企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及對策

　　企業(yè)的內(nèi)部審計是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)濟(jì)效益，對企業(yè)內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)活進(jìn)行監(jiān)督和評價，其目的是揭露和反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實情況。你知道企業(yè)內(nèi)部審計存在哪些問題以及解決這些問題的對策是什么嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計存在哪些問題以及解決這些問題的對策的知識。歡迎閱讀。

　　企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及對策 1

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀

　　內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進(jìn)程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

　　1、從總體上看，企業(yè)內(nèi)部審計還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要

　　一些企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了必要的審計人員，但內(nèi)部審計制度不健全，任務(wù)不經(jīng)常，業(yè)務(wù)不規(guī)范，因而，內(nèi)部審計的作用未能充分發(fā)揮。

　　2、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清，獨立性和權(quán)威性不強(qiáng)

　　目前，我國企業(yè)設(shè)立了健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的為數(shù)相對不多，有的企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但很不健全，還有少數(shù)單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視，審計獨立性較弱，權(quán)威性不夠，審計權(quán)限受約束，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。

　　3、內(nèi)部審計人員配備不全，素質(zhì)較低，后續(xù)教育滯后，難以勝任內(nèi)部審計工作

　　根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

　　而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有會計、審計和管理知識的專業(yè)人員較少，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。

　　4、重視服務(wù)監(jiān)督，輕視服務(wù)機(jī)制

　　在當(dāng)前新形勢下，內(nèi)部審計運行的目的是在于它能夠為企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

　　內(nèi)審機(jī)構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)在需要設(shè)立的，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，更好的為企業(yè)服務(wù)。但大部分人輕視服務(wù)機(jī)制，這就失去了建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的意義。

　　5、提倡企業(yè)內(nèi)部審計以經(jīng)濟(jì)效益審計為重點，難以滿足企業(yè)實際的需要

　　雖然從國外內(nèi)部審計發(fā)展趨勢看，內(nèi)部審計領(lǐng)域從查錯防弊擴(kuò)大到改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益方而來，但我國的內(nèi)部審計還處在初始階段，目前我國企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，還不能滿足企業(yè)實際的需要。

　　內(nèi)部財務(wù)審計是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計的基礎(chǔ)，只有內(nèi)部財務(wù)審計搞好了，才有可能開展經(jīng)濟(jì)效益審計。

　　隨著我國企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展，從長遠(yuǎn)看，應(yīng)以經(jīng)濟(jì)效益審計為重點，以達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益這一企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨和最終目標(biāo)。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的基本對策

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，企業(yè)的規(guī)模越來越大，層次越來越多，自主權(quán)空前擴(kuò)大。但多數(shù)情況下，管理者只能實行間接控制。

　　因此，企業(yè)的管理者們需要一種保障，即保障企業(yè)控制系統(tǒng)按計劃運作，并為他們提供一切必要的信息，以此來控制他們職責(zé)范圍內(nèi)的事情，內(nèi)部審計則提供了這種保障。

　　現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計，扎根于企業(yè)內(nèi)部，比較熟悉所在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況，這對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和監(jiān)督，在生產(chǎn)經(jīng)營管理的每一個環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度具有重要的保障作用。

　　那么，如何在現(xiàn)代企業(yè)制度管理框架下，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作昵?筆者認(rèn)為，應(yīng)該著重從以下幾方面入手：

　　1、完善內(nèi)部審計工作機(jī)制，提高審計實效性

　　現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的.日趨復(fù)雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營地點的分散化，客觀上需要有健全的審計監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計劃、預(yù)算等等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為了更好地達(dá)到加強(qiáng)企業(yè)控制、嚴(yán)肅企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)管理這一目的。

　　應(yīng)該進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作機(jī)制，內(nèi)部審計的重點在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程;在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運行管理機(jī)制上，規(guī)范經(jīng)營行為，維護(hù)企業(yè)利益。

　　2、完善內(nèi)部審計工作制度，增強(qiáng)審計規(guī)范性

　　要不斷建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系，以規(guī)范的審計制度約束審計行為，控制審計質(zhì)量，健全審計理論。因此，在實際工作中要著力在完善審計工作程序上下功夫，加強(qiáng)對審計計劃的策劃，對事前、事中、事后的審計要環(huán)環(huán)相扣，有頭有尾，一以貫之。要加強(qiáng)對內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺遵守國家審計準(zhǔn)則，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。

