員工年薪發(fā)放的納稅籌劃

時間：2024-07-13 03:09:03 納稅籌劃師我要投稿

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員工年薪發(fā)放的納稅籌劃

　　單位若在工資發(fā)放方面存在問題——比如用小金庫發(fā)錢，或通過報銷發(fā)票方式、冒名方式領(lǐng)取工資，不僅稅務(wù)會盯著你，社保也會盯著你;涉及國資的，審計也會盯著你。隨著各部門監(jiān)管體系的完善，這里邊的風(fēng)險是越來越大，違法亂紀(jì)的成本也會越來越高。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于員工年薪發(fā)放的納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。

員工年薪發(fā)放的納稅籌劃

　　一、年終獎實務(wù)處理

　　(一)年終獎計算方法

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第二條的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　第三條，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次�！炯游⑿牛簑eiacc 或加會員QQ群： 176767138　關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

　　(二)年終獎計算案例

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。計算步驟：(見附件)

　　步驟一、先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　[例1]假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入4800元，另當(dāng)月一次取得年終獎金24240元，則：

　　以24240元除以12個月，得出月均收入2020元。其對應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除"雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額"后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　[例2]假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入3260元，另當(dāng)月一次取得年終獎金24240元，則：

　　該納稅人因當(dāng)月工資不足3500元，尚余240元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)抵扣當(dāng)月取得的全年一次性獎金收入。

　　全年一次性獎金24240元扣除上述240元費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，剩余24000元，以24000元除以12個月，得出月均收入2000元。其對應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

　　步驟二：將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　[例3]接上〔例1〕該納稅人全年一次性獎金應(yīng)納稅額=24240×10%-105=2319元。

　　另當(dāng)月獲取工資收入4800元，應(yīng)納稅額=(4800-3500)×3%-0=39(元)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　[例4]接上[例2]該納稅人全年一次性獎金應(yīng)納稅額=(24240-(3500-3260))×10%-105=2295元。

　　(三)年終獎的坑

　　1.全年一次性獎金"多發(fā)一元""多交上千稅錢

　　[例1]假設(shè)某納稅人2015年2月10日取得工資收入4800元，另當(dāng)月一次取得年終獎金54000元，則：

　　全年一次性獎金應(yīng)納稅額=54，000.00×10%-105=5，295.00

　　若該納稅人當(dāng)月一次取得年終獎金54001元，則：

　　全年一次性獎金應(yīng)納稅額=54，001.00×20%-555=10，245.20

　　多發(fā)一元獎金，多繳稅款：10，245.20-5，295.00=4，950.20

　　具體數(shù)據(jù)如下《全年一次性獎金界點和無效區(qū)域表》。

　　全年一次性獎金界點和無效區(qū)域表(見附件)

　　[例1]假設(shè)某納稅人2015年2月10日取得工資收入4800元，另當(dāng)月一次取得年終獎金54000元，則：

　　全年一次性獎金應(yīng)納稅額=54，000.00×10%-105=5，295.00

　　該納稅人年終獎金稅后數(shù)額=54，000.00-5，295.00=48，705.00

　　若該納稅人當(dāng)月一次取得年終獎金60，187.50元，則：

　　全年一次性獎金應(yīng)納稅額=60，187.50×20%-555=11，482.50

　　該納稅人年終獎金稅后數(shù)額=60，187.50-11，482.50=48，705.00

　　可以看出來，納稅人取得年終獎金54000元和60，187.50元，稅后年終獎額一樣，所以把54000-60，187.50元區(qū)間叫"年終獎無效區(qū)域"。

　　(四)跨年度發(fā)放年終獎如何算

　　案情簡介：近日稅務(wù)人員在對某戶科技企業(yè)的檢查中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)有的員工進(jìn)行了崗位內(nèi)部調(diào)整，由于財務(wù)人員疏忽，在對其發(fā)放年終一次性獎金時，把2014 年的一次性獎金放在2014年年終發(fā)放，而2013年的一次性獎金正常放在2014年年初發(fā)放，造成了這些員工2014年使用了兩次年終一次性獎金的優(yōu)惠算法，從而導(dǎo)致企業(yè)少代扣代繳個人所得稅。企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為：雖然這些員工在一個年度發(fā)放了兩次年終一次性獎金，但是發(fā)放年獎一次性獎金的所屬年度是不一樣的，所以一年內(nèi)使用兩次一次性的獎金的特殊算法，從實質(zhì)來講，也不應(yīng)有錯。

