審計業(yè)務的目標和范圍

時間：2024-07-22 05:18:32 內(nèi)審員考試我要投稿

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審計業(yè)務的目標和范圍

　　審計是指由專設機關依照法律對國家各級政府及金融機構、企業(yè)事業(yè)組織的重大項目和財務收支進行事前和事后的審查的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。審計業(yè)務的目標和范圍具體是什么呢？我們一起來看看！

審計業(yè)務的目標和范圍

　　審計業(yè)務范圍

　　如前所述，審計業(yè)務程序幫助內(nèi)部審計師實現(xiàn)審計活動目標。同樣的，審計活動目標和程序細化了審計業(yè)務范圍。審計業(yè)務范圍確立了內(nèi)部審計的界限。本質(zhì)上，審計業(yè)務范圍就是具體說明了內(nèi)部審計師將要檢查什么活動和不會檢查什么活動。審計業(yè)務的范圍應該根據(jù)審計業(yè)務的目標來確定，應能足以實現(xiàn)審計業(yè)務目標。根據(jù)上述的內(nèi)部審計目標，審計業(yè)務范圍一般包括組織的治理、經(jīng)營及信息系統(tǒng)，應考慮到相關的系統(tǒng)、記錄、人力及包括受第三方控制的實物財產(chǎn)。如果內(nèi)部審計師在開展工作時對業(yè)務范圍有保留，應與被審計單位就這些保留進行討論，決定是否繼續(xù)進行審計工作。審計業(yè)務范圍的大小與被審計單位的信息系統(tǒng)或經(jīng)營系統(tǒng)本身及所要求的審查深度有關。如在對內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計中，審計業(yè)務范圍可以包括：

　　對內(nèi)部控制系統(tǒng)的'恰當性進行審查。確定現(xiàn)有的系統(tǒng)是否能提供適當?shù)谋ＷC，使企業(yè)組織的任務和目標能高效、經(jīng)濟地實現(xiàn);

　　審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。確認該系統(tǒng)能否如預期的那樣起作用;

　　對執(zhí)行效果進行審查。確認組織的任務和目標是否已經(jīng)完成。

　　在對公司財務部門局域網(wǎng)的安全性審計中，確定審計范圍時，除局域網(wǎng)安全性外，也應考慮公司其他應用敏感數(shù)據(jù)的局域網(wǎng)的安全程度。

　　范圍的陳述還應該包括審計工作性質(zhì)和程度的描述和相關信息如已經(jīng)審閱過的時間段。

　　審計業(yè)務目標

　　審計目標是內(nèi)部審計師作出的、確定審計業(yè)務希望實現(xiàn)內(nèi)容的概要聲明。審計程序是實現(xiàn)審計目標的手段。審計目標和審計程序的結合決定了內(nèi)部審計師的工作范圍。審計目標和程序應該針對與被審計活動有關的風險。審計業(yè)務的目標是對被評價活動的風險、控制及治理過程提出意見。內(nèi)部審計活動應評價控制的效率與效果、促進控制的不斷改善，以此來幫助組織保持有效的控制。

　　在風險評估結果的基礎上，評價控制的充分性與有效性，審計業(yè)務工作的目標應該反映風險評估的結果。確保審計目標的實現(xiàn)是首席審計執(zhí)行官的責任。以被審領域的風險評估為基礎制定審計目標是對內(nèi)部審計中以風險為基礎的視角的一種支持。

　　將審計業(yè)務目標從經(jīng)營目標中區(qū)分出來。初步調(diào)查的視角在于經(jīng)營活動應該實現(xiàn)怎樣的經(jīng)營目標。如果內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)了沒有目標的領域，那么通常需要花時間同經(jīng)營管理者一起制定一個合適的經(jīng)營目標。

　　審計業(yè)務目標和經(jīng)營的目標有所不同。如果說經(jīng)營目標是將客戶希望達成的東西具體化的話，審計業(yè)務目標是關于內(nèi)部審計師希望達成什么樣的結果。審計業(yè)務目標是內(nèi)部審計師用以決定經(jīng)營目標如何實現(xiàn)的方式。思考下面例子中不同業(yè)務正在使用的經(jīng)營目標。

　　審計類型：營銷部門;

　　經(jīng)營目標：提升產(chǎn)品在中國市場的認可度;

　　審計業(yè)務目標：識別和評價提升產(chǎn)品在中國市場的`認可度的合適控制手段;

　　審計類型：藥品的研發(fā);

　　經(jīng)營目標：在接下來五年內(nèi)上市三種新的藥品;

　　審計業(yè)務目標：識別和評價在接下來五年內(nèi)上市三種新的藥品的合適控制手段;

　　審計類型：應付賬款部門;

　　經(jīng)營目標：在核實了服務或者產(chǎn)品的收據(jù)后，按照時間順序付款;

　　審計業(yè)務目標：按照降低風險和控制充分的要求評價付款的準確性和及時性，評價同財務法規(guī)和程序的一致性;

　　審計類型：生產(chǎn)過程;

　　經(jīng)營目標：每日完成“X”數(shù)量的產(chǎn)品生產(chǎn);

　　審計業(yè)務目標：評價生產(chǎn)過程的準確性和效率，判斷每日生產(chǎn)的產(chǎn)品是否完全、準確和滿意地達到預期的經(jīng)營目標。