展、電子預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)用，使得各種預(yù)算和支出更加平衡、預(yù)算更加準(zhǔn)確、更富有效率，適當(dāng)?shù)膹椥灶A(yù)算目標(biāo)也為預(yù)算帶來更好的成效。利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，使得管理的效率和效果更好，這些，無不為全面預(yù)算管理體系的完善提供了更好的工具和前景。
企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理 篇2
摘要：企業(yè)全面預(yù)算管理在實(shí)際執(zhí)行過程中流于形式、缺乏嚴(yán)格規(guī)范的管理。領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)識，從而導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理工作停滯不前，使企業(yè)的管理效果得不到充分的發(fā)揮，無法達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。所以，企業(yè)要做好制度的管理，人才的綜合培養(yǎng)，建立健全的全面預(yù)算管理機(jī)制，使預(yù)算管理發(fā)揮它的價(jià)值。
關(guān)鍵詞：健全企業(yè)；全面預(yù)算管理；對策
我國現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，充分體現(xiàn)出全面預(yù)算的有效運(yùn)用可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中首先要確定戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)的經(jīng)營管理為核心工作，使全面預(yù)算在企業(yè)的管理中發(fā)揮最大的效果，而且全面預(yù)算的合理運(yùn)用，可以有效提升企業(yè)自身的管理水平，并且能夠使企業(yè)的制度管理更加規(guī)范化。因此，全面預(yù)算在各部門之間起到協(xié)調(diào)作用，對現(xiàn)有資源進(jìn)行優(yōu)化，企業(yè)的管理者要充分運(yùn)用全面預(yù)算管理的效能，來提高企業(yè)在市場上的競爭力。
一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵與發(fā)展
�。薄⑷骖A(yù)算管理內(nèi)涵在企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)過程中，全面預(yù)算的應(yīng)用給予了很大的幫助，并且能夠降低企業(yè)成本的預(yù)算，全面預(yù)算管理主要是強(qiáng)調(diào)企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中整個(gè)過程的預(yù)算管理，在預(yù)算管理中的對象并指向單一的部門，而是將企業(yè)的各部門與全部員工都?xì)w納到管理對象中，管理對象包括全員，全員要充分發(fā)揮其作用，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解，有效提高員工成本管理意識。
�。�、全面預(yù)算管理發(fā)展在２０世紀(jì)５０年代到８０年代我國實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，企業(yè)管理一直應(yīng)用前蘇聯(lián)的管理模式，之后隨著變革我國企業(yè)將西方的管理會(huì)計(jì)模式與自身的經(jīng)營情況進(jìn)行相結(jié)合，使預(yù)算管理方面的發(fā)展更加深入，并形成了我國責(zé)任成本預(yù)算制度。我國的經(jīng)濟(jì)體制在２０世紀(jì)９０年代發(fā)生了改變，并在《公司法》頒布后全面借鑒西方的全面預(yù)算管理制度。
二、全面預(yù)算管理現(xiàn)狀
我國的市場機(jī)制在不斷的改革發(fā)展，使企業(yè)的管理者意識到全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營經(jīng)管理過程中的重要，很多企業(yè)已經(jīng)將全面預(yù)算管理應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營管理中，并以企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，對全面預(yù)算管理模式進(jìn)行構(gòu)建，全面預(yù)算管理的應(yīng)用可以為企業(yè)帶來更高的收益，從而提高企業(yè)在市場中的競爭力。我國市場經(jīng)濟(jì)體制在不斷的提高，企業(yè)要順應(yīng)市場的發(fā)展需求對預(yù)算管理模式進(jìn)行改革與創(chuàng)新，如果企業(yè)只是原地踏步跟不上市場的發(fā)展步伐，那就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在管理過程中要加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)踐，確定預(yù)算管理的工作目標(biāo)，提升全面預(yù)算管理使用的積極性。
三、全面預(yù)算管理存在的問題
１、缺乏全員性預(yù)算管理的重要體現(xiàn)之一是全員性，而大部分企業(yè)都缺乏全員性，具體體現(xiàn)是：大部分企業(yè)沒有成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，將預(yù)算直接歸到財(cái)務(wù)部門，領(lǐng)導(dǎo)對于預(yù)算管理沒有重視，使預(yù)算缺乏權(quán)威性。再者，預(yù)算管理只有管理者與財(cái)務(wù)部門能夠接觸到，甚至只歸納到財(cái)務(wù)部門，這就會(huì)導(dǎo)致各部門之間缺乏溝通與協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門加班、孤軍奮戰(zhàn)，部門之間產(chǎn)生矛盾互相拆臺，這就很容易使預(yù)算失去基層的第一手資料，缺乏領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，又脫離了部門之間的相互幫助，最終使預(yù)算從基礎(chǔ)就失敗，從而影響后續(xù)的工作內(nèi)容。
