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項(xiàng)目成本管理技巧
項(xiàng)目成本管理簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是通過(guò)開(kāi)源和節(jié)流兩條腿走路，使項(xiàng)目的凈現(xiàn)金流(現(xiàn)金流入減去現(xiàn)金流出)最大化。開(kāi)源是增大項(xiàng)目的現(xiàn)金流入，節(jié)流是控制項(xiàng)目的現(xiàn)金流出。
在項(xiàng)目建設(shè)期，開(kāi)源表現(xiàn)為擴(kuò)大項(xiàng)目融資渠道，保證項(xiàng)目能夠籌集足夠的建設(shè)資金;節(jié)流是使融資成本或代價(jià)最低，最節(jié)省地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的必要功能。在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期，開(kāi)源表現(xiàn)為增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及投資收益等;節(jié)流就是控制項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成本。
在我國(guó)，“開(kāi)源”和“節(jié)流”總是說(shuō)得多、做得少，成本管理存在如下問(wèn)題：
1 在項(xiàng)目前期，由于沒(méi)有深入地調(diào)研，不能準(zhǔn)確估算完成項(xiàng)目活動(dòng)所需的資源成本，造成開(kāi)源不足的局面;
2 由于項(xiàng)目的資金“源”自政府或股東，花起來(lái)不心疼，更談不上節(jié)流了。
3 甚至部分項(xiàng)目根本就沒(méi)有預(yù)測(cè)和分析項(xiàng)目現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)執(zhí)行情況，決策失誤就在所難免了。
成本管理的現(xiàn)金流分析采用的數(shù)據(jù)大都來(lái)自估算和預(yù)測(cè)，具有一定的不確定性，可能造成項(xiàng)目的現(xiàn)金流入減少或現(xiàn)金流出增加。不確定性成本管理或風(fēng)險(xiǎn)成本管理已成為我國(guó)項(xiàng)目管理中的弱項(xiàng)，也是很多商業(yè)銀行貸款最關(guān)心的問(wèn)題。即使是專業(yè)的咨詢公司或項(xiàng)目管理公司，大多只停留在簡(jiǎn)單的量本利分析和敏感性分析。本文著重介紹概率分析、掙值分析等項(xiàng)目成本管理方法。
項(xiàng)目成本或投資估算
成本估算(Cost Estimating)是為完成項(xiàng)目各項(xiàng)任務(wù)所需要的資源成本的近似估算。
美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)(PMI)認(rèn)為，有三種成本估算方法：
類比估算：是一種自上而下的估算形式，通常在項(xiàng)目的初期或信息不足時(shí)進(jìn)行。
參數(shù)估算：是一種建模統(tǒng)計(jì)技術(shù)，如回歸分析和學(xué)習(xí)曲線。
自下而上估算：通過(guò)對(duì)項(xiàng)目工作包進(jìn)行詳細(xì)的成本估算，然后通過(guò)成本賬戶和工作分解結(jié)構(gòu)(WBS)將結(jié)果累加起來(lái)得出項(xiàng)目總成本。這種方法最為準(zhǔn)確。
PMI成本估算的概念在我國(guó)常稱作投資估算，即在對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)方案、設(shè)備方案、工程方案和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度等進(jìn)行研究的`基礎(chǔ)上，估算項(xiàng)目的總投資。
項(xiàng)目現(xiàn)金流分析
項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，主要有財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表、損益表、資金來(lái)源與運(yùn)用表、借款償還計(jì)劃表等。其中，項(xiàng)目的現(xiàn)金流量分析是最重要的項(xiàng)目管理報(bào)表。
通過(guò)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)現(xiàn)金流分析，可以計(jì)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期等指標(biāo)，從而對(duì)項(xiàng)目的決策做出判斷。
(1)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)
