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「納稅籌劃」全年一次性獎金的個稅籌劃

時間:2020-08-08 14:26:48 納稅籌劃師 我要投稿

「納稅籌劃」全年一次性獎金的個稅籌劃

  全年一次性獎金(俗稱年終獎)是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。下面是yjbys小編為大家?guī)淼娜暌淮涡元劷鸬腵個稅籌劃,歡迎閱讀。

「納稅籌劃」全年一次性獎金的個稅籌劃

  半年獎和季度獎應(yīng)平攤到每月

  雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

  案例1:2016年李某在行政單位任職,每月應(yīng)稅工資薪金(已扣除“三險兩金”等免稅項(xiàng)目,“三險兩金”為符合國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金、企業(yè)年金或者職業(yè)年金,下同)為4000元,每季獎金為6000元(季度獎金于3月、6月、9月、12月發(fā)放)。

  籌劃前,1、2月份每月應(yīng)納個人所得稅=(4000-3500)×3%=15(元)

  3月份應(yīng)納個人所得稅=(4000+6000-3500)×20%-555=745(元)

  2016年稅收總計=15×8+745×4=3100 (元)

  籌劃方法,將季度獎金改為月獎,每月獎金2000元。

  籌劃后,每月應(yīng)納個人所得稅=(4000+2000-3500) ×10%-105=145(元)

  2016年稅收總計=145×12=1740 (元)

  通過籌劃全年節(jié)省個人所得稅=3100-1740=1360(元)

  避開年終獎的納稅禁區(qū)

  納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅,具體為將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算抵扣數(shù)。年終獎稅收,商數(shù)找稅率,總數(shù)算稅額。從表面上看,按超額累進(jìn)稅率計算,實(shí)際上更接近全額累進(jìn)稅率,存在多個臨界點(diǎn)和多個跳空缺口,年終獎稅收存在多個納稅禁區(qū),如表1所示。

  表1 年終獎的納稅禁區(qū) 單位:元

序列

年終獎的納稅禁區(qū)

本級稅收缺口

1

18000,19283.33

1155

2

5400060187.50

4950

3

108000,114600

4950

4

420000,447500

19250

5

660000,706538.46

30250

6

9600001120000

88000

  案例2:王某系公司職員,2016年取得較好業(yè)績,公司將發(fā)放年終獎54,100元。公司為其代扣代繳個人所得稅。

  籌劃前,54100/12=4508.33(元)

  查工資薪金所得稅率表,達(dá)到第3級,適用稅率20%,速算抵扣數(shù)555。

  應(yīng)納個人所得稅=54100×20%-555=10265(元)

  稅后收入=54100-10265=43835(元)

  籌劃方法,將年終獎降為54000元(或者將100元作為當(dāng)月工資薪金)。

  籌劃后,54000/12=4500(元)

  查工資薪金所得稅率表,達(dá)到第2級,適用稅率10%,速算抵扣數(shù)105。

  應(yīng)納個人所得稅=54000×10%-105=5295(元)

  稅后收入=54000-5295=48705(元)

  通過籌劃增加稅后收入=48705-43835=4870(元)

  低薪職工發(fā)放年終獎導(dǎo)致多繳稅

  全年工資薪金包括每月工資薪金和年終獎。全年應(yīng)稅工資薪金未超過42000元(3500*12)的,發(fā)放年終獎導(dǎo)致多繳稅。

  案例3:張某系公司職員,2016年每月應(yīng)稅工資薪金3000元,另公司于2016年12月份發(fā)放年終獎6000元,全年應(yīng)稅工資薪金合計42000元。

  籌劃前,1~11月每月應(yīng)稅工資薪金3000元,未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不用繳納個人所得稅。

  12月份,應(yīng)稅工資薪金3000元,年終獎6000元。

  (3000+6000-3500)/12=485.33(元)

  查工資薪金所得稅率表,達(dá)到第1級,適用稅率3%,速算抵扣數(shù)0。

  應(yīng)納個人所得稅=(3000+6000-3500)×3%=165(元)