　　3、加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，提升審計工作水平

　　企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。

　　因此，要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的內(nèi)審隊伍，只有這樣，才可能較大幅度地提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。

　　三、企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)注意的幾個問題

　　內(nèi)部審計作為企業(yè)的自我約束和監(jiān)督機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計已成為企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。

　　隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計的地位、職能、作用、方法等也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)變。因此，在全面加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的過程中，要做好以下幾個方面的工作：

　　1、創(chuàng)新觀念，提高思想認(rèn)識水平

　　加強(qiáng)內(nèi)部審計是企業(yè)適應(yīng)日趨激烈的市場競爭的需要，是適應(yīng)對外開放的需要，是完善社會主義法制建設(shè)的需要。企業(yè)的經(jīng)營活動離不開審計監(jiān)督，而且隨著企業(yè)規(guī)模越大，管理層次越多，就越需要監(jiān)督。

　　而審計最基本的職能就是監(jiān)督，它是企業(yè)健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。

　　可以說，企業(yè)內(nèi)部審計是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要的，是企業(yè)內(nèi)部管理職能的分化。因此，企業(yè)需要內(nèi)部審計，而且在新形勢下，這種監(jiān)督，只能加強(qiáng)，不能削弱，要堅決摒棄那種把企業(yè)內(nèi)部審計當(dāng)作擺設(shè)，或認(rèn)為內(nèi)部審計是自找麻煩，甚至把內(nèi)部審計當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的“絆腳石”的錯誤思想。

　　因此，在完善現(xiàn)代企業(yè)制度的同時，建立與之相適應(yīng) 的內(nèi)部審計制度體系，是提高企業(yè)管理 水平的必然選擇。

　　2、強(qiáng)化職能，提高監(jiān)督服務(wù)水平

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內(nèi)部審計作為企管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)。傳統(tǒng)的主要以查錯糾錯為目的、以檢查復(fù)核為手段對經(jīng)濟(jì)活動的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要。內(nèi)部審計人員應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動性，寓服務(wù)于監(jiān)督職能中，增強(qiáng)服務(wù)意識，積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策。

　　要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時，對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評定估價。將服務(wù)意識貫穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、鑒證、評價的全過程，為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，營造適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要而有序發(fā)展的良好氛圍。

　　3、改進(jìn)方法，提高審計工作水平

　　在審計工作重點上，要努力改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的方式方法。要圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果，轉(zhuǎn)變工作思路，拓寬審計領(lǐng)域，切實通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評價等審計手段;查深查透企業(yè)管理中存在的問題和不足，有針對性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見和建議，更好地為決策層和管理層服務(wù)。

　　在審計工作方法上，隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化發(fā)展;單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、及時、準(zhǔn)確的評價。而是要做到事前、事中、事后審計相結(jié)合，并有所側(cè)重：

　　事前審計重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進(jìn)行審計。

　　事中審計側(cè)重于對項目的管理，特別是責(zé)任成本計側(cè)重于對項目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計;并對項目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定。

　　事后審計主要是對整個項目的考核與評價。以便及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中存在的問題和不足，采取有效措施，確保經(jīng)濟(jì)效益的最大化，以此來進(jìn)一步提高審計工作水平。

　　4、依法審計，提高嚴(yán)格執(zhí)法水平

　　審計是現(xiàn)代企業(yè)的“第三只眼睛”，企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動離不開審計監(jiān)督，但審計也不是隨心所欲的，要依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)就是國家的財經(jīng)法律、法規(guī)。依法審計。

　　首先，要學(xué)好用足審計財經(jīng)法規(guī)。因此，審計從業(yè)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》、《審計法實施條例》等與業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的法律、法規(guī)，要領(lǐng)會其實質(zhì)，做到融會貫通。在使用法規(guī)時，要注意法規(guī)的適用性、時效性，保證國家的法規(guī)得以貫徹執(zhí)行。

　　同時，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，糾正違法亂紀(jì)行為，做到依法審計，依法處理，誰違反了就處罰誰，該怎么處理就怎么處理，該單位負(fù)責(zé)的就追究單位的責(zé)任，該由個人負(fù)責(zé)的就處罰個人，這樣才能使審計決定不折不扣地執(zhí)行，不斷提高審計執(zhí)法水平。

　　5、加強(qiáng)調(diào)研，提高審計理論水平

　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作作為專業(yè)化的職能管理活動，具有開放性、動態(tài)性和綜合性的特點。

