國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》模擬試題及答案

時間：2024-10-27 14:53:59 內(nèi)審員我要投稿

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2017國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》模擬試題及答案

　　1. 在現(xiàn)金審計過程中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分現(xiàn)金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關(guān)經(jīng)理人員的溝通過程中，審計師被告知:“公司現(xiàn)金從未失竊過，也無其他的損失;所以沒有必要浪費錢來改進安全措施”。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng):

2017國際內(nèi)審師《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》模擬試題及答案

　　A.提交中期書面報告，并在最終報告中，注意應(yīng)采取的改進措施;

　　B.解釋所有的事實，但給管理層說明原因的機會，以便其更好地采納改進措施;

　　C.由于公司從未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金失竊，因此沒有必要報告該審計結(jié)果;

　　D.廣泛散發(fā)審計報告;這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，由于對現(xiàn)金處理的不恰當(dāng)控制是非常機密的信息，會損害到員工的福利，等待這些信息寫進最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應(yīng)關(guān)注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關(guān)盜竊的不必要的細節(jié)。書面的中期報告應(yīng)該有效地強調(diào)不恰當(dāng)控制的危險以及立即行動的重要性。

　　答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風(fēng)險，需要員工立即采取糾正措施;

　　答案C不正確，立即報告審計發(fā)現(xiàn)是強制行為;

　　答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環(huán)節(jié)可能會引發(fā)危險并加強偷盜的機會。

　　2. 內(nèi)部審計活動政策要求在管理層沒有答復(fù)之前不能發(fā)布最終審計報告。某項具有重大發(fā)現(xiàn)的審計工作已經(jīng)結(jié)束，但沒有管理層的答復(fù)。評價以下行動并選出最恰當(dāng)?shù)囊粋€：

　　A. 發(fā)布有關(guān)重大問題的中期報告;

　　B. 修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內(nèi)答復(fù);

　　C. 等待管理層的答復(fù)，然后發(fā)布審計報告;

　　D. 與外部審計師討論這一情況。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務(wù)公告2410-1)。

　　答案B和C不正確，應(yīng)及時溝通重要的審計發(fā)現(xiàn);

　　答案D不正確，應(yīng)及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發(fā)現(xiàn)。

　　3. 以下哪項不是出具中期報告的優(yōu)勢：

　　A.縮短撰寫最終報告的時間;

　　B.中期報告使需要立即引起關(guān)注的信息得到溝通;

　　C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞;

　　D.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間;

　　答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優(yōu)勢;

　　答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。

　　答案D正確，署名報告應(yīng)該在業(yè)務(wù)完成以后發(fā)布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業(yè)務(wù)延續(xù)時間較長時將業(yè)務(wù)的進展通報管理層。應(yīng)用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務(wù)公告2410-1)。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。

　　4. 內(nèi)部審計活動最近對本公司應(yīng)付賬款職能進行了經(jīng)營審計，首席審計執(zhí)行官決定隨同最終報告發(fā)出的還有一份總結(jié)。誰最有可能接收這份總結(jié)： A. 應(yīng)付賬款經(jīng)理; B. 外部審計師; C. 主計長; D. 審計委員會。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，應(yīng)付賬款經(jīng)理最應(yīng)收到全面的最終報告的復(fù)印件;

　　答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細內(nèi)容;

　　答案C不正確，主計長對會計職能負有責(zé)任，要比審計委員會更可能接到審計報告。

　　答案D正確，應(yīng)該將最終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對業(yè)務(wù)結(jié)果進行應(yīng)有考慮的人員。這意味著報告要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)溝通應(yīng)傳遞到所審計的活動的管理層。機構(gòu)高層人員可以只收到總結(jié)報告(實務(wù)公告2440-1)。強調(diào)業(yè)務(wù)結(jié)果的總結(jié)報告可能適合向高于被審計部門的管理層提交(實務(wù)公告2410-1)。

