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2017年個(gè)人所得稅計(jì)算方法速算扣除數(shù)
采用超額累進(jìn)稅率計(jì)稅時(shí),簡(jiǎn)化計(jì)算應(yīng)納稅額的一個(gè)數(shù)據(jù)。速算扣除數(shù)實(shí)際上是在級(jí)距和稅率不變條件下,全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額比超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額多納的一個(gè)常數(shù)。因此,在超額累進(jìn)稅率條件下,用全額累進(jìn)的計(jì)稅方法。只要減掉這個(gè)常數(shù),就等于用超額累進(jìn)方法計(jì)算的應(yīng)納稅額,故稱速算扣除數(shù)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膫�(gè)人所得稅計(jì)算方法速算扣除數(shù)的知識(shí)，歡迎閱讀。
計(jì)算公式
個(gè)人所得稅是采用速算扣除數(shù)法計(jì)算超額累進(jìn)稅率的所得稅時(shí)的計(jì)稅公式是:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)的計(jì)算公式是:
本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高應(yīng)納稅所得額×(本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率)+上一級(jí)速算扣除數(shù)
年末一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算方式如下:
應(yīng)納稅額=(收入總額÷12)×對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)
方法
綜上述公式求得的速算扣除數(shù),可用直接計(jì)算法驗(yàn)證其準(zhǔn)確性,以個(gè)人所得稅工資、薪金所得適用的7級(jí)超額累進(jìn)稅率第2級(jí)驗(yàn)證如下:
�、� 用上述公式計(jì)算:
1500×(10%-3%)+0=105
② 用直接計(jì)算法計(jì)算
全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=2000×10%=200
超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額=(1500×3%)+(500×10%)=95
速算扣除數(shù)=200-95=105
例:張某2007年5月份取得工資收入9000元,當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)1000元,費(fèi)用扣除額為1600元.
則張某5月份應(yīng)納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。
從上例看出:6400元適用的稅率20%,速算扣除數(shù)就是375元。
個(gè)人所得稅稅率表
|
級(jí)數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)距) |
全月應(yīng)納稅所得額(不含稅級(jí)距) |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過1,500元 |
不超過1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過1,500元至4,500元的部分 |
超過1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超過4,500元至9,000元的部分 |
超過4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超過9,000元至35,000元的部分 |
超過7755元至27255元的部分 |
25 |
1,005 |
|
5 |
超過35,000元至55,000元的部分 |
超過27255元至41255元的部分 |
30 |
2,755 |
|
6 |
超過55,000元至80,000元的部分 |
超過41255元至57505元的部分 |
35 |
5,505 |
|
7 |
超過80,000元的部分 |
超過57505元的部分 |
45 |
13,505 |
拓展閱讀——2017個(gè)人所得稅改革最新消息
目前財(cái)政部正在抓緊研究個(gè)人所得稅改革。個(gè)稅改革方案已初具雛形,財(cái)政部最快今年年底或明年年初可能將改革草案上報(bào)中央和國(guó)務(wù)院。
個(gè)稅起征點(diǎn)自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整,2006年提高到1600元,2008年提高到2000元,2011年提高到目前的3500元。
之前,十八屆五中全會(huì)已明確了對(duì)收入分配改革的基本原則,即實(shí)行有利于縮小收入差距的政策,明顯增加低收入勞動(dòng)者收入,擴(kuò)大中等收入者比重;加快建立綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。
一般而言,個(gè)人所得稅的稅制模式主要分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結(jié)合的稅制三種類型。我國(guó)目前實(shí)行的是分類稅制,即將個(gè)人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類,分別扣除不同的費(fèi)用,按不同的稅率課稅。我國(guó)稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得;個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計(jì)十一類。
在即將上報(bào)的個(gè)稅改革方案中,首先要解決的問題就是哪些個(gè)人收入繼續(xù)分類征收個(gè)稅,哪些收入將納入綜合征收范圍。
就一般規(guī)律來說,納入綜合的種類越多,調(diào)節(jié)收入分配就越有力度,但同時(shí)征管運(yùn)行成本也會(huì)越高。就中國(guó)此次改革而言,工資、薪金所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,承包經(jīng)營(yíng)、承包承租經(jīng)營(yíng)所得都有可能納入綜合征收范圍。
確定了綜合征收范圍后,還需要確定綜合計(jì)征的稅率�，F(xiàn)在工資、薪金所得稅率范圍是3%至45%,共計(jì)七檔稅率,綜合所得的稅率是和薪資所得稅率一樣,還是有所調(diào)整,尚需進(jìn)一步明確。
除此之外,個(gè)稅改革中爭(zhēng)議較大的問題是要不要以家庭為單位征收,要不要引入差別扣除。在現(xiàn)行稅制下,納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒有被考慮進(jìn)去。之前,財(cái)政部部長(zhǎng)樓繼偉已經(jīng)表示,個(gè)稅改革在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí),會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān),如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素,更體現(xiàn)稅收公平。
當(dāng)前實(shí)施的個(gè)稅制度沒有解決特殊群體、特殊階層的稅負(fù)問題,新的改革方案中預(yù)計(jì)會(huì)有一些差別扣除的項(xiàng)目。
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