內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則審計工作底稿全文

　　內(nèi)部審計師協(xié)會在最新的《內(nèi)部審計定義》中將內(nèi)部審計定義為:"內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的鑒證和咨詢服務(wù)，其目標(biāo)在于增加價值并改進(jìn)組織的經(jīng)營。下面小編準(zhǔn)備了關(guān)于審計工作底稿，歡迎大家參考!

　　第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中所形成的工作記錄。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的.內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

　　第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿，以達(dá)到下列目的：

　　(一)為編制審計報告提供依據(jù);

　　(二)證明審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度;

　　(三)為檢查和評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量提供依據(jù);

　　(四)證明內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員是否遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則;

　　(五)為以后的審計工作提供參考。

　　第五條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項目審計方案的編制及實施情況，以及與形成審計結(jié)論、意見和建議有關(guān)的所有重要事項。

　　第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿的分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。

　　第三章 審計工作底稿的編制與復(fù)核

　　第七條 審計工作底稿主要包括下列要素：

　　(一)被審計單位的名稱;

　　(二)審計事項及其期間或者截止日期;

　　(三)審計程序的執(zhí)行過程及結(jié)果記錄;

　　(四)審計結(jié)論、意見及建議;

　　(五)審計人員姓名和審計日期;

　　(六)復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見;

　　(七)索引號及頁次;

　　(八)審計標(biāo)識與其他符號及其說明等。

　　第八條 項目審計方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。

　　第九條 審計工作底稿中可以使用各種審計標(biāo)識，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前后一致。

　　第十條 審計工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號和順序編號。相關(guān)審計工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號。

　　第十一條 審計工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗更為豐富的人員承擔(dān)。

　　第十二條 如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或者修改審計工作底稿。

　　第十三條 在審計業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強對審計工作底稿的現(xiàn)場復(fù)核。

　　第四章 審計工作底稿的歸檔與保管

　　第十四條 內(nèi)部審計人員在審計項目完成后，應(yīng)當(dāng)及時對審計工作底稿進(jìn)行分類整理，按照審計工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。

　　第十五條 審計工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計機構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管。

　　第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計機構(gòu)以外的組織或者個人要求查閱審計工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。

　　第五章 附 則

　　第十七條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起實行。