２、缺乏市場調(diào)研和預(yù)測全面性是預(yù)算另一種性質(zhì)的體現(xiàn)。需要企業(yè)對內(nèi)部因素進(jìn)行詳細(xì)的考慮，對外部環(huán)境做出適當(dāng)?shù)姆治觯治鲱A(yù)測過程一定要細(xì)致、科學(xué)，以此來保證企業(yè)的順利發(fā)展。由于大部分企業(yè)對外部環(huán)境的分析與預(yù)測缺乏，只是進(jìn)行機(jī)械性的預(yù)算，與此同時(shí)，要重點(diǎn)考慮銷售的發(fā)展方向、客戶需求、材料缺少、市場上的變化等因素不做出科學(xué)的預(yù)測與調(diào)研，只是盲目的生產(chǎn)，最后會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生堆積。使企業(yè)走向另一方向，企業(yè)全面停產(chǎn)。這種無科學(xué)預(yù)算分析、無風(fēng)險(xiǎn)防范等情況在大部分企業(yè)中還存在著。
３、預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)缺乏科學(xué)性預(yù)算考核的指標(biāo)是非常重要的，但在實(shí)際的工作中大部分企業(yè)受到傳統(tǒng)機(jī)制的影響，指標(biāo)在選擇上缺乏全面性和相關(guān)性。
�。�、預(yù)算體系不完善，預(yù)算輔助工具欠缺全面預(yù)算在企業(yè)管理中涉及到各個(gè)部門，因此，需要各部門與全員都參與到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，同時(shí)由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不完善，使預(yù)算管理沒有一套完整的管理體系，如果，預(yù)算管理工作過程中出現(xiàn)一些問題，企業(yè)無法及時(shí)做出相應(yīng)的協(xié)調(diào)，再加上預(yù)算管理方法不科學(xué)，使企業(yè)發(fā)展中的變化無法體現(xiàn)出來。
四、全面預(yù)算管理問題與措施
�。�、工作人員管理意識的提高，從而保證全面預(yù)算的全員性在企業(yè)管理中由于全面預(yù)算體現(xiàn)出了全員性的特點(diǎn)，所以，全面預(yù)算關(guān)系到全體員工的切身利益，同時(shí)也關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、科學(xué)管理、社會(huì)和諧等。良好的企業(yè)文化理念可以幫助全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，并且能夠提高企業(yè)管理的整體水平。企業(yè)可以通過宣傳欄、網(wǎng)絡(luò)和全體大會(huì)等方法，將全面預(yù)算的制定、執(zhí)行和參考結(jié)果，在企業(yè)活動(dòng)中進(jìn)行公布，從而可以提高員工參與全面預(yù)算工作的積極性。
�。病⒐ぷ魅藛T綜合素質(zhì)的培養(yǎng)在企業(yè)的管理中全面預(yù)算占居重要的地位，對工作人員的要求很高，必需具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)與扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，將企業(yè)的技術(shù)、人力、經(jīng)營和財(cái)務(wù)等結(jié)合在一起，因此，體現(xiàn)出預(yù)算管理人員掌握理論知識與經(jīng)驗(yàn)的重要性。因此企業(yè)要加強(qiáng)對工作人員的培養(yǎng)，例如可以為員工提供學(xué)習(xí)與進(jìn)修的機(jī)會(huì)，或者是在經(jīng)濟(jì)上給予一定的鼓勵(lì)，能夠激發(fā)員工工作積極性的同時(shí)，還可以提升員工業(yè)務(wù)能力水平。
�。�、對外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查和預(yù)測企業(yè)要盡快適應(yīng)現(xiàn)今市場經(jīng)濟(jì)體制，跟上市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展才能順利生存下去，企業(yè)要重點(diǎn)關(guān)注對市場和客戶調(diào)研方面的工作，一定要做到信息詳細(xì)、準(zhǔn)確，并進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析，同時(shí)要根據(jù)企業(yè)的自身情況做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
�。础⒅笜�(biāo)體系的科學(xué)性全面預(yù)算的特點(diǎn)要求指標(biāo)在設(shè)計(jì)方面要體現(xiàn)出全面性，這就說明預(yù)算的考核標(biāo)準(zhǔn)包括內(nèi)部與外部因素，因?yàn)橹笜?biāo)之間是相互依存并且影響的，最后使企業(yè)的預(yù)算達(dá)到整體上的平衡。工作人員可以通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)去探索、去總結(jié)，從而防止指標(biāo)設(shè)計(jì)的瑕疵影響企業(yè)的整體效益。
�。�、加強(qiáng)全面預(yù)算控制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度的建立與完善非常重要，健全的會(huì)計(jì)管理制度是全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，要嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)管理制度，并且企業(yè)要完善責(zé)任制度，使結(jié)構(gòu)清晰與權(quán)責(zé)分明，加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行效果，其次對全面預(yù)算的編制流程進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)的全面預(yù)算目標(biāo)要以企業(yè)的.發(fā)展戰(zhàn)略為中心，不能偏離企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，同時(shí)不斷完善績效考核體系。
五、弱化預(yù)算考核