　　為此，審計人員要大力加強(qiáng)內(nèi)審理論研究，開展審計調(diào)研，確保審計理論與業(yè)務(wù)實踐的與時俱進(jìn)。不斷拓展和深化內(nèi)部審計的領(lǐng)域，重點研究國企改革資產(chǎn)重組審計的法律依據(jù)、范圍、內(nèi)容及其作用，開拓業(yè)務(wù)，加強(qiáng)管理，健全自我約束機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，在競爭中求發(fā)展，在發(fā)展中不斷完善。

　　企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及對策 2

　　一、存在的問題

　�。ㄒ唬�為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)服務(wù)的水平較低

　　審計項目安排、審計內(nèi)容重點未體現(xiàn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)的審計需要，得不到被審計單位認(rèn)同，在保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和增加價值方面，未能發(fā)揮審計優(yōu)勢。審計所涉獵的領(lǐng)域較狹窄，審計的單位、內(nèi)容、環(huán)節(jié)存在盲區(qū)，審計覆蓋面較低。如：部分企業(yè)內(nèi)部審計未開展并購企業(yè)前期調(diào)查、資產(chǎn)負(fù)債審計、盈利能力分析、并購合同審計、并購后運營管理情況審計；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營管理目標(biāo)開展執(zhí)行情況審計，不能及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行偏差及分析原因提出建議；部分企業(yè)未圍繞企業(yè)重大戰(zhàn)略和決策部署的執(zhí)行情況，年度經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項（工程項目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，凈資產(chǎn)保值增值情況等開展審計監(jiān)督活動，不能及時發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出建議。

　�。ǘ�）審計職能作用未有效發(fā)揮

　　1、審計的確認(rèn)服務(wù)職能未全面發(fā)揮。部分企業(yè)在傳統(tǒng)財務(wù)審計中，過于偏重于各項收支及資金活動的流程是否得到執(zhí)行，忽視了財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是否真實、是否合規(guī)合法、是否合理有效等實質(zhì)內(nèi)容。在采購、銷售、合同、生產(chǎn)、貨幣資金、固定資產(chǎn)等重要業(yè)務(wù)循環(huán)專項審計中，一般偏重于流程執(zhí)行情況，忽視風(fēng)險和效益的分析評價。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面，部分企業(yè)目前只停留在年終對經(jīng)營管理目標(biāo)完成情況進(jìn)行審計確認(rèn)，對實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的動態(tài)過程缺乏日常審計措施和分析評價，對于制定和實施重大經(jīng)濟(jì)決策是否合規(guī)有效、管理層是否廉潔從業(yè)等重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計指標(biāo)和內(nèi)容尚未涉及。對日常工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和內(nèi)控問題及其他問題線索（如：與部門及基層工作交流、對基層解疑答惑和業(yè)務(wù)咨詢中暴露的線索等），未能及時展開調(diào)查，并及時糾正處理。部分企業(yè)風(fēng)險管理審計和內(nèi)部控制評價尚未系統(tǒng)開展，出具內(nèi)控自評報告流于形式。部分企業(yè)主體審計工作還停留在“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”的事后審計階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，不能做到防患于未然。

　　2、審計咨詢服務(wù)職能尚未實質(zhì)開發(fā)。部分企業(yè)內(nèi)審工作處于初級階段，未通過發(fā)揮咨詢服務(wù)職能，在改進(jìn)組織治理、風(fēng)險管理和控制過程，提高組織運作效率方面提供建議。

　�。ㄈ�）審計質(zhì)量較低，質(zhì)量管控能力較弱

　　部分企業(yè)內(nèi)審部門對于可能影響客觀性和審計質(zhì)量的事項不能及時向董事會和最高管理層報告，或者及時停止相關(guān)作業(yè)，未實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導(dǎo)，內(nèi)部審計分級復(fù)核范圍和責(zé)任不明確，未進(jìn)行審計質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價，未進(jìn)行審計報告使用效果評估。審計方法落后，一般采用經(jīng)驗判斷抽樣審計，未運用統(tǒng)計抽樣法，無法根據(jù)樣本結(jié)果評價總體；較少采用分析性復(fù)核方法，因素分析和原因分析不夠。部分企業(yè)未開發(fā)利用計算機(jī)輔助審計工具，影響審計科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。部分企業(yè)未建立年度審計計劃管理和考核制度，缺乏年度審計計劃執(zhí)行效果評價，項目審計計劃和實施方案缺乏重要性和審計風(fēng)險的評估。

