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國(guó)際內(nèi)審師知識(shí)點(diǎn)：管理內(nèi)部審計(jì)職能
2016年際內(nèi)審師考試很快就要到了，基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)大家一定要熟記，下面yjbys小編為大家整理了《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》部分的知識(shí)點(diǎn)，關(guān)于管理內(nèi)部審計(jì)職能的問(wèn)題，歡迎大家閱讀參考，更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)!
1.1 管理內(nèi)部審計(jì)職能
a)內(nèi)部審計(jì)章程
b)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃
c)政策和程序
d)人事管理和開發(fā)
e)外部審計(jì)師
f)質(zhì)量保障
g)事后審計(jì)質(zhì)量檢查
管理內(nèi)部審計(jì)職能(如何管理內(nèi)部審計(jì)部門，如何開展內(nèi)部審計(jì)工作)
內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)遵循IIA屬性標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)執(zhí)行主管要能夠有效管理內(nèi)部審計(jì)部門，使審計(jì)工作能實(shí)現(xiàn)經(jīng)高層管理者批準(zhǔn)并得到董事會(huì)認(rèn)可的總體目標(biāo)和職責(zé)，既有效率又有效果地使用各種資源，遵循《內(nèi)部專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
高層管理者和董事會(huì)：管理者指的是管理層，董事會(huì)指的是所有者。有時(shí)候?qū)τ诟呒?jí)管理層和CEO不加以區(qū)別，是因?yàn)镃EO往往是董事會(huì)成員。所以報(bào)告董事會(huì)也就等于報(bào)告高級(jí)管理層。
這里涉及到內(nèi)部審計(jì)開展工作的目的要求，那么我們首先來(lái)了解一下到底什么是內(nèi)部審計(jì)。這也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架的組成部分。
內(nèi)部審計(jì)的定義和發(fā)展
內(nèi)部審計(jì)職業(yè)自50多年前在《內(nèi)部審計(jì)職責(zé)說(shuō)明》作出第一個(gè)定義以來(lái)情況不斷發(fā)生變化，在這期間內(nèi)審人員的工作從評(píng)價(jià)管理控制的有效性，擴(kuò)展到幫助組織改進(jìn)管理，增加價(jià)值，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。這種變化使內(nèi)部審計(jì)職業(yè)有必要重新研究其基本假設(shè)。反映環(huán)境和情況的變化。
1947-2001年內(nèi)部審計(jì)定義的演變
1947年定義：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供保護(hù)性和建設(shè)性的服務(wù)，處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)問(wèn)題，有時(shí)也涉及經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題。”
這個(gè)定義提出以后，由于那時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員水平較低，為管理服務(wù)能力不強(qiáng)，內(nèi)審人員的地位也比較低，只能向低層管理人員報(bào)告，因而內(nèi)審職能的擴(kuò)展還得有一個(gè)過(guò)程。
1957年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)。它為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制。”(管理控制，體現(xiàn)了審計(jì)的監(jiān)督作用)
1971年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在審查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為管理提供服務(wù)，是一種衡量、評(píng)價(jià)其它控制有效性的管理控制”。(財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)發(fā)展)
1978年：“內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)組織為基礎(chǔ)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，并為組織提供服務(wù)”。(為組織服務(wù)，不是某一管理部門)
1990年：“內(nèi)部審計(jì)工作是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)職能，目的是作為對(duì)該組織的一種服務(wù)工作，對(duì)其活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
1993年：本次定義除了確認(rèn)上次定義之外，明確指出：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。從而解決了為組織服務(wù)是為誰(shuí)服務(wù)的問(wèn)題。
2001年
內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。其目的在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
這個(gè)定義同93年定義相比，刪去了“組織內(nèi)部”和“評(píng)價(jià)活動(dòng)”這兩個(gè)詞。這是因?yàn)?ldquo;組織內(nèi)部”一詞暗示著內(nèi)部審計(jì)工作只局限于組織內(nèi)部，不利于外部借助內(nèi)審工作，也不利于內(nèi)部審計(jì)借助外部的幫助。取銷它預(yù)示內(nèi)部審計(jì)未來(lái)有一個(gè)更為廣闊的活動(dòng)空間，而不是要表示內(nèi)部審計(jì)將成為外部審計(jì)，也不意味著組織內(nèi)部的管理活動(dòng)和決策將委托外部人員來(lái)完成。組織內(nèi)部的事是不能假手外部的人員來(lái)完成的。安然事件就是一個(gè)很典型的例子，我們?cè)诤竺孢�會(huì)有所講解。
與此相關(guān)取消了“評(píng)價(jià)活動(dòng)”一詞。“獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)”一詞從1947年第一次定義以來(lái)堅(jiān)持了53年。因?yàn)檫@個(gè)詞指的是對(duì)組織內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)， 同樣是將內(nèi)審活動(dòng)局限在組織內(nèi)部，它沒(méi)有反映出內(nèi)審在組織中日益增加的作用和影響范圍的逐步擴(kuò)大。因而在新定義中用“咨詢”一詞來(lái)取代。
新定義由6組概念組成：
1.獨(dú)立性和客觀性。
2.保證性和咨詢性。
3.增加價(jià)值。
4.系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。
5.評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果。
6.組織目標(biāo)。
新定義既有繼承性，又有新的發(fā)展。這些概念都體現(xiàn)在CIA考試要求掌握的知識(shí)點(diǎn)中，后面會(huì)詳細(xì)講解。
(a)內(nèi)部審計(jì)章程目的、權(quán)限、責(zé)任
內(nèi)部審計(jì)章程是內(nèi)部審計(jì)部門的基本政策
確立審計(jì)部門地位
章程樹立了內(nèi)部審計(jì)部門在整個(gè)組織架構(gòu)中的地位，內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立于其他部門進(jìn)行工作的。內(nèi)部審計(jì)章程描述了內(nèi)部審計(jì)主管向CEO報(bào)告這一組織地位，但是也可以直接向董事會(huì)報(bào)告。這些都是行政上的負(fù)責(zé)，職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)。
[習(xí)題1]
1.剛剛成立的內(nèi)部審計(jì)部門正在草擬審計(jì)章程，下面______項(xiàng)很好地描述了應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在審計(jì)章程中的適當(dāng)?shù)慕M織地位。
A.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向CEO報(bào)告，但有權(quán)接觸董事長(zhǎng)
B.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該是董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)成員
C.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的助理官員
D.內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)當(dāng)向行政副總裁報(bào)告
『正確答案』A
『答案解析』內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該向組織中具有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的級(jí)別越高，就越有可能確保理想的獨(dú)立性。從職能來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)主管應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的監(jiān)管部門報(bào)告，從行政管理角度來(lái)看，則應(yīng)該向CEO報(bào)告。選擇B不正確，將內(nèi)部審計(jì)主管放在經(jīng)營(yíng)控制地位會(huì)損害其客觀性。選擇C和D不正確，都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。
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