企業(yè)的管理者通常會(huì)利用全面預(yù)算管理對企業(yè)的績效進(jìn)行考核，但是，通過研究表明：單一的全面預(yù)算管理對企業(yè)進(jìn)行績效考核，會(huì)使員工在日常工作中缺乏有效的執(zhí)行力。在這種因素的影響下會(huì)使企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)與發(fā)展在一定程度上弱化。所以，企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展策略的一個(gè)重要部分，它不能夠完全決定企業(yè)的發(fā)展與績效的考核；同時(shí)，全面預(yù)算管理對企業(yè)來講只是一種有效的戰(zhàn)略措施，主要的目的是統(tǒng)一企業(yè)的上下思想，有效保證公司的執(zhí)行與理解存在一致性。所以在業(yè)績考核方面，適量的弱化全面預(yù)算管理制度的主要地位，對企業(yè)發(fā)展起到推進(jìn)作用。
六、結(jié)束語
總而言之，企業(yè)管理現(xiàn)代化模式在不斷的提高，使企業(yè)對預(yù)算管理工作的要求也越來越高，由于企業(yè)之間關(guān)系的復(fù)雜性，企業(yè)要想在順利的發(fā)展，有必要實(shí)行全面預(yù)算管理制度。企業(yè)要堅(jiān)持不懈對內(nèi)部管理模式進(jìn)行優(yōu)化，那么企業(yè)在全面預(yù)算管理方面就會(huì)取得更大的成就。同時(shí)，企業(yè)建立健全的管理制度、完善考核體系，是全面預(yù)算管理順利進(jìn)展的基礎(chǔ)，再加上企業(yè)全體員工的參與和正確的管理理念，為企業(yè)的發(fā)展提供了堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)，全面預(yù)算管理的順利實(shí)施，離不開全體員工的參與，員工自身要樹立正確的預(yù)算管理理念。企業(yè)只有完善全面預(yù)算管理，才能為企業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部基礎(chǔ)。
企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理 篇3
全面預(yù)算管理是科學(xué)、合理分配企業(yè)財(cái)務(wù)資源及非財(cái)務(wù)資源，并全面控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)、引導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地的重要工具。越來越多的企業(yè)開始推行全面預(yù)算管理，對企業(yè)管理水平和價(jià)值創(chuàng)造能力的整體提升起到重要推動(dòng)作用。
一、全面預(yù)算管理功能。
全面預(yù)算管理作為企業(yè)有效的管控工具，主要具備規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和激勵(lì)功能。規(guī)劃控制是指通過規(guī)劃、分析和量化企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，具體化企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，幫助企業(yè)管理層找出經(jīng)營中存在的瓶頸，通過關(guān)鍵性資源的歸集，防止它們成為公司實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的障礙。預(yù)算目標(biāo)的制定為管理控制、績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)和控制活動(dòng)。
預(yù)算可以用來表達(dá)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營計(jì)劃，減少部門間的隔閡，成為內(nèi)部溝通的工具。高層管理者可以通過預(yù)算傳達(dá)總體計(jì)劃和目標(biāo)，借此表明一定期間內(nèi)公司對各部門及所有人員的要求和期望，同時(shí)協(xié)調(diào)部門間的活動(dòng)，從而有效配置企業(yè)資源。員工清晰地了解企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，有助于激發(fā)其工作熱情，努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；經(jīng)營期末，公司預(yù)算指標(biāo)也可以作為業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，通過與實(shí)際經(jīng)營成果比較，以此作為考核、獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。
二、通過調(diào)研企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)問題，完善提升。
1、通過收集整理分析公司整體管理資料、預(yù)算管理資料（預(yù)算管理制度、組織、流程和管理模型）、經(jīng)營分析資料、財(cái)務(wù)管理資料、信息系統(tǒng)資料等。
充分了解各層級員工對企業(yè)預(yù)算管理的認(rèn)識和建議，對公司全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀進(jìn)行研究判斷，取得本企業(yè)預(yù)算管理推進(jìn)的初步結(jié)果。其內(nèi)容包括：各級員工對全面預(yù)算管理的理念是否有所了解，預(yù)算編制機(jī)制是否基本形成，編制水平是否科學(xué)準(zhǔn)確，非財(cái)務(wù)部門參與預(yù)算管理工作情況如何，能否形成跨部門的管理機(jī)制，相對于對概念認(rèn)識的比例，預(yù)算的過程監(jiān)控、決策支持和資源配置作用是否完善，預(yù)算后續(xù)過程管理怎樣等。在對企業(yè)自身進(jìn)行研判的同時(shí)，還可以將本企業(yè)同行業(yè)中領(lǐng)先實(shí)踐比較，找到差距，提出改進(jìn)建議。
2、針對問題，完善提升預(yù)算管理，將預(yù)算管理打造為“有靈魂”的管理工具。
