地稅征管審計的方法

時間：2023-08-28 17:16:09 志升評估審計我要投稿

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地稅征管審計的方法

　　稅收是國家財政收入的主要來源，審計機關(guān)加強地稅征管監(jiān)督力度意義重大。下面為大家整理了一些地稅征管審計的方法，歡迎大家參考!

　　地稅征管審計的方法

　　一、熟悉稅種間關(guān)系，巧用計算機顯疑點

　　營業(yè)稅作為地方稅務(wù)收入的第一大稅種，其附加稅費―城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加以及地方教育附加也在完善地方稅收中起到了重要作用。而城建稅、教育費附加以及地方教育附加在稅收級次中100%屬于市級稅收，這樣便給區(qū)分局改變其入庫種類以調(diào)節(jié)收入提供了可操作空間。

　　根據(jù)各分局提供的地稅系統(tǒng)“原始憑證清冊”，分類匯總可以得到各稅種本年度的入庫金額。清冊中各稅種已按照增值稅、營業(yè)稅、消費稅細(xì)分城建稅、教育費附加和地方教育附加，因此，匯總后與營業(yè)稅匹配的城建稅、教育費附加和地方教育附加金額應(yīng)分別為營業(yè)稅總額的7%，3%和2%。然而審計延伸檢查的分局?jǐn)?shù)據(jù)并不符合這一比例關(guān)系，為了進(jìn)一步核實數(shù)據(jù)可靠性，審計組利用數(shù)據(jù)庫SQL語句，依據(jù)比例關(guān)系逐條匹配，從而得到僅繳納了營業(yè)稅而無對應(yīng)附加稅費的入庫記錄，這些記錄形成審計疑點，成為審計組調(diào)查的重點。

　　二、注重延伸審計調(diào)查企業(yè)，核實稅款繳納情況

　　審計組根據(jù)審計疑點，結(jié)合重要性延伸調(diào)查企業(yè)。在某酒店的稅收上繳情況調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)其無法匹配的附加稅費實際已預(yù)繳，檢查其繳稅稅票發(fā)現(xiàn)，該酒店確實已提前繳足本年度相關(guān)附加稅費。通過稅票上的稅號，審計組返查清冊中相應(yīng)納稅記錄，發(fā)現(xiàn)亦有該條繳稅記錄，只是入庫稅種已變成“房產(chǎn)稅”。房產(chǎn)稅收入30%屬市級，70%屬于區(qū)級收入，通過“一票兩開”，改變?nèi)霂於惙N，區(qū)分局成功地將應(yīng)入庫城建稅的70%截留為本級稅收。同時，通過調(diào)查企業(yè)上年度的稅收繳納情況，對比稅務(wù)提供數(shù)據(jù)，也為稅款是否合理合規(guī)入庫提供了依據(jù)。

　　三、利用稅票關(guān)鍵信息，勤翻票據(jù)逐個突破

　　調(diào)查取證獲取的信息畢竟有限，審計組應(yīng)充分利用分局提供的稅票稅根，逐個排查稅收疑點。稅票存根可以分為以下四類：一是稅收通用繳款書，二是稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證，三是匯總繳款書，四是代扣代繳匯總繳款書。其中稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證數(shù)量最大，該類稅票上集中了納稅人應(yīng)繳納的各類稅種，基本無稅種調(diào)節(jié)問題。匯總繳款書為稅務(wù)工作人員將散戶小戶納稅人稅款入庫的記錄，基本按規(guī)定入庫。重點要關(guān)注的票據(jù)存根為稅收通用繳款書和代扣代繳匯總繳款書。稅收通用繳款書可以通俗理解為納稅大廳繳稅，工作人員手工開票，亦是“一票兩開”的入口：盡管納稅人拿到的是合規(guī)入庫的各稅票，稅務(wù)系統(tǒng)入庫和留存稅票卻是發(fā)生了改變，一般是將100%屬市級收入的城建稅改為30%屬市級、70%屬區(qū)縣本級的房產(chǎn)稅或者城鎮(zhèn)土地使用稅等。代扣代繳匯總繳款書亦是審計重點，代扣代繳的建安稅金額較大，按綜合稅率征收，分局往往不加區(qū)分的入為營業(yè)稅單一稅種，調(diào)節(jié)擠占了其他應(yīng)入庫的各項稅費。

　　地稅征管審計是一種用于監(jiān)督和審查地方稅務(wù)征收和管理過程的方法。它可以通過以下方式實現(xiàn)：

　　1.抽樣審計：

　　通過對地稅征收和管理數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，以檢查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

　　2. 綜合審計：

　　綜合審計是一種全面審計方法，通過審查多個稅務(wù)方面，包括納稅人信息、申報記錄、發(fā)票等來確保地稅征管的合規(guī)性。

　　3. 稅務(wù)合規(guī)性審計：

　　通過審查稅務(wù)規(guī)定的遵守情況來確定稅務(wù)機構(gòu)的合規(guī)性。

　　4. 績效審計：

　　通過審查稅務(wù)機構(gòu)的績效和成果，包括稅收收入和征管質(zhì)量，來評估其有效性和合規(guī)性。

　　總之，地稅征管審計方法可以通過各種手段來監(jiān)督和審查地方稅務(wù)征收和管理過程，以確保其合規(guī)性和有效性。

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