　　稅法分析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)的規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。若該企業(yè)把2014年的年終一次性獎放在2015年初發(fā)放，就不會有稅收風(fēng)險，也符合常規(guī)，由于該企業(yè)財務(wù)人員疏忽，對稅收政策缺乏了解，給企業(yè)及員工個人都帶來了損失。上案中，企業(yè)應(yīng)補征個人所得稅12183.68元，對企業(yè)作為扣繳義務(wù)人，未能履行代扣代繳義務(wù)，處以稅款0.5倍罰款6091.84元。

　　(五)員工同一年在兩個以上單位取得年終獎

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第三條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

　　第五條規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕162號)第二條規(guī)定，凡依據(jù)個人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報：

　　(二)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　　第三條第二款規(guī)定，本辦法第二條第二項至第四項情形的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

　　第十一條規(guī)定，取得本辦法第二條第二項至第四項所得的納稅人，納稅申報地點分別為：　【加微信：weiacc 或加會員QQ群： 176767138　關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

　　(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

　　第十二條規(guī)定，納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　第十九條規(guī)定，除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報�！痉科筘敹愇⑿牛篺dccspx】

　　由于員工從兩處取得工資、薪金所得，其應(yīng)選擇并固定一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，員工不得隨意變更納稅申報地點。員工應(yīng)在取得所得的次月7日內(nèi)辦理納稅申報。

　　根據(jù)上述規(guī)定，個人在多單位取得年終獎時，只能選擇其中一家的年終獎按一次性獎金計稅辦法。各個單位向員工支付獎金時，可按照年終獎計算方法應(yīng)代扣代繳其個人所得稅。但是員工可選取其中一家按一次性獎金方法計稅，申請退稅或者補稅。

　　[例]李某2015年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎6000元，無其它收入。

　　李某本企業(yè)年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，李某本企業(yè)年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000×10%-105=2295元。

　　李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)×3%=45元個人所得稅。

　　李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎，兼職單位可以按發(fā)放年終獎計算個人所得稅，代扣代繳了個人所得稅6000×3%=180元

　　年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000+6000-3500)×20%-555=945元。

　　李某應(yīng)自行申報補繳工資薪金的個人所得稅：945-180-45=720元。

　　(六)工作未滿12個月年終獎

　　國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　根據(jù)上述規(guī)定，無論在本單位工作多長時間，都可以按照國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，如果取得年終獎的職員在本年度工作未滿12個月，也應(yīng)除以"12"來確定適用稅率，因為一年一個人只能用一次。

　　[例]周某是2015年應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生，2015年7月入職，以前沒有工作。2015年12月工資3500元，年終獎24000元，周某當(dāng)月工資3500元不需要納稅。

　　周某年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，周某年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000×10%-105=2295元。

　　(七)分多次發(fā)放年終獎如何計算

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)第一條規(guī)定，全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　根據(jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)在向個人支付所得時按規(guī)定代扣稅款。全年一次性獎金是指根據(jù)工作情況對員工實際發(fā)放的一次性獎金，只有實際發(fā)放的才能按一次性獎金計稅辦法扣繳個稅;如未實際發(fā)放，不能適用該辦法，一次性獎金之外的其它獎勵、補貼等應(yīng)在發(fā)放時合并當(dāng)月工資一起代扣個稅。【加微信：weiacc 或加會員QQ群： 176767138　關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

　　[例]吳某2015年1月工資5000，按本企業(yè)考核要求，應(yīng)得年終獎30000元，當(dāng)月發(fā)放了24000元，余下6000元，準(zhǔn)備在2015年7月再發(fā)放。2015年1月實際取得所得為29000元，無其它收入。