通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)通常會(huì)存在以下方面的問題。全面預(yù)算理念得到初步灌輸，但是深入的理解和使用上，未能實(shí)現(xiàn)價(jià)值化和精細(xì)化；預(yù)算管理未能有效承接戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)，制定配套落地措施，引領(lǐng)管理提升；預(yù)算管理未能構(gòu)建綜合管理平臺，橫向、縱向均存在條塊分割，未能形成集團(tuán)合力；預(yù)算編制假設(shè)研究不足，資源的優(yōu)化配置作用未能凸顯，預(yù)算編制未能體現(xiàn)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，體現(xiàn)協(xié)同性，影響決策支持效用的發(fā)揮；未能進(jìn)行有效的考核，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)，引導(dǎo)預(yù)算管理行為；預(yù)算閉環(huán)待加強(qiáng)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)控機(jī)制；預(yù)算系統(tǒng)建設(shè)及配套性不足，監(jiān)控、分析等模塊功能不足，有待統(tǒng)一規(guī)劃分布實(shí)施。
針對以上問題，企業(yè)應(yīng)全面梳理產(chǎn)業(yè)鏈，識別關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)或者價(jià)值提升點(diǎn)，在預(yù)算編制時(shí)進(jìn)行針對性的資源配置，并在后續(xù)進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控，進(jìn)行針對性提升。結(jié)合戰(zhàn)略核心產(chǎn)品，借助預(yù)算管理辦公室的綜合平臺作用，成立跨部門工作小組，進(jìn)行成本管理、市場策略、新產(chǎn)品研發(fā)等專題提升，充分發(fā)揮集團(tuán)協(xié)作優(yōu)勢，打破壁壘，橫向貫通，形成管理和發(fā)展合力。根據(jù)權(quán)責(zé)利對等原則，確定各責(zé)任主體定位和發(fā)展模式，在預(yù)算管理中界定其管理范圍，明確定位，并有效利用不同管理模式的優(yōu)勢，貫徹集團(tuán)管控意圖，促進(jìn)管理發(fā)展。
三、推行預(yù)算管理的難點(diǎn)及對策。
因公司各級人員對預(yù)算管理的認(rèn)識參差不齊，要求不同，預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)不足等，會(huì)使員工對預(yù)算管理的推進(jìn)產(chǎn)生抵觸情緒，使預(yù)算管理工作過于保守或過于急進(jìn)，這都會(huì)嚴(yán)重阻礙預(yù)算管理的開展。尚未標(biāo)準(zhǔn)化、清晰化的公司組織結(jié)構(gòu)、管理體系，以及內(nèi)部單位業(yè)務(wù)類型不同、管理模式不同等問題會(huì)導(dǎo)致部門不能明確各自的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，產(chǎn)生推諉、職能交叉或缺失現(xiàn)象，從而使預(yù)算方案的設(shè)計(jì)難以滿足各級間縱向橫向的.各種要求。企業(yè)基礎(chǔ)管理不健全，導(dǎo)致編制預(yù)算所需的各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)資料不全面真實(shí)完整，影響預(yù)算編制的科學(xué)性先進(jìn)性。預(yù)算管理信息系統(tǒng)建立的不完善，使預(yù)算管理缺乏有效的技術(shù)手段支持，大量的數(shù)據(jù)收集、整理、分析工作無法進(jìn)行。
針對以上問題，管理層的重視支持程度，決定著企業(yè)預(yù)算管理的深入程度。企業(yè)應(yīng)從滿足戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的角度出發(fā)，構(gòu)建起適合企業(yè)中長期發(fā)展的管理框架，確保必要的人力、物力、系統(tǒng)支持，并給予項(xiàng)目實(shí)施必要的時(shí)間保證。預(yù)算管理的推進(jìn)部門要積極協(xié)調(diào)各單位、各部門，統(tǒng)一思想，加強(qiáng)溝通，主動(dòng)配合，依據(jù)各自的具體情況提出預(yù)算方案改進(jìn)建議，建立全面覆蓋、全流程控制的預(yù)算管理體系。推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的同時(shí)，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化的推行工作，從而使各部門的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系簡潔明晰。完善各項(xiàng)管理制度，規(guī)范企業(yè)的基礎(chǔ)管理工作，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，逐步完善各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的記錄、整理、標(biāo)準(zhǔn)化工作。在企業(yè)信息化的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外，建立企業(yè)預(yù)算系統(tǒng)，并將三者有效鏈接，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的在線實(shí)時(shí)分析與監(jiān)控。全面預(yù)算管理水平的提升，是一項(xiàng)復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，不是一朝一夕能完成的，是一個(gè)循序漸近、持續(xù)改善的過程，企業(yè)通過不斷的努力，實(shí)現(xiàn)將研發(fā)、產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等業(yè)務(wù)預(yù)算連成一體，衍生出一系列面向業(yè)務(wù)、面向流程的多維預(yù)算，使整個(gè)企業(yè)管理水平和預(yù)算水平同步提升，充分體現(xiàn)預(yù)算的整合職能和平臺作用，為企業(yè)獲得持續(xù)的競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理 篇4
摘要：在環(huán)保問題日趨嚴(yán)重的情況下，新能源愈來愈受到關(guān)注。通過發(fā)展新能源可緩解傳統(tǒng)石化資源供求壓力，這對于實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。在新能源企業(yè)日常運(yùn)營過程中，全面預(yù)算管理是重要環(huán)節(jié)之一。通過合理有效的全面預(yù)算管理，可保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展�；诖�，本文對新能源企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行了綜合性闡述，并提出了相關(guān)改進(jìn)策略，以供參考。
