匯繳后補繳企業(yè)所得稅賬務處理方法

時間：2020-08-14 19:35:26 會計實賬我要投稿

　　你知道匯繳后補繳企業(yè)所得稅賬務如何處理嗎?你對匯繳后補繳企業(yè)所得稅賬務處理方法了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼膮R繳后補繳企業(yè)所得稅賬務處理方法的知識，歡迎閱讀。

　　方案一

　　傳統做法——調整以前年度損益

　　一、預繳稅額多繳了(全年應納所得稅額少于已預繳稅額)

　　1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

　　借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調整

　　2、結轉以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　3、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　4、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

　　(1)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

　　借：所得稅

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　二、補繳企業(yè)所得稅

　　年度匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

　　1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

　　2、繳納年度匯算清應繳稅款

　　借：應交稅費--應交企業(yè)所得

　　貸：銀行存款

　　3、結轉以前年度損益調整

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　4、調整“利潤分配”有關數額(如沒有計提盈余公積金，不需要該筆分類)

　　借：盈余公積-法定盈余公積

　　盈余公積-法定公益金

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　三、報表的調整

　　1、調整本年度資產負債表“應交稅費”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的年初數;

　　2、調整本年度利潤分配表“年初未分配利潤”項目的金額。

　　四、疑問：沒有了“以前年度損益調整”科目

　　《企業(yè)會計準則應用指南——會計科目和主要賬務處理》規(guī)定：“以前年度損益調整”科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現的重要前期差錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業(yè)在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也在本科目核算。

　　“以前年度損益調整”科目結轉后應無余額。

　　也就是說“以前年度損益調整”在會計報表上沒有體現，只是一個過渡科目，結轉后應無余額。

　　方案二

　　大膽簡單的.做法——進當期損益：前提是補繳稅額對于會計報表“影響不重大”

　　一、預繳稅額多繳了：全年應納所得稅額少于已預繳稅額

　　1、匯算清繳后，全年應納所得稅額少于已預繳稅額

　　借：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　貸：所得稅費用

　　2、多預繳稅額兩種情況處理：退稅或者抵稅

　　(1)經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　(2)對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費-應交企業(yè)所得稅

　　二、補繳企業(yè)所得稅

　　1、匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

　　2、繳納企業(yè)所得稅時：

　　借：應交稅費--應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　三、稅法和會計準則規(guī)定的疑問和支持

　　1、來年企業(yè)所得稅匯算清繳時，要不要進行納稅調整

　　【例】企業(yè)2014年5月份對2013年度所得稅進行匯算清繳，補繳企業(yè)所得稅5萬元，屬于影響非重大，如果將該“補繳企業(yè)所得稅5萬元”計入2014年度的當期損益，即直接進“所得稅費用”科目，在2015年1-5月份對2014年度所得稅進行匯算清繳，需不需對該補繳的2013年度的企業(yè)所得稅費用，進行納稅調整嗎?

　　答：不需要。

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

　　根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應納稅所得額時扣除，更不用說調整了!

　　另說：如果企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)。

　　2、會計準則的規(guī)定

　　《企業(yè)會計準則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定

　　根據該準則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進行更正：

　　(1)本期發(fā)現的與本期相關的會計差錯，應調整本期相關項目。此類情況不使用“以前年度損益調整”科目。

　　(2)本期發(fā)現的與前期相關的非重大會計差錯，如影響損益，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數一并調整;如不影響損益，應調整本期相關項目。此類情況不使用“以前年度損益調整”科目。

　　(3)本期發(fā)現的與前期相關的重大會計差錯，如影響損益，應根據其對損益的影響數調整差錯發(fā)現當期的期初留存收益，會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整;如不影響損益，應調整會計報表相關項目的期初數。此類情況應使用“以前年度損益調整”科目。

　　也就是說，影響不重大，應直接計入本期凈損益，會計報表其他相關項目也應作為本期數一并調整。