　　2015年1月，吳某工資部分應(yīng)繳納個人所得稅：(5000-3500)×3%=45元，吳某實際取得的年終獎(24000)部分應(yīng)繳納個人所得稅計算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，即：24000/12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，吳某實際取得的年終獎24000應(yīng)繳納個人所得稅：24000×10%-105=2295元。

　　對于吳某預(yù)計在2015年7月取得的年終獎(6000)的稅務(wù)處理：

　　個人所得稅：2015年7月實際取得時，需要合并到取得當(dāng)月工資薪金項目繳納個人所得稅。

　　企業(yè)所得稅：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　如果計提的6000元年終獎在2015年度匯算清繳前仍未發(fā)放，依據(jù)國稅函〔2009〕3號文件和國家稅務(wù)總局公告2011年34號的規(guī)定，企業(yè)工資薪金計提而未發(fā)放的數(shù)額(6000)，不允許在稅前扣除。

　　(八)年終獎與年終雙薪同月內(nèi)取得應(yīng)合并計稅

　　根據(jù)上述規(guī)定，對職工在同一個月內(nèi)取得全年一次性獎金和年終雙薪，應(yīng)將所取得的雙薪與全年一次性獎金合并后，應(yīng)比照國稅發(fā)〔2005〕9號文件規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅，即先將全部所得數(shù)額除以12，按其商數(shù)并根據(jù)個人所得稅法規(guī)定的稅率表確定適用的稅率和速算扣除數(shù)，再根據(jù)全部所得數(shù)額、適用的稅率和速算扣除數(shù)，按照稅法規(guī)定計算征稅�！炯游⑿牛簑eiacc 或加會員QQ群： 176767138　關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

　　[例]員工張某，2015年12月工資性收入6000元。2015年12月末公司決定對所有員工按工作業(yè)績發(fā)放年度獎金，張某得獎金60000元。同時，張某還取得年終雙薪3000元。則張某當(dāng)月的個人所得稅計算如下：當(dāng)月工資性收入的個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)。由于張某應(yīng)將所取得的雙薪與全年一次性獎金合并計稅，而張某當(dāng)月工資、薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，則要尋找張某雙薪與全年一次性獎金的個人所得稅適用的稅率：(60000+3000)÷12=5250(元)，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%和555元。即張某2015年度所取得的雙薪與全年一次性獎金的個人所得稅為：(60000+3000)×20%-555=12045(元)。

　　即2015年12月張某共應(yīng)納個人所得稅145+12045=12190(元)。

　　(九)年終獎稅收優(yōu)惠政策

　　1.企業(yè)所得稅稅前加計扣除的殘疾人工資包括年終獎

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2009〕70號)第一條規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第二條規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的"工資薪金總額"，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。"

　　2.年終獎算研發(fā)費用加計扣除范圍

　　(1)2015年度研究開發(fā)費用加計扣除，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號)規(guī)定：在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　也就是說，在職直接從事研發(fā)活動人員的年終獎算加計扣除范圍。

　　(2)2016年度及以后年度研究開發(fā)費用加計扣除，按照《財政部、國家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用允許加計扣除。

　　也就是說，直接從事研發(fā)活動人員的年終獎算加計扣除范圍。

　　3.殘疾人年終獎所得享受個人所得稅的減免

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》(國稅函〔1999〕329號)規(guī)定，根據(jù)《個人所得稅法》第五條第一項和《個人所得稅法實施條例》第十六條規(guī)定，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)可減征個人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動所得，具體所得項目為：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。

　　各個地方的減征個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)不一樣，如根據(jù)《關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅問題的通知》(京財稅〔2006〕947號)第一條第一項規(guī)定：個人取得的工資、薪金所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得，按應(yīng)納稅額減征50%的個人所得稅。

　　二、幾種算法(也是籌劃)

　　(一)年終獎零界點和誤區(qū)籌劃

　　[例]個人某月工資6000元(扣除社會保險等費用)，發(fā)放含稅年終獎18500元。

　　正常發(fā)放工資應(yīng)納個稅：

　　6000元工資需繳納個稅：(6000-3500)×10%-105=145元;