關(guān)鍵詞：新能源；全面預(yù)算；改進(jìn)策略
一、新能源企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義
對于新能源企業(yè)而言，實(shí)施全面預(yù)算管理具有重要的意義。全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，并滲透于企業(yè)價(jià)值鏈的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流全面整合的過程�？纱龠M(jìn)企業(yè)獲得最佳資源利用效率。首先，全面預(yù)算管理能讓企業(yè)不斷提升戰(zhàn)略規(guī)劃能力。在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，其基本出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。換句話說，全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)局部或長期戰(zhàn)略目標(biāo)是一致的。通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，能夠讓企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實(shí)于基本單元當(dāng)中，并降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)正常運(yùn)營創(chuàng)造出一個(gè)良好的.內(nèi)部環(huán)境。其次，合理實(shí)施全面預(yù)算管理可讓資源配置效能得以提升。全面預(yù)算管理涉及到新能源企業(yè)日常運(yùn)營全過程，是所有活動(dòng)的系統(tǒng)性整合。在全面預(yù)算管理有效實(shí)施的情況下，可逐步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，讓企業(yè)由傳統(tǒng)的粗放型經(jīng)營向集約型經(jīng)營轉(zhuǎn)變。另外，全面預(yù)算管理可促進(jìn)企業(yè)人才培養(yǎng)。作為一項(xiàng)專業(yè)性、系統(tǒng)性的管理工作，全面預(yù)算管理對相關(guān)人員具有較高要求。企業(yè)內(nèi)部只有不斷加強(qiáng)人才培養(yǎng)，優(yōu)化人才隊(duì)伍，才能滿足這種要求。在提升全面預(yù)算管理水平的過程中，也刺激了相關(guān)人才成長，為企業(yè)日后發(fā)展奠定了軟實(shí)力基礎(chǔ)。
二、當(dāng)前新能源企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的問題
對于大多數(shù)新能源企業(yè)而言，其全面預(yù)算管理能力水平在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中均有所提升，但在密一些環(huán)節(jié)上還是暴露了一定問題，具體表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
(1)預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)契合度有待提升。在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，部分企業(yè)長期圍繞短期目標(biāo)來編制預(yù)算，使得預(yù)算管理受限于局部，這對于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)及長期發(fā)展規(guī)劃而言顯然是不利的。
(2)預(yù)算監(jiān)督工作有待加強(qiáng)。多數(shù)新能源企業(yè)都屬于集團(tuán)企業(yè)，存在多家子公司。部分子公司在年度預(yù)算編制時(shí)，往往會(huì)將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)定于實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)下，造成子公司與總公司之間出現(xiàn)信息不對稱的情況。在上述情況下，總公司便無法合理評估子公司的預(yù)算情況，會(huì)對集團(tuán)整體運(yùn)營帶來一定程度影響。
(3)預(yù)算管理規(guī)范性不足。部分部門存在隨意調(diào)整或變更預(yù)算信息的現(xiàn)象，使得預(yù)算管理流形式，無法對實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行有效預(yù)估。
三、改進(jìn)新能源企業(yè)全面預(yù)算管理的有效策略
(一)提升預(yù)算編制質(zhì)量在新能源企業(yè)全面預(yù)算管理過程中，預(yù)算編制是十分重要的一環(huán)需要給予充分重視。首選，要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略環(huán)境分析。通過全面、細(xì)致地分析戰(zhàn)略環(huán)境，為企業(yè)預(yù)算編制提供準(zhǔn)確的基礎(chǔ)資料。在戰(zhàn)略環(huán)境分析期間，要充分把握企業(yè)戰(zhàn)略與環(huán)境間的匹配性，以保證預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。其次，要對預(yù)算編制方法進(jìn)行創(chuàng)新。結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及未來發(fā)展戰(zhàn)略，采取合適的預(yù)算編制方法如概率預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等，讓預(yù)算編制方法與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配。另外，要增加預(yù)算彈性空間。通過適當(dāng)增加預(yù)算彈性空間可緩解來自于各種環(huán)境不可預(yù)測因素的影響沖擊，讓預(yù)算工作充分發(fā)揮效用。
