財務不規(guī)范成了企業(yè)上市的絆腳石

　　引導語：中小微企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，70%的工作量都集中在財務規(guī)范上。不少企業(yè)“卡殼”在財務規(guī)范的難度上，下面是yjbys小編為你帶來的財務不規(guī)范成了企業(yè)上市的絆腳石，希望對你有所幫助。

　　不少企業(yè)“卡殼”在財務規(guī)范的難度上，因而財務規(guī)范問題成了企業(yè)掛牌的絆腳石。

　　這主要有以下幾個方面的特點和問題，探索和掌握這些特點和問題，有助于準備到新三板掛牌或準備IPO的企業(yè)有一定的指導意義和提示作用。

　　一、關于財稅基礎工作的幾個主要問題

　　財務和稅務基礎是否規(guī)范直接影響前期培育質量和成本，它主要是由于企業(yè)長期的業(yè)務管理體系不規(guī)范，導致財務和稅務與業(yè)務脫節(jié)，客觀上存在兩套帳或多套帳目，而且資金流向和帳戶管理混亂，直接影響財務會計核算體系的真實性、合規(guī)性和有效性。

　　1、業(yè)務不規(guī)范導致從采購到銷售整個環(huán)節(jié)的業(yè)務循環(huán)失真。采購環(huán)節(jié)的進項稅發(fā)票取得的品名、規(guī)格、數(shù)量和實際收到貨物的對應性信息失真是普遍存在的問題，它將直接影響原材料采購成本的分類、歸集和分配，直接導致財務帳目和倉庫帳、生產(chǎn)領用的對應性和技術邏輯性，所以發(fā)票、進貨單、入庫單、領料單和成本計算單脫節(jié)成為真正的“絆腳石”。

　　2、取得增值稅發(fā)票的對應性，大部份企業(yè)向小規(guī)模納稅人采購材料，導致部份材料由第三方提供發(fā)票并形成前端和后端不對應，A產(chǎn)品和B產(chǎn)品在進銷項下不平衡，人為調整稅負水平，直接導致存貨余額帳實不符，加上運營管控不規(guī)范，倉庫長期不盤點，與供應商長期不對帳，不僅影響存貨，而且還影響應付帳款、預付帳款和應繳稅金---進項稅的真實性和完整性。

　　3、生產(chǎn)成本的歸集和分配環(huán)節(jié)不規(guī)范，在領料環(huán)節(jié)混料統(tǒng)計和未分對象的傳統(tǒng)做法，直接導致算大帳，人為定價結轉成本，直接導致產(chǎn)品成本時高時低，毛利率不穩(wěn)定或成本核算方法的不穩(wěn)定性和合規(guī)性。有些企業(yè)人為用定額法，在未進行實物清查的情況下無依據(jù)地調帳，造成生產(chǎn)成本不真實。

　　4、收入確認規(guī)則混亂也是一個比較突出的問題。部份企業(yè)沒有執(zhí)行企業(yè)會計制度和會計準則，憑感覺來結轉收入，然后在“預收帳款”、“其他應付款”和“發(fā)出商品”科目埋起來，不按規(guī)則確認和計量，直接導致收入、成本不匹配。

　　5、資產(chǎn)管理嚴重滯后，直接導致資產(chǎn)負債表的不真實和業(yè)務資源來完整。有些企業(yè)大部份固定資產(chǎn)未入帳，有些企業(yè)的往來帳借方、貸方都是紅字余額，甚至部份高新技術企業(yè)的“無形資產(chǎn)”沒有發(fā)生過業(yè)務。整體上中小微企業(yè)資產(chǎn)的體量和質量都表現(xiàn)在財務報表的信息披露上，不僅涉及多個稅收問題，而且整體的資產(chǎn)結構和負債結構都經(jīng)不起規(guī)范的邏輯性審計，直接導致注冊會計師無法出具正常的審計報告。