　�。ㄋ模�審計證據(jù)、審計工作底稿和審計報告基礎(chǔ)較差，審計處理不到位

　　部分企業(yè)審計證據(jù)的充分性、適當(dāng)性欠缺。有些重要的同類問題只取得部分證據(jù)，而大量非重要性問題取證量過大，造成審計資源浪費。部分企業(yè)不能在現(xiàn)場取得主要數(shù)據(jù)和證據(jù)，完成審計工作底稿的編制和復(fù)核，往往依靠事后整理、補(bǔ)充大量數(shù)據(jù)。編制的審計工作底稿內(nèi)容簡單，沒有問題描述、定性依據(jù)、處理依據(jù)及處理建議，不能滿足三級復(fù)核和撰寫審計報告的'需要。部分企業(yè)三級復(fù)核中各級復(fù)核的內(nèi)容、重點、目標(biāo)不明確，造成重復(fù)勞動，效率低下。部分企業(yè)審計報告的重點不突出，大多數(shù)問題不從實質(zhì)性問題的角度描述，主要還停留在程序執(zhí)行層次，避重就輕。部分企業(yè)處理、處罰意見不到位：部分企業(yè)審計報告缺乏對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價，缺乏針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。部分企業(yè)未單獨安排后續(xù)審計，一般作為下次審計的內(nèi)容。部分企業(yè)審計結(jié)果運用不到位，責(zé)任不落實，措施不配套，為納入考核內(nèi)容，涉及企業(yè)職能部門完善制度、改進(jìn)管理的內(nèi)容往往得不到貫徹執(zhí)行。

　　二、原因分析

　　（一）審計人員觀念、能力不適應(yīng)工作需要

　　部分內(nèi)審人員審計觀念未跟上企業(yè)發(fā)展的步伐，停留在傳統(tǒng)常規(guī)審計階段，沒有根據(jù)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢和企業(yè)發(fā)展需要及時提出和實施新的審計發(fā)展戰(zhàn)略，沒有在傳統(tǒng)審計確認(rèn)服務(wù)（監(jiān)督）職能的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)價值服務(wù)的觀念沒有樹立起來。審計的計劃、規(guī)劃缺乏戰(zhàn)略眼光和大思路、大思維，審計工作的組織、管理和實施缺乏可行的措施、辦法，具體工作中缺乏行動力、執(zhí)行力，力度較弱。

　�。ǘ�）審計組織體系建設(shè)與人員配備存在不足

　　部分企業(yè)未尚未形成健全的內(nèi)部審計組織體系，審計人員數(shù)量及專業(yè)勝任能力存在不足，難以進(jìn)行合理分工，難以完成計劃和方案確定的任務(wù)。部分企業(yè)未建立適當(dāng)、有效的激勵機(jī)制。部分企業(yè)未根據(jù)審計人員層級和職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與激勵機(jī)制。

　�。ㄈ�）工作關(guān)系及溝通不順暢

　　部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與治理層或最高管理層的溝通較差，未積極主動地與領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行溝通，造成不能充分理解董事會或最高管理層關(guān)注的領(lǐng)域，不能充分滿足董事會或最高管理層的信息需求。部分企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動決策、運行、管理情況，造成審計工作被動。部分企業(yè)未能及時向董事會和最高管理層報告內(nèi)部審計的新趨勢和經(jīng)驗，并及時提出改進(jìn)工作的建議。部分企業(yè)未對企業(yè)各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見。部分企業(yè)與相關(guān)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的溝通不足。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)、外審關(guān)系不協(xié)調(diào)

　　部分企業(yè)未建立內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)機(jī)制，除工程結(jié)算審計外，多數(shù)內(nèi)部審計項目未充分利用外部審計成果，未進(jìn)行外部審計工作質(zhì)量評價。

