審計(jì)通知書的內(nèi)容包括哪些
審計(jì)通知書既然作為通知被審計(jì)單位及有關(guān)單位和個(gè)人的法定文書，就應(yīng)當(dāng)載有實(shí)施審計(jì)的相關(guān)法定內(nèi)容以保障審計(jì)相對(duì)人的知情權(quán)并規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員的從審行為。那么審計(jì)通知書的內(nèi)容包括哪些呢?
一、審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)相對(duì)人全稱。
直接告知，審的是誰(shuí)。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)相對(duì)人當(dāng)然是依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位和個(gè)人。《審計(jì)法》第十六條至第二十七條關(guān)于“審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)”規(guī)定中已確定涉及的審計(jì)監(jiān)督相對(duì)人，《審計(jì)法實(shí)施條例》也有相應(yīng)細(xì)化規(guī)定�！秶�(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第十一條要求更明確，“凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源的部門、單位和個(gè)人，都要自覺(jué)接受審計(jì)、配合審計(jì)”。
二、審計(jì)通知書應(yīng)簡(jiǎn)要點(diǎn)明實(shí)施審計(jì)的法理依據(jù)。解決疑惑，為什么審。前文引用的《審計(jì)法》第三十八條有規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組”并送達(dá)審計(jì)通知書�！秾徲�(jì)法實(shí)施條例》第三十四條再細(xì)化規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”�！督�(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第十三條更明確，“ 組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施”�！秶�(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第四十一條還規(guī)定，“ 審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告”。因此，審計(jì)通知書需要載明根據(jù)法定職權(quán)、國(guó)家規(guī)定和審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃安排，如依據(jù)《審計(jì)法》第三章“ 審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)”中第幾條規(guī)定、組織部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)哪份委托書;關(guān)于政策落實(shí)審計(jì)、編制審計(jì)、資源審計(jì)等等，則應(yīng)載明所依據(jù)的國(guó)家規(guī)定如《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)穩(wěn)增長(zhǎng)促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)工作方案的通知》(國(guó)辦發(fā)明電〔2014〕16號(hào))等等。
三、審計(jì)通知書應(yīng)簡(jiǎn)要點(diǎn)明實(shí)施審計(jì)的方式范圍。
確定審計(jì)項(xiàng)目，審什么怎么審�！秾徲�(jì)法》第三十九條規(guī)定，“ 審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料”，《審計(jì)法實(shí)施條例》更有相應(yīng)細(xì)化規(guī)定。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的.意見(jiàn)》第十一條、第十二很明確，“有關(guān)部門和單位要依法、及時(shí)、全面提供審計(jì)所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)和管理等資料”，“有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國(guó)有企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作需要，依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔;在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”。因此，審計(jì)通知書需要載明如何處理審計(jì)資料、運(yùn)用審計(jì)方式，如跟蹤審計(jì)、就地審計(jì)還是送達(dá)審計(jì)，如審計(jì)資料的時(shí)間跨度、屬性范圍、形式類型等，并將審計(jì)資料目錄清單作為附件。
四、審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)組主要成員。
審計(jì)組組成要合法，哪些人審。前文引用的《審計(jì)法》第三十八條中規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組”。審計(jì)組作為實(shí)施審計(jì)的法定具體機(jī)構(gòu)，其組成人員在《審計(jì)法》第十二條、第十三條有規(guī)定，“審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力”、“審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避”。《審計(jì)法實(shí)施條例》第十一條還規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以聘請(qǐng)具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)工作”。審計(jì)通知書需要載明審計(jì)組組長(zhǎng)、主審、協(xié)審等等，方便審計(jì)實(shí)施時(shí)工作對(duì)接。
五、審計(jì)通知書應(yīng)簡(jiǎn)要點(diǎn)明被審計(jì)單位配合的工作要求。
配合審計(jì)，現(xiàn)在怎么做。《審計(jì)法》第三十八條第二款規(guī)定，“被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，并提供必要的工作條件”。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第十二條明確要求，“在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，被審計(jì)單位要為審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)分析提供必要的工作環(huán)境”。審計(jì)相對(duì)人配合審計(jì)實(shí)施的工作主要是《審計(jì)法》第三十一條、第三十二條、第三十三條所規(guī)定，“被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)”，“被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)”提供審計(jì)的資料、資產(chǎn)，“有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料”�！秾徲�(jì)法實(shí)施條例》第二十八條規(guī)定，“被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位提供資料的真實(shí)性和完整性作出書面承諾”�！秶�(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》第十一條很明確，“有關(guān)部門和單位要依法、及時(shí)、全面提供審計(jì)所需的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)和管理等資料，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和開(kāi)放計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定，已經(jīng)制定的應(yīng)予修訂或廢止”。因此，審計(jì)通知書應(yīng)附有審計(jì)相對(duì)人的承諾函，要求審計(jì)相對(duì)人簽章對(duì)所提供審計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。至于審計(jì)相對(duì)人提供“必要的工作條件”“工作環(huán)境”，應(yīng)以提高審計(jì)實(shí)施工作效率為目標(biāo)，現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)即可不必在審計(jì)通知書中詳寫。
六、審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)實(shí)施過(guò)程相關(guān)法律責(zé)任。
不配合審計(jì)，怎么處理�！秾徲�(jì)法》第六章“法律責(zé)任”第四十三條、第四十四條有規(guī)定，“ 被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告;拒不改正的，依法追究責(zé)任”，“ 被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān);構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”�！秾徲�(jì)法實(shí)施條例》第四十七條、第四十八條、第四十九條相應(yīng)規(guī)定了具體處理處罰措施。依法審計(jì)，提前告知審計(jì)相對(duì)人法律責(zé)任，把這兩條列為審計(jì)通知書附件，將會(huì)更方便審計(jì)實(shí)施工作開(kāi)展。
七是審計(jì)通知書應(yīng)載明審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。
打鐵自身硬，審計(jì)鐵軍應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、陽(yáng)光審計(jì)、廉潔審計(jì)�！秾徲�(jì)“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律》和監(jiān)督電話列為審計(jì)通知書附件，公告接受對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的監(jiān)督，約束自己也方便別人。
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