(二)健全預(yù)算評價(jià)體系一方面，要加強(qiáng)整個(gè)利潤預(yù)算管理系統(tǒng)方面的考評工作。通過對預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算目標(biāo)之間的差異進(jìn)行分析，了解其進(jìn)度與狀態(tài)，并給予針對性動(dòng)態(tài)調(diào)整，以保證全面預(yù)算管理的科學(xué)性。另一方面，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行者及其業(yè)績考核評價(jià)。通過制定科學(xué)、合理的獎(jiǎng)懲制度，對預(yù)算執(zhí)行者進(jìn)行有效的監(jiān)督、激勵(lì)，促使預(yù)算目標(biāo)順利完成。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理執(zhí)行預(yù)算管理執(zhí)行的關(guān)鍵在于人。在預(yù)算編制工作完成后，新能源企業(yè)管理層要指導(dǎo)相關(guān)人員全面投入到預(yù)算管理工作當(dāng)中，讓相關(guān)工作執(zhí)行到位，完成既定預(yù)算目標(biāo)。在執(zhí)行過程中，要充分貫徹責(zé)任意識，將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)于基層。預(yù)算指標(biāo)下達(dá)后，各部門要將預(yù)算責(zé)任逐級延伸，將相關(guān)責(zé)任細(xì)化至科室、工作小組及關(guān)鍵人員。通過構(gòu)建授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確人員審批權(quán)限。在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中的各項(xiàng)對外支付款項(xiàng)門應(yīng)在預(yù)算管理圍內(nèi)，并經(jīng)相關(guān)部門主管簽字后，財(cái)務(wù)部門才能受理，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。另外，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)資源整合，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化做出實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整，將預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)經(jīng)營狀況充分結(jié)合起來，以達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。
四、結(jié)語
新能源企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)過程中，要對相關(guān)體系進(jìn)行優(yōu)化，并加強(qiáng)執(zhí)行力，通動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證預(yù)算目標(biāo)順利達(dá)成，為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施創(chuàng)造出一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境。
企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理 篇5
摘要：隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈，尤其是對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，面對這樣的市場環(huán)境，要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要做好預(yù)算管理工作，從根本上提升自己的核心戰(zhàn)略競爭力，才能在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。全面預(yù)算管理方式的出現(xiàn)及應(yīng)用，較大幅度的提升了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的高效利用，為地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文從全面預(yù)算管理的概念以及意義著手，分析地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題，探究全面預(yù)算管理的編制以及績效考核。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；鐵路運(yùn)輸；意義；應(yīng)用
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會(huì)，就需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理控制，而全面預(yù)算管理的出現(xiàn)以及應(yīng)用，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制提供了必要的指導(dǎo)，極大地推動(dòng)了現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展，并且全面預(yù)算管理在應(yīng)用的過程當(dāng)中，逐漸由從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等諸多功能為一體的一種綜合性戰(zhàn)略管理工具，在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制過程當(dāng)中起到了核心作用。
1全面預(yù)算管理的概念和優(yōu)勢
1.1概念
全面預(yù)算管理指的是在企業(yè)的運(yùn)營過程當(dāng)中，從企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)出發(fā)，通過對市場需求關(guān)系進(jìn)行調(diào)查研究，進(jìn)行科學(xué)合理的分析并作出預(yù)測，提高對銷售預(yù)算的重視，并逐漸擴(kuò)展到生產(chǎn)、成本以及資金收支等環(huán)節(jié)，最終形成以業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專項(xiàng)預(yù)算為重要內(nèi)容的全面預(yù)算管理體系。企業(yè)的全面預(yù)算管理體系，利用全面預(yù)算，把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及日常發(fā)展中的經(jīng)營聯(lián)系到一起，實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置，是有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要管理機(jī)制。
