2017國際內(nèi)審師考試《審計業(yè)務(wù)》單選題練習(xí)
1、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)量的不同?
A.運用不充分的供應(yīng)商選擇程序;
B.在驗收部門的采購訂單附件上標(biāo)明訂購數(shù)量;
C.無法詳細(xì)比較已收到貨物的質(zhì)量;
D.接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗收部認(rèn)真的清點貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。
B.正確。在驗收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負(fù)責(zé)驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提供機(jī)會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負(fù)責(zé)驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認(rèn)真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的準(zhǔn)確性。
C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。
D.不正確。接收了未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)購買的貨物，不會直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。
2、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差?
A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng);
B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息;
C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新;
D.負(fù)責(zé)重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
3、某內(nèi)部審計師可能運用計算機(jī)模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)?
A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經(jīng)濟(jì)訂貨量的計算機(jī)程序的質(zhì)量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應(yīng)用計算機(jī)模擬技術(shù)。
B.不正確。經(jīng)濟(jì)性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。
C.正確。計算機(jī)模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當(dāng)?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務(wù)活動和程序。
D.不正確。計算機(jī)程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。
5、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到5.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現(xiàn)金銷售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉(zhuǎn)率下降。
C. 不正確�，F(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
D. 不正確。期限降低會導(dǎo)致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。
5、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.5% 27.3% 30.8%
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋，除了
A.低計了壞賬準(zhǔn)備。
B.賒銷和收款程序無效。
C.可能記錄了虛假銷售。
D.高估了賒銷的銷售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準(zhǔn)備是可能的答案，因為他們能高估凈應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。
B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準(zhǔn)備中反映。
D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。
6、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)?
A.肯定式函證回函。
B.銷售發(fā)票。
C.提貨單。
D.驗收報告。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。
B. 不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。
C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認(rèn)應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。
D. 不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。
7、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議(exit conference)：
A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員;
B.首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員;
C.負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計師、熟悉運營細(xì)節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表;
D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員。
【正確答案】：C
【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負(fù)責(zé)所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力;
答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負(fù)責(zé)所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細(xì)節(jié)不熟悉;
答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當(dāng)層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機(jī)構(gòu)和報告的`性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員(實務(wù)公告2550-1)。
答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當(dāng)?shù)挠^點和權(quán)力。
8、充分的審計證據(jù)應(yīng)該是
A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。
B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。
C.基于被認(rèn)為可信的參考資料。
D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。
B. 不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。
C. 不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。
D. 正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。
9、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下哪項是最好的描述?
A.擴(kuò)展審計工作來確定是否有理由進(jìn)行調(diào)查。
B.將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。
C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。
D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。
【正確答案】：A
【答案解析】：A. 正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210A2-1、13，這是適當(dāng)?shù)男袆印?/p>