　　18500元年終需繳納個稅：18500×10%-105=1745元;

　　總共需繳納個稅：1745+145=1890元

　　員工納稅后剩余：6000+18500-1890=22610元

　　方案一(直接降低放棄年終獎)：如果發(fā)放含稅年終獎18500元，個稅為1745元，稅后所得為16755元;而如果發(fā)放含稅年終獎18000元，個稅為540元，稅后所得為17460元;后者大于前者。

　　6000元工資需繳納個稅：(6000-3500)×10%-105=145元;

　　18000元年終需繳納個稅：18000×3%=540元;

　　總共需繳納個稅：540+145=685元

　　員工納稅后剩余：6000+18000-685=23315元

　　即使放棄"500"元年終獎，員工到手的還是多705元(23315-22610)

　　方案二(工資和年終獎結(jié)合)：將月工資調(diào)整到6500元(工資表上可以填其他項目)，發(fā)放含稅年終獎1800元，則：

　　6500元工資需繳納個稅：(6500-3500)×10%-105=195元;

　　18000元年終需繳納個稅：18000×3%=540元;

　　總共需繳納個稅：540+195=655元

　　員工納稅后剩余：6000+18500-655=23845元

　　(二)工資有點高利用年終獎

　　[例]個人某月工資23000元(扣除社會保險等費用)后

　　方案一：23000元全部當(dāng)做工資，則需繳納個稅3870元。

　　方案二：23000元拆分5000元工資，18000元年終獎，則：

　　5000元工資需繳納個稅：(5000-3500)×3%=45元;

　　18000元年終需繳納個稅：18000×3%=540元;

　　總共需繳納個稅：540+45=585元

　　方案二：23000元拆分6000元工資，17000元年終獎，則：

　　5000元工資需繳納個稅：(6000-3500)×10%-105=145元;

　　18000元年終需繳納個稅：17000×3%=510元;

　　總共需繳納個稅：510+145=655元

　　方案二：23000元拆分4000元工資，19000元年終獎，則：

　　5000元工資需繳納個稅：(4000-3500)×3%=15元;

　　18000元年終需繳納個稅：19000×10%-105=1795元;

　　總共需繳納個稅：1795+15=1810元(見附件)

　　(三)領(lǐng)導(dǎo)工資利用年終獎

　　[例]某公司是內(nèi)部持股的一個IT企業(yè)，預(yù)計2015年度生產(chǎn)經(jīng)營狀況良好。公司決定保證一線職工年收入達(dá)到12萬元。在制定其一線職工年度薪酬計劃時，有三種方案可供選擇�！炯游⑿牛簑eiacc 或加會員QQ群： 176767138　關(guān)注更多精彩內(nèi)容】

　　方案一：月均工資獎金合計10000元;

　　個人所得稅應(yīng)納稅額=[(10000-3500)×20%-555]×12=8940(元);

　　方案二：月工資獎金合計8000元，年終一次性獎金24000元;個人所得稅負(fù)擔(dān)：

　　工資部分個人所得稅應(yīng)納稅額=[(8000-3500)×20%-555]×12=4140(元)

　　年終一次性獎金部分個人所得稅應(yīng)納稅額=(24000÷12)=2000元，對應(yīng)稅率表適用10%稅率和105的速算扣除數(shù)，則應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295(元)

　　個人所得稅應(yīng)納稅額共計=4140+2295=6435(元)

　　方案三：月工資獎金合計8000元，年終分紅24000元;個人所得稅負(fù)擔(dān)：

　　工資部分個人所得稅應(yīng)納稅額=[(8000-3500)×20%-555]×12=4140(元)

　　分紅部分個人所得稅應(yīng)納稅額=24000×20%=4800(元)

　　個人所得稅應(yīng)納稅額共計=4140+4800=8940(元)

　　方案四：月工資獎金合計6000元，年終一次性獎金24000元，年終分紅24000元，個人所得稅負(fù)擔(dān)：

　　工資部分個人所得稅應(yīng)納稅額=[(6000-3500)×10%-105]×12=1740(元)