它是指項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)為零時(shí)的折現(xiàn)率，是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的相對(duì)指標(biāo)。該指標(biāo)可根據(jù)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中凈現(xiàn)金流量，用插差法計(jì)算，也可以直接利用微軟Excel軟件提供的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率函數(shù)計(jì)算，計(jì)算得到的`項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率與行業(yè)基準(zhǔn)收益率(Ic)比較，如果FIRR>Ic，即認(rèn)為項(xiàng)目盈利能力能夠滿足要求。
(2)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值(FNPV)
它是指項(xiàng)目按基準(zhǔn)收益率Ic將各年凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到建設(shè)起點(diǎn)的現(xiàn)值之和。它是評(píng)價(jià)項(xiàng)目盈利能力的絕對(duì)指標(biāo)，反映項(xiàng)目在滿足基準(zhǔn)收益率要求的盈利之外所獲得的超額盈利的現(xiàn)值。也可直接利用微軟Excel軟件提供的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值函數(shù)計(jì)算。若得到的FNPV≥0，表明項(xiàng)目的盈利能力達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)計(jì)算的盈利水平，項(xiàng)目可接受。
(3)投資回收期(Pt)
它是反映項(xiàng)目真實(shí)償債能力的重要指標(biāo)，是指以項(xiàng)目的凈收益抵償項(xiàng)目全部投資所需要的時(shí)間。在現(xiàn)金流量表中，是累計(jì)現(xiàn)金流量由負(fù)值變?yōu)?的時(shí)點(diǎn)。
投資回收期越短，表明項(xiàng)目盈利能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力越強(qiáng)。
根據(jù)擬建項(xiàng)目的具體情況，有選擇性地進(jìn)行盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析等。
(I)盈虧平衡分析
它是根據(jù)項(xiàng)目正常生產(chǎn)年份的產(chǎn)品產(chǎn)量(銷售量)、固定成本、可變成本、稅金等，研究建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)量、成本、利潤(rùn)之間變化與平衡關(guān)系的方法。當(dāng)項(xiàng)目的收益與成本相等時(shí)，即為盈虧平衡點(diǎn)(BEP)。
(II)敏感性分析
它是研究項(xiàng)目的產(chǎn)品售價(jià)、產(chǎn)量、經(jīng)營(yíng)成本、投資、建設(shè)期等發(fā)生變化時(shí)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)(如財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率)的預(yù)期值發(fā)生變化的程度。通過(guò)敏感分析，可以找出項(xiàng)目的最敏感因素，使決策者能了解項(xiàng)目建設(shè)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，提高決策的準(zhǔn)確性和可靠性。一般以某因素的曲線斜率的絕對(duì)值大小來(lái)比較。
(III)概率分析
它是通過(guò)概率預(yù)測(cè)不確定性因素和風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的定量影響。一般是計(jì)算項(xiàng)目評(píng)價(jià)指標(biāo)，如項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值的期望值大于或等于零時(shí)的累計(jì)概率。累計(jì)概率值越大，項(xiàng)目承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越小。
項(xiàng)目掙值管理
掙值管理(Earned Value Management，EVM)是綜合了項(xiàng)目范圍、進(jìn)度計(jì)劃和資源，測(cè)量項(xiàng)目績(jī)效的一種方法。它比較計(jì)劃工作量、實(shí)際掙得多少與實(shí)際花費(fèi)成本，以決定成本和進(jìn)度績(jī)效是否符合原定計(jì)劃。
要進(jìn)行掙值管理，必須熟悉與掙值管理密切相關(guān)的'計(jì)劃成本(PV)、掙值(EV)和實(shí)際成本(AC)之間的相互關(guān)系，以及完工預(yù)算(BAC)、完工估算(EAC)和完工尚需估算(ETC)之間相互關(guān)系。
掙值管理也離不開(kāi)偏差管理。偏差=計(jì)劃-實(shí)際
當(dāng)成本偏差(CV)>0，表明成本節(jié)約;反之，當(dāng)CV<0，表明成本超支。
當(dāng)進(jìn)度偏差(SV)>0，表明進(jìn)度超前;反之，當(dāng)SV<0，表明進(jìn)度滯后。
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