B. 不正確。見題解A。
C. 不正確。見題解A。
D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內(nèi)部審計應(yīng)該首先擴(kuò)展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會咨詢前，還有許多準(zhǔn)備工作要做。
10、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準(zhǔn)了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負(fù)責(zé)此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該
A.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進(jìn)一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。
B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。
C.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。
D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進(jìn)行面談是適當(dāng)?shù)�，但是目的主要是為了收集�?shù)據(jù)。
B. 正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1.6，本選項正確。
C. 不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進(jìn)一步的調(diào)查工作。
D. 不正確。該審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。
11、標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合以下哪種情形：
A.只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境;
B.復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境;
C.隨后將對同一地點進(jìn)行存貨審計;
D.多個地點進(jìn)行相似經(jīng)營。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合只發(fā)生微小變化的穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境。它可以節(jié)省工作并提供連貫性;
B、正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案不適合復(fù)雜多變的經(jīng)營環(huán)境。這種業(yè)務(wù)目標(biāo)和相應(yīng)的程序可以是不相關(guān)的。
C、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案可以為隨后對同一地點進(jìn)行存貨審計所接受，只要存貨部門沒有本質(zhì)上的變化;
D、不正確，標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作方案適合于在多個地點進(jìn)行相似經(jīng)營的情形，只要這種經(jīng)營具有相同的活動、風(fēng)險和控制。
12、以下哪項是業(yè)務(wù)工作方案的其中一個步驟：
A.確定制造業(yè)經(jīng)營是否有效果和有效率;
B.業(yè)務(wù)將在六周內(nèi)開始，并包括對遵守法律、規(guī)章與合同的合規(guī)性測試;
C.在審計過程中內(nèi)部審計師不可以向非管理型經(jīng)營人員披露審計發(fā)現(xiàn);
D.觀察廢品檢驗的方法。
【正確答案】：D
【答案解析】：A、不正確，確定經(jīng)營活動是否有效率及有效果是業(yè)務(wù)目標(biāo);
B、不正確，對業(yè)務(wù)范圍和所提議開始時間的部分表述不是業(yè)務(wù)(審計)程序;
C、不正確，禁止披露審計發(fā)現(xiàn)是內(nèi)部審計師的行為規(guī)則中所規(guī)定的內(nèi)容。
D、正確，業(yè)務(wù)工作方案是一種記錄，它列出了在業(yè)務(wù)期間所在開展的程序，這些程序的設(shè)計是為了實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。因此，觀察業(yè)務(wù)客戶檢驗廢品的方法是為實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所開展的活動，應(yīng)包括在工作方案中。
13、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率：
A.總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間存在大量差異
B.預(yù)計總體中賬面數(shù)和實際數(shù)之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動程度很低
D.總體在金額上的變動程度很高
【正確答案】：B
【答案解析】：A、不正確，當(dāng)存在許多差異時，貨幣單位抽樣法與古典變量抽樣相比是無效率的;
B、正確，貨幣單位抽樣法在僅存在很少差異的情況下非常有效，并且效率很高。但是變量抽樣<(例如比率估計法)在錯報數(shù)量增加時更有效率(樣本更小)。當(dāng)預(yù)計存在低估并且期望值為負(fù)的時候，貨幣單位抽樣法也是無效的。
C、D、不正確，總體項目的金額變動程度，不能用這兩種方法的任何一種來測量。
15、內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍最初可在以下哪項中予以界定：
A.業(yè)務(wù)目標(biāo);
B.工作進(jìn)度與時間估算;
C.業(yè)務(wù)工作方案;
D.初步調(diào)查。
【正確答案】：A
【答案解析】：A、正確，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2220，“業(yè)務(wù)范圍的確定應(yīng)足以實現(xiàn)業(yè)務(wù)的目標(biāo)。”而且，根據(jù)實務(wù)公告2210-1，“業(yè)務(wù)計劃應(yīng)該得到記錄，業(yè)務(wù)目標(biāo)和工作范圍應(yīng)該得到確定。業(yè)務(wù)目標(biāo)是內(nèi)部審計師開發(fā)的、界定業(yè)務(wù)希望實現(xiàn)內(nèi)容的較為寬泛的聲明。業(yè)務(wù)程序是實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的手段。業(yè)務(wù)目標(biāo)和業(yè)務(wù)程序的結(jié)合就界定了內(nèi)部審計師的工作范圍。”
B、不正確，工作進(jìn)度和時間估算要以業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍為依據(jù);
C、不正確，工作方案在初步調(diào)查之后制定，且要以業(yè)務(wù)目標(biāo)為依據(jù);
D、不正確，初步調(diào)查要在目標(biāo)確定前開展，但目標(biāo)和程序界定了業(yè)務(wù)的范圍。
15、某內(nèi)部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的“客戶滿意度測試系統(tǒng)”。該系統(tǒng)由該部門客戶服務(wù)處進(jìn)行的年度郵件調(diào)查組成。從過去12個月購貨的所有客戶中隨機(jī)抽取100個采購部門作為調(diào)查對象，向其發(fā)送調(diào)查問卷。調(diào)查問卷長三頁，包括30個問題，采用多種回答方式，例如：有些是自由回答，有些是選擇，其他問題則采用反應(yīng)層次�？蛻舴⻊�(wù)處在9月寄出調(diào)查問卷，于10月15日將寄回的調(diào)查問卷結(jié)果制成表格。僅寄出一次郵件。如果顧客不返回調(diào)查問卷的話，也不進(jìn)行追蹤調(diào)查。在上一次郵寄調(diào)查問卷時，有55份調(diào)查問卷沒有返回。許多調(diào)查問卷是由采用相同回答選項(例如，非常同意、同意、既不同意也不反對、不同意、很不同意)的一系列不同問題組成。一些設(shè)計是讓不同群體的調(diào)查對象來回答不同版本的調(diào)查問卷。這些不同版本的調(diào)查問卷將問題按不同順序排列，將選擇項的梯度次序顛倒(例如，同意在右
邊不同意在左邊，或反之)。這類問卷變量的目的是：
A.測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷;
B.減少模式反應(yīng)傾向的影響;
C.消除故意的虛假陳述;
D.運用相同的問題，可能獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
【正確答案】：B
【答案解析】：A、C、D都不正確，問卷變量不能消除故意的虛假陳述，不能測試回答者是否閱讀了調(diào)查問卷，也不能運用相同的問題獲得一個以上人口參數(shù)的信息。
B、正確，問題的順序和格式有許多已知的效果。例如，問題的編排應(yīng)該符合邏輯順序，由于個人化的問題可能觸動感情因而應(yīng)該放在最后。減少這些效果的一種方法是使用問卷變異，它們可以使這些偏差在樣本中達(dá)到平均數(shù)。
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