　　二、內部控制制度不健全，執(zhí)行不到位。

　　企業(yè)內部控制是主辦券商盡職調查和審核時關注的重點，也是財務基礎工作規(guī)范的核心。內部控制貫穿于企業(yè)管理活動的方方面面，比如投融資活動、費用審批、銷售活動、采購活動、往來客戶的結算、資金收入和支出、成本核算、風險控制和利潤分配，等等。

　　首先是企業(yè)未按首次執(zhí)行企業(yè)會計準則和制度要求進行內控制度的建立與完善工作，在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中應根據(jù)本企業(yè)或行業(yè)的特點在準則規(guī)定的范圍內有效地設計和規(guī)范研究開發(fā)、材料采購、設備采購或購置、生產(chǎn)管理、外協(xié)加工、銷售管理的業(yè)務流程、物流、資金流、信息流之間的運行控制。由于沒有這些基礎，直接影響企業(yè)在盡職調查和問題整改、信息反饋中的效率、質量和成本，形成上市的主要風險源頭。當前許多擬掛牌新三板企業(yè)往往流程設置不科學、制度建設不完整、授權和監(jiān)督反饋機制沒有確立，例如，固定資產(chǎn)計入，如某配件價值超2000元，直接以配件入固定資產(chǎn)，且折舊年限不合實際，出現(xiàn)配件折舊年限大于固定資產(chǎn)的情況。購置、報廢、盤盈、盤虧由某個人來決定，無相應設備管理人員，無復核。未進行合規(guī)有效的內部審批流程，單據(jù)未能一一對應，相應合同條款不完善，存在后續(xù)法律風險。

　　三、掛牌或上市前的納稅籌劃方案安排不妥當

　　稅收問題是中小企業(yè)掛牌前必須面對的一個大問題。大多數(shù)中小企業(yè)，在發(fā)展過程中由于各方面的原因，完全體現(xiàn)出利潤的企業(yè)并不多見。一般企業(yè)都有兩套賬：內賬和外賬。內賬是記錄企業(yè)真實情況的賬務;外賬則是應對稅務的賬務。掛牌前企業(yè)，如果把真實的利潤釋放出來，必須面對補稅的成本和政策性風險。比如銷售收入確認環(huán)節(jié)、股改過程中未分配利潤量化轉為股本的環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)變更過戶、固定資產(chǎn)重新入帳等環(huán)節(jié)，都涉及稅務問題，需要系統(tǒng)地籌劃、周密地安排和計算成本的大小，以確保既滿足審計要求又滿足稅務的合法性和合規(guī)性要求，這是一個很重要的隱性的“攔路虎”。所以對想進入新三板的企業(yè)，必須對掛牌前的稅收，結合盈利規(guī)劃，提前進行籌劃。此外，對稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個人所得稅，存在不規(guī)范計稅的情況。

　　按照正常的程序，企業(yè)新三板掛牌只需要7到8個月時間。由于以上問題的客觀存在，企業(yè)在改制、掛牌的過程中，完全依靠內部的財務力量是不可能完全勝任的。這時，需要引入外部的財務顧問，幫助企業(yè)梳理賬務，解決企業(yè)中存在的疑難問題，全面提升企業(yè)的內部管理水平，例如，引入外部咨詢機構對企業(yè)開展前期評估和培育路徑研究、條件準備策劃、新三板掛牌融資利弊的權衡與決策討論、抓好企業(yè)相關基礎摸底與財務摸底、企業(yè)價值和核心價值體系的梳理與包裝策劃、股份公司設立及掛牌前文件準備、協(xié)助一券三師完成流程等等。

　　我們建議，企業(yè)要想做大，想融資，必須把所有的真實的數(shù)據(jù)拿到臺面上，供投資者選擇。雖然現(xiàn)在新三板桂牌對公司盈利、資產(chǎn)、主營業(yè)務沒有要求或者要求較低，但完善的企業(yè)財務制度、良好的企業(yè)文化、依法納稅、承擔社會責任、明確的經(jīng)營戰(zhàn)略、科技創(chuàng)新等是實現(xiàn)掛牌融資的必經(jīng)之路。

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