　　三、改進(jìn)建議

　　（一）完善組織體系，充實審計人員

　　一是建立健全內(nèi)部審計組織體系。企業(yè)建立總公司審計中心，子企業(yè)（包括控股子企業(yè)）審計部。審計中心主要負(fù)責(zé)對各部門、單位執(zhí)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策部署、完成經(jīng)營管理目標(biāo)任務(wù)、保證凈資產(chǎn)保值增值、遵守國家法律法規(guī)及企業(yè)章程和規(guī)章制度、遵守廉潔從業(yè)規(guī)定等內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；對重要工程進(jìn)行結(jié)算審計；對所屬單位審計部的工作實施領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一下達(dá)審計計劃，對計劃完成情況及審計質(zhì)量進(jìn)行考核；協(xié)調(diào)外部審計，評價外部審計質(zhì)量。所屬單位審計部主要負(fù)責(zé)本單位財務(wù)審計、專項審計、內(nèi)控評價等工作。與此同時，財務(wù)部、企管部、人力資源部在各自職責(zé)范圍內(nèi)做好對所屬單位財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)控和風(fēng)險管理監(jiān)督、人力資源監(jiān)督，保證各方面工作有效性，為內(nèi)部審計奠定良好基礎(chǔ)。內(nèi)審部門對以上業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督工作進(jìn)行定期評估，對業(yè)務(wù)監(jiān)督不盡職問題進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

　　二是有針對性開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則及其最新變化，內(nèi)部審計在企業(yè)治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計章程擬訂，審計關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實務(wù)等。審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究內(nèi)部審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則，財務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論，項目審計計劃與審計方案制定，審計評價標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計報告撰寫與提出，審計案例分析，審計助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝通等。審計助理人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究內(nèi)部審計準(zhǔn)則和會計準(zhǔn)則，審計基本理論與技術(shù)方法，計算機(jī)基礎(chǔ)知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。

　　三是制定內(nèi)部審計工作考核指標(biāo)體系，建立內(nèi)部審計人員業(yè)績考核與激勵制度。根據(jù)確定的考核指標(biāo)體系，量化審計機(jī)構(gòu)和審計人員考核任務(wù)，根據(jù)任務(wù)完成情況，對照考核標(biāo)準(zhǔn)確定考核結(jié)果，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲，并據(jù)以考察審計人員專業(yè)水平和工作能力。

　　（二）轉(zhuǎn)變觀念，狠抓落實，緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)開展審計工作

　　一是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)安排審計工作。制定審計計劃和開展審計工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計重點內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實施情況，年度經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項（工程項目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過重點內(nèi)容的事前、事中、事后審計，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實責(zé)任、及時糾正，優(yōu)化人力、物力、財力資源配置，不斷提高管理水平，確保實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加企業(yè)價值。

　　二是轉(zhuǎn)變審計觀念，緊跟企業(yè)發(fā)展的步伐，拓展審計服務(wù)領(lǐng)域。在傳統(tǒng)審計確認(rèn)服務(wù)（監(jiān)督）的基礎(chǔ)上，積極變革，向咨詢服務(wù)職能轉(zhuǎn)變，逐步開展評估服務(wù)、協(xié)調(diào)服務(wù)、補(bǔ)救服務(wù)等咨詢服務(wù)活動，并對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行綜合分析，提出建議，為改進(jìn)和完善企業(yè)治理，促進(jìn)實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，提高企業(yè)價值提供審計服務(wù)。

　　三是抓好日常監(jiān)督。日常審計監(jiān)督工作中，以及平時與企業(yè)內(nèi)部各部門、單位交流，答疑解惑，提供業(yè)務(wù)咨詢時，及時捕捉問題線索，進(jìn)行調(diào)查分析，對存在的問題（如內(nèi)控制度不健全、不一致、不合理、未執(zhí)行等），及時下達(dá)整改意見書或建議書，督促有關(guān)部門、單位進(jìn)行整改，完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。

　�。ㄈ�）改進(jìn)審計管理，提高審計質(zhì)量

　　審計質(zhì)量管理的核心是確保審計活動實現(xiàn)審計目標(biāo)，及時糾正偏離審計目標(biāo)的傾向。

　　一是提高實際工作的執(zhí)行力。在審計宏觀管理中，要通過制定審計計劃、進(jìn)行日常調(diào)度和檢查、設(shè)置審計指標(biāo)及制定任務(wù)、工作考核等手段，駕馭全局，有布置、有措施、有落實、有檢查、有考核，確保實現(xiàn)審計計劃確定的任務(wù)目標(biāo)。在審計項目微觀管理中，要通過調(diào)度會、分析會、督導(dǎo)檢查、三級復(fù)核、項目質(zhì)量考核評估等手段，確保實現(xiàn)審計方案確定的審計目標(biāo)。

　　二是實行審計質(zhì)量現(xiàn)場監(jiān)督指導(dǎo)，對審計項目質(zhì)量開展監(jiān)督檢查，確保審計活動遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在的主要問題并及時改進(jìn)，促進(jìn)內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　三是保持審計獨立性和客觀性。對于可能影響?yīng)毩⑿�、客觀性和審計質(zhì)量的事項及時向董事會和最高管理層報告，研究解決辦法。

