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印花稅會計分錄怎么編寫

時間:2022-06-14 09:35:03 會計實賬 我要投稿
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印花稅會計分錄怎么編寫

  財務人員日常會計工作中在做印花稅的會計處理時,通常對是否需要計提印花稅這個問題不是很明白。下面是yjbys小編為大家?guī)淼挠』ǘ悤嫹咒浫绾尉帉懙闹R,歡迎閱讀。

印花稅會計分錄怎么編寫

  企業(yè)交納印花稅會計分錄處理,通常分為下列幾種情況:

  一、不通過應交稅費科目核算

  企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產權許可證照等,不需要預計應交數的稅金,不通過“應交稅費”科目核算(關鍵點),如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現金即可。實際繳納的印花稅:借:管理費用(印花稅)貸:銀行存款、庫存現金等。

  二、通過應交稅費科目核算

  實際工作中,很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時很多企業(yè)就會先通過“應交稅費”計提本月的印花稅,次月實際繳納時再沖減應交稅費科目。

  比如,根據豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關規(guī)定:購銷業(yè)務,分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據,依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當地的相關規(guī)定。

  計提本月印花稅的會計分錄:

  借:管理費用

  貸:應交稅費——應交印花稅

  實際交納印花稅的會計分錄:

  借:應交稅費——應交印花稅

  貸:銀行存款、庫存現金等。

  三、繳納以前年度印花稅的處理

  按照《小企業(yè)會計準則》和權責發(fā)生制原則,應做如下分錄:

  借:以前年度損益調整

  貸:銀行存款

  因為是屬于以前年度的支出,不能計入當年的期間費用。如果是當年度當期的計提,則做如下分錄:

  借:營業(yè)稅金及附加

  貸:應交稅費-應交印花稅

  按照《小企業(yè)會計準則》,印花稅計入“營業(yè)稅金及附加”科目,而《企業(yè)會計準則》是計入“管理費用”科目。

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