1.2優(yōu)勢
全面預(yù)算管理作為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展管理過程中的現(xiàn)代管理方式，與其他類型的管理方式相比較而言，其具有權(quán)威性、適應(yīng)性以及全面性等特點(diǎn)，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中具有以下優(yōu)勢：其一，具有更好地計(jì)劃能力。這主要體現(xiàn)在，企業(yè)利用全面預(yù)算管理的方式，運(yùn)用量化的方式規(guī)定好企業(yè)發(fā)展階段中的目標(biāo)以及方向，并明確企業(yè)各個(gè)部門所擔(dān)負(fù)的職責(zé)，制定科學(xué)有效的具體目標(biāo)，使得企業(yè)員工都能夠參與到企業(yè)發(fā)展過程中，使得企業(yè)的計(jì)劃更加的完善；其二，具有更好地監(jiān)控能力。由于全面預(yù)算管理這一方式貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終，而作為事前控制，預(yù)算的編制能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營進(jìn)行有效的指導(dǎo)，明確好階段性發(fā)展過程中的具體目標(biāo)，作為事中控制，預(yù)算的執(zhí)行能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提供控制企業(yè)各部門的管理規(guī)范，作為事后控制，預(yù)算的考核能夠利用對比的方式，對企業(yè)運(yùn)營過程中所產(chǎn)生的實(shí)際效益與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，通過之間的差距，分析查找差距出現(xiàn)的原因，為接下來的工作提供明確的方向；其三，有利于促進(jìn)企業(yè)開源節(jié)流。全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要功能就是與考核、獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，獎(jiǎng)勤罰懶�？己说闹行哪繕�(biāo)是企業(yè)的利潤指標(biāo)。這就要求編制預(yù)算時(shí)相關(guān)人員要對企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化做出理性的分析，保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，為確保預(yù)算指標(biāo)的全面完成，必須將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到每個(gè)責(zé)任中心，甚至使每個(gè)員工做到“人人肩上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)心中有壓力”。直接與每位員工的切身利益相掛鉤，從而使企業(yè)、每個(gè)責(zé)任中心以及工作人員都能夠形成權(quán)責(zé)統(tǒng)一的意識，充分調(diào)動(dòng)全體工作人員的主動(dòng)性，使其積極融入到企業(yè)的管理過程當(dāng)中，最終形成全面預(yù)算管理的全員參與，共同努力完成預(yù)算指標(biāo)的局面，盡一切可能拓展創(chuàng)收渠道增加收入，降低成本支出，完成預(yù)算指標(biāo)。
2地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題
2.1缺乏正確統(tǒng)一認(rèn)識
全面預(yù)算管理的實(shí)施需要企業(yè)各個(gè)部門以及全體人員的參與，而要想全面預(yù)算管理方式得到切實(shí)有效的落實(shí)，這就要求企業(yè)的所有人員都必須要對全面預(yù)算管理方式形成正確統(tǒng)一的認(rèn)識，即企業(yè)的管理層、各部門以及全體員工之間都必須要有著共同的努力目標(biāo)，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的工作，為全面預(yù)算管理方式的實(shí)施奠定好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中，各個(gè)部門之間存在著一系列不可調(diào)和的矛盾，影響著全面預(yù)算管理的實(shí)施，這些部門之間矛盾的存在都能夠抑制企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)行，這主要是企業(yè)各部門對全面預(yù)算管理缺乏正確統(tǒng)一認(rèn)識的表現(xiàn)。
2.2缺乏考核評價(jià)體系
考核評價(jià)作為全面預(yù)算管理體系當(dāng)中的重要組成部分，如果企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方式的過程中，缺乏考核評價(jià)體系，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)員工無法正確認(rèn)識目標(biāo)完成程度與獎(jiǎng)懲之間的聯(lián)系，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理方式的激勵(lì)作用無法實(shí)現(xiàn)。就當(dāng)前地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)來看，部分企業(yè)盡管在產(chǎn)品質(zhì)量以及效益評價(jià)當(dāng)中增加了預(yù)算管理，但是對員工的考核評價(jià)能力表現(xiàn)的卻不是很明顯，這主要是由于，一方面，考核評價(jià)缺乏合適的計(jì)算方法，在實(shí)際應(yīng)用中需要用實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，然而在實(shí)際操作過程中，卻是用當(dāng)年的實(shí)際數(shù)據(jù)與去年的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行了對比；另一方面，考核評價(jià)體系當(dāng)中，預(yù)算管理所占比例較小，無法把激勵(lì)作用體現(xiàn)出來，使得員工的工作積極性得不到發(fā)揮。