  籌劃方法,將年終獎6000元平攤到每月,則每月應(yīng)稅工資薪金3500元。

  籌劃后,1~12月每月應(yīng)稅工資薪金3500元,未超過扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元,不用繳納個人所得稅。

  中高薪職工合理發(fā)放年終獎可節(jié)稅

  全年應(yīng)稅工資薪金超過42000元的,合理發(fā)放年終可節(jié)稅。

  案例4:劉某系事業(yè)單位職工,2016年應(yīng)稅工資薪金90000元。

  方案1,每月應(yīng)稅工資薪金均為7500元,無年終獎;

  方案2,每月應(yīng)稅工資薪金為6000元,年終獎為18000元;

  方案3,每月應(yīng)稅工資薪金為5999元,年終獎為18012元。

  納稅籌劃,方案1應(yīng)納個人所得稅

  =((7500-3500)*10%-105)×12=295×12=3540 (元)

  方案2應(yīng)納個人所得稅

  =((6000-3500)×10%-105)×12+18000×3%=145×12+540=2280 (元)

  方案3應(yīng)納個人所得稅

  =((5999-3500)×10%-105)×12+18012×10%-105=144.9×12+1696.2

  =3435 (元)

  方案1,不發(fā)放年終獎,個人所得稅最多;方案3,發(fā)放年終獎不合理,個人所得稅較多;方案2,合理發(fā)放年終獎,個人所得稅最節(jié)省。

  年終獎上限為66萬元

  不論年薪多高,年終獎上限為66萬元。年終獎超過66萬元,將導(dǎo)致多繳稅。

  案例5:陳某系上市公司總經(jīng)理,2016年年薪300萬元,每月應(yīng)稅工資薪金19萬元,年終獎72萬元。

  籌劃前,應(yīng)納個人所得稅=((190000-3500)×45%-13505)×12+720000×35%-5505=70420×12+246495=1091535(元)

  籌劃方法,將年終獎控制在66萬元,每月應(yīng)稅工資薪金19.5萬元。

  籌劃后,應(yīng)納個人所得稅=((195000-3500)×45%-13505)×12+660000×30%-2755=72670×12+195245=1067285(元)

  該案例,年終獎72萬元,超過66萬元,導(dǎo)致多繳稅24250元。

  根據(jù)年薪所屬區(qū)間確定月薪與年終獎最佳發(fā)放金額

  職工可對每月工資薪金和全年一次性獎金進(jìn)行綜合籌劃,估算全年工資薪金,根據(jù)年薪所屬區(qū)間,確定月薪與年終獎最佳發(fā)放金額。最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放金額,如表2和表3所示。

  表2 最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放表(國內(nèi)人員適用) 單位:元

區(qū)間

應(yīng)稅年薪

最佳應(yīng)稅月薪

最佳年終獎

1

0~42000

0~3500

0

2

42000~78000

3500~5000

0~18000

3

78000~125550

5000~8962.5

18000

4

125550~150000

8000

29550~54000

5

150000~565500

8000~42625

54000

6

565500~570000

38500

103500~108000

7

570000~859500

38500~62625

108000

8

859500~1122000

58500

157500~420000

9

1122000~1550333.33

58500~94194.44

420000

10

1550333.33~1662000

83500

548333.33~660000

11

1662000~

83500~

660000

  表3 最佳月薪或最佳年終獎發(fā)放表(外籍人員適用)單位:元

區(qū)間

應(yīng)稅年薪

最佳應(yīng)稅月薪

最佳年終獎

1

0~57600

0~4800

0

2

57600~93600

4800~6300

0~18000

3

93600~141150

6300~10262.5

18000

4

141150~165600

9300

29550~54000

5

165600~581100

9300~43925

54000

6

581100~585600

39800

103500~108000

7

585600~875100

39800~63925

108000

8

875100~1137600

59800

157500~420000

9

1137600~1565933.33

59800~95494.44

420000

10

1565933.33~1677600

84800

548333.33~660000

11

1677600~

84800~

660000


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