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建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理

時(shí)間:2024-09-25 14:28:58 會(huì)計(jì)實(shí)賬 我要投稿
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建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理

  有的施工項(xiàng)目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目,因此可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅適用3%增值稅征收率,該項(xiàng)目不用過(guò)于考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理的知識(shí),歡迎閱讀。

建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理

  1、工程款收入的會(huì)計(jì)分錄

  借:應(yīng)收賬款

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(工程結(jié)算收入)

  應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

  注意:

  (1)一般納稅人提供簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,也是自行開(kāi)具專(zhuān)票,不需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi);

  (2)若甲方不抵扣應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票;

  (3)一般計(jì)稅方法是銷(xiāo)項(xiàng)稅額,簡(jiǎn)易計(jì)稅是應(yīng)納稅額。

  2、購(gòu)進(jìn)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目所用材料的會(huì)計(jì)分錄

  借:原材料

  貸:應(yīng)付賬款

  注意:

  (1)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目本身取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;

  (2)切記不得將簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目進(jìn)貨過(guò)程中取得的專(zhuān)票拿到一般計(jì)稅項(xiàng)目上抵扣;

  (3)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目采購(gòu)工程用料過(guò)程中若取得專(zhuān)票應(yīng)認(rèn)證后先抵扣、后進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;千萬(wàn)不要不認(rèn)證,以免出現(xiàn)滯留發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

  若是取得專(zhuān)票認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄:

  借:原材料-

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

  貸:應(yīng)付賬款

  進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄

  借:原材料

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  (4)對(duì)于公司采購(gòu)進(jìn)來(lái)的材料取得了專(zhuān)票,但是部分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、部分用于一般計(jì)稅項(xiàng)目的,如何處理?

  注意:

  一定要做到賬目上能夠區(qū)分清楚,哪些用于簡(jiǎn)易、哪些用于一般計(jì)稅項(xiàng)目:

  如:原材料---簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目用料

  原材料-一般計(jì)稅項(xiàng)目用料

  建立好庫(kù)房管理、以及出入庫(kù)領(lǐng)料管理。

  因?yàn)橐坏┠阕约簾o(wú)法劃分的,稅務(wù)局就要按比例給你做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)

  (5)、如果購(gòu)進(jìn)材料已經(jīng)混同,且已進(jìn)項(xiàng)抵扣,怎么辦?

  答:按照現(xiàn)行政策規(guī)定,適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)行稅額:

  不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額/當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。

  因此,無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售的時(shí)候按照公式進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

  稅務(wù)局會(huì)對(duì)無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額年度清算。

  (6)那么如何避免呢?

  答:按要求進(jìn)行獨(dú)立核算,同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)核算制度,對(duì)購(gòu)進(jìn)的材料和貨物按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分,在取得發(fā)票時(shí)頭腦一定要清醒,什么項(xiàng)目取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,什么項(xiàng)目取得增值稅普通發(fā)票以免造成麻煩。同時(shí),加強(qiáng)庫(kù)房的領(lǐng)用存管理,以免出現(xiàn)材料混同。

  3、對(duì)于異地施工的按照3%預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄

  借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

  貸:銀行存款

  4、同時(shí)根據(jù)異地預(yù)繳的增值稅繳納附加稅費(fèi)

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-附加

  貸:銀行存款

  借:稅金及附加

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)-附加

  注意事項(xiàng)

  (1)預(yù)繳增值稅=含稅銷(xiāo)售額/1.03*3%

  (2)月初納稅申報(bào)的增值稅=含稅銷(xiāo)售額/1.03*3%-預(yù)繳增值稅=0

  (3)簡(jiǎn)易計(jì)稅跟增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)稅方式具有很大的類(lèi)似點(diǎn)

  (4)一般納稅人的某個(gè)項(xiàng)目一旦選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法后,36個(gè)月內(nèi)不得變更;

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