3全面預(yù)算的'編制程序
全面預(yù)算的編制方法可以分為“權(quán)威式預(yù)算”、“參與式預(yù)算”、“混合式預(yù)算”等。鑒于大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)比較單一、固定的經(jīng)營特點(diǎn)，宜采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡、審議批準(zhǔn)”的混合式動(dòng)態(tài)交互的編制方法。下面以地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算為例，具體論述其編制程序。第一步，“一上”。自下而上，由各發(fā)運(yùn)站根據(jù)本年度發(fā)運(yùn)完成情況、重點(diǎn)客戶經(jīng)營情況、市場發(fā)展趨勢、國家產(chǎn)業(yè)政策及本企業(yè)的運(yùn)輸能力等進(jìn)行詳細(xì)的走訪調(diào)研，初步確定本責(zé)任中心下一預(yù)算年度的運(yùn)量及預(yù)算收入，并及時(shí)匯總到本公司預(yù)算編制部門。本公司車、機(jī)、工、電以及其他職能部門根據(jù)匯總運(yùn)量及運(yùn)輸線路、運(yùn)輸設(shè)備、其他運(yùn)輸輔助設(shè)施完好情況等，預(yù)計(jì)下一預(yù)算年度材料消耗、修理費(fèi)、電費(fèi)、人工費(fèi)及其他生產(chǎn)費(fèi)用的支出，匯總到本公司預(yù)算編制部門。本公司預(yù)算編制部門依據(jù)各責(zé)任中心上報(bào)的部門預(yù)算，通盤考慮本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與年度經(jīng)營規(guī)劃，綜合平衡，匯總后編制完整的本公司經(jīng)營預(yù)算草案，上報(bào)上級部門或公司預(yù)算委員會(huì)(以下簡稱上級部門)。第二步，“一下”。公司上級部門通過對當(dāng)期預(yù)算完成情況、內(nèi)外部環(huán)境的變化、公司戰(zhàn)略或業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定或調(diào)整，綜合平衡下級預(yù)算部門所報(bào)預(yù)算草案，確定下一預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算政策并下達(dá)到各級預(yù)算執(zhí)行部門。第三步，“二上”。各預(yù)算執(zhí)行部門依據(jù)上級部門下達(dá)的下一年度經(jīng)營目標(biāo)各主要預(yù)算指標(biāo)，以及預(yù)算政策在前述預(yù)算草案的基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂、完善，之后上報(bào)上級部門。第四步，“二下”。上級部門對再次上報(bào)的部門預(yù)算進(jìn)行審查、匯總、平衡后，將下年度預(yù)算正式批復(fù)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門。綜上所述，本文采取的是“二上二下”的“混合式”編制方法。在具體編制過程中要注意兩點(diǎn)，一是科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系，使其具有先進(jìn)性、合理性、挑戰(zhàn)性，寬嚴(yán)相濟(jì)，既不能將指標(biāo)定的太緊，經(jīng)過努力也無法實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，挫傷員工的積極性。也不能將指標(biāo)定的太寬松，使預(yù)算失去了控制意義。二是對具體指標(biāo)的計(jì)算要采取多種方式靈活運(yùn)用。如對運(yùn)量、機(jī)車輔修、小修修理費(fèi)、取送車費(fèi)、人工成本等指標(biāo)可以采取增量預(yù)算的編制方法。而對于線路養(yǎng)護(hù)材料消耗、電務(wù)設(shè)備維修費(fèi)等指標(biāo)宜采用零基預(yù)算的編制方法。
4全面預(yù)算管理的績效考核
在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)行過程當(dāng)中，全面預(yù)算管理的使用已經(jīng)成為了企業(yè)績效考核的重要基礎(chǔ)，也是對員工進(jìn)行績效考核的重要依據(jù)。
4.1制定預(yù)算考核管理辦法
做好預(yù)算考核工作，首先要制定出科學(xué)合理的考核管理辦法，激發(fā)員工的工作積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性。充分發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用。
4.2對比分析，確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果
一個(gè)預(yù)算年度結(jié)束后，負(fù)責(zé)預(yù)算考核的部門充分收集與考核相關(guān)的內(nèi)部、外部資料，對比實(shí)際完成結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的差異，分析影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)因素的變動(dòng)信息，對預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際完成情況做出科學(xué)合理的評判。
4.3編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告
依據(jù)實(shí)際完成結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對比差異，編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告，分析差異產(chǎn)生的原因，識別和評估企業(yè)的管理短板與風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和自身存在的問題提出針對性的改進(jìn)建議。
4.4組織考核、編寫考核報(bào)告、發(fā)布考核結(jié)果
經(jīng)過預(yù)算考核，預(yù)算考核部門就考核情況編寫考核報(bào)告，肯定成績，指出不足，查找原因，為企業(yè)下一步的績效獎(jiǎng)罰提供依據(jù)。
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