　　5. 以下是某家銀行的審計結(jié)果，內(nèi)部審計師在審計報告中包括了以下審計發(fā)現(xiàn)： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權(quán)聲明未經(jīng)沒有任何官員的批準(zhǔn)。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制，審計師建議由一名貸款經(jīng)理負責(zé)該項棄權(quán)的審核，并且該審核應(yīng)以書面形式做出。” 以下哪項審計發(fā)現(xiàn)的要素沒有恰當(dāng)?shù)奶岬剑?A.標(biāo)準(zhǔn); B.情況; C.原因; D.效果。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包含恰當(dāng)?shù)募毠?jié)。在本題中，內(nèi)部審計師應(yīng)將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數(shù)據(jù)沒有恰當(dāng)提到審計發(fā)現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)時，要應(yīng)用主觀的詞語。

　　答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄;

　　答案C不正確，原因在于不需要官員的批準(zhǔn);

　　答案D不正確，效果是每年損失$5000。

　　6. 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內(nèi)部審計師將主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發(fā)現(xiàn)歸為“待改進的地方”。以下哪項可恰當(dāng)?shù)貧w在“待改進的地方”：

　　A.很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險;

　　B.貸款官員還對貸款收益的支付出具支票;

　　C.由于沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發(fā)生了不必要的郵寄成本;

　　D.在某個分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現(xiàn)金。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，很多擔(dān)保貸款沒有為抵押財產(chǎn)提供保險對于銀行來說是嚴(yán)重的風(fēng)險暴露，會對銀行的財務(wù)報表產(chǎn)生重大的影響;

　　答案B不正確，不能允許貸款官員準(zhǔn)備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個職務(wù)應(yīng)分離以防止可能的員工舞弊;

　　答案C正確，對于所考慮的主要問題，缺陷應(yīng)是重大的，并且需要糾正。非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄而發(fā)生的不必要的郵寄成本不構(gòu)成嚴(yán)重的風(fēng)險暴露。

　　答案D不正確，限制接觸現(xiàn)金的失敗違反了相應(yīng)的內(nèi)部控制政策。

　　根據(jù)以下信息回答7-10題。以下是內(nèi)部審計師在調(diào)查壞賬費用的異常增長的原因時收集到的資料。在編制審計報告時，可能要將以下各項分類為標(biāo)準(zhǔn)、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷需經(jīng)管理層核準(zhǔn); 2.審計測試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時經(jīng)常不顧賒銷規(guī)定; 3.注銷賬款報告按月編制，但卻只提供給會計部門; 4.信用報告只針對新客戶; 5.會計部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長5%; 6.上一財政年度壞賬損失高達$100000; 7.盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標(biāo)準(zhǔn)已發(fā)生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損; 8.信貸部門要求對所有的新客戶賬戶進行信用審核; 9.在擴大對客戶的信用額度前要審核當(dāng)前的付款記錄; 10.為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評估報告; 11.因信貸部門降低成本而裁員導(dǎo)致對部分新客戶的信用評估草草了事; 12.新任信貸部門經(jīng)理認(rèn)為沒有必要嚴(yán)格遵守既定的信貸政策。

　　7. 以下哪幾項對標(biāo)準(zhǔn)屬性做了最佳描述： A.1，8和9; B.2，10和11; C.3，4和12; D.5，6和7。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是標(biāo)準(zhǔn)，它是在進行評價或核證時應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)、措施或期望值(應(yīng)該存在什么)(實務(wù)公告2410-1)。項目1，8和9指出了期望值。

　　答案B不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;

　　答案C不正確，項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩?

　　答案D不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性。

　　8. 以下哪幾項最佳描述了原因?qū)傩裕?A.2，10和11; B.3，4和12; C.5，6和7; D.1，8和9。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;

　　答案B正確，審計發(fā)現(xiàn)和建議要以4個屬性為依據(jù)。其中一個屬性就是原因，它是預(yù)期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在)(實務(wù)公告2410-1)。項目3，4和12最佳描述了原因?qū)傩浴?/p>

　　答案C不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;

　　答案D不正確，項目1，8和9最佳描述了標(biāo)準(zhǔn)屬性。

　　9. 以下哪幾項最佳描述了情況屬性： A.5，6和7; B.1，8和9; C.2，10和11; D.3，4和12。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;