　　四是改進(jìn)審計方法，靈活運用統(tǒng)計抽樣法、分析性復(fù)核方法（如簡易比較法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢分析法、回歸分析法以及其他技術(shù)方法），積極開發(fā)利用計算機(jī)輔助審計工具，提高審計科學(xué)性、系統(tǒng)性及效率。

　　五是審計項目應(yīng)緊緊圍繞審計目標(biāo)開展工作。如財務(wù)審計應(yīng)圍繞資產(chǎn)負(fù)債損益及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是否真實、是否合法合規(guī)、是否合理有效展開，發(fā)現(xiàn)問題后，通過追溯流程，確定責(zé)任環(huán)節(jié)和責(zé)任人，找出原因，以明確責(zé)任，進(jìn)行處理。

　　六是保證現(xiàn)場審計時間。根據(jù)審計項目工作量大小及審計資源情況，合理安排審計時間，確�，F(xiàn)場完成審計工作底稿的編制和審計取證工作。根據(jù)查出問題的性質(zhì)和重要性程度確定審計證據(jù)的類型和數(shù)量，確保審計證據(jù)充分、適當(dāng)，不缺不濫。審計底稿、審計取證內(nèi)容規(guī)范。

　　七是嚴(yán)格按照內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則和各項具體準(zhǔn)則，以及企業(yè)審計制度和三級復(fù)核制度開展審計工作，明確各級復(fù)核的主要內(nèi)容、重點和責(zé)任，防止不必要的重復(fù)勞動，提高復(fù)核工作的效率和質(zhì)量。

　　八是審計報告應(yīng)內(nèi)容規(guī)范、重點突出，處理、處罰意見明確，審計決定執(zhí)行到位。審計報告主要應(yīng)揭示審計發(fā)現(xiàn)的主要的實質(zhì)性問題，即與審計方案中確定的審計目標(biāo)有關(guān)的問題，并應(yīng)提出相應(yīng)的定性依據(jù)和處理依據(jù)，提出明確的處理處罰建議，提出有針對性、可操作性的改進(jìn)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。審計決定一經(jīng)下達(dá)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，做到有規(guī)可依，違規(guī)必糾，違規(guī)必懲。

　�。ㄋ模├眄樄ぷ麝P(guān)系，加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)系溝通

　　拓寬溝通渠道，提升溝通能力，獲得更多的理解與配合。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)參加由董事會或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議。內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計人員應(yīng)積極主動地與領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層進(jìn)行溝通，充分理解高層關(guān)注的領(lǐng)域，充分把握基層經(jīng)營和管理實際運行中對審計服務(wù)的需求。及時向領(lǐng)導(dǎo)層報告內(nèi)部審計的新趨勢和最佳實務(wù)，吸取好的經(jīng)驗，提出改進(jìn)內(nèi)審工作的建議。及時與相關(guān)管理層就審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題進(jìn)行交流溝通，對審計發(fā)現(xiàn)的問題、差異和缺陷進(jìn)行匯總并分析原因，對各項經(jīng)營活動或內(nèi)部控制提供咨詢意見。

　�。ㄎ澹┩晟苾�(nèi)外審協(xié)調(diào)機(jī)制，減少重復(fù)審計，使外部審計真正發(fā)揮作用

　　將外部審計納入企業(yè)總體審計計劃管理，內(nèi)部審計與外部審計加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，防止外部審計走過場或偏離企業(yè)總體審計目標(biāo)，提高總體審計效果。

　　一是在審計范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)，在制定審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。

　　二是在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。

　　三是相互交流審計報告和管理建議。

　　四是在具體審計程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進(jìn)雙方的合作。

【企業(yè)內(nèi)部審計存在問題及對策】相關(guān)文章：

企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策10-01

企業(yè)內(nèi)部審計工作存在的問題及對策01-27

企業(yè)內(nèi)部溝通存在問題和對策01-02

審計信息化的存在問題和對策01-23

政府采購存在的問題及對策06-20

企業(yè)內(nèi)部控制審計面臨問題和應(yīng)對策略08-16

公路監(jiān)理中存在的問題及對策08-18

企業(yè)溝通存在的問題和解決對策01-22

網(wǎng)絡(luò)安全存在的問題及對策分析05-29