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會(huì)計(jì)實(shí)賬股權(quán)處置損失的財(cái)稅處理
股權(quán)即股票持有者所具有的與其擁有的股票比例相應(yīng)的權(quán)益及承擔(dān)一定責(zé)任的權(quán)力。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了關(guān)于會(huì)計(jì)實(shí)賬股權(quán)處置損失的財(cái)稅處理，歡迎閱讀。
股權(quán)處置損失的財(cái)稅處理
企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資要么產(chǎn)生投資收益，要么導(dǎo)致投資虧損，其中股權(quán)投資損失包括股權(quán)持有損失和股權(quán)處置損失。關(guān)于股權(quán)投資損失的稅務(wù)處理，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2000]118號(hào))及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]57號(hào))等一系列相關(guān)文件都進(jìn)行了明確。
根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號(hào)文件和國稅函[2008]264號(hào)文件的規(guī)定，每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。但企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。
【例】甲公司2001年度協(xié)議轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)股權(quán)投資，初始投資成本為200萬元，取得轉(zhuǎn)讓所得120萬元，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的投資損失為80萬元。但根據(jù)國稅發(fā)[2000]118號(hào)文件的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中120萬元可以沖減投資成本，其投資損失80萬元應(yīng)作當(dāng)期納稅調(diào)整，并從以后年度取得的投資收益或轉(zhuǎn)讓所得中結(jié)轉(zhuǎn)扣除。如果甲公司在5年內(nèi)對(duì)其投資損失中的80萬元未扣除或未完全扣除，則可在2007年度一次性全額稅前扣除。
另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2009]55號(hào))有關(guān)企業(yè)所得稅政策和征管問題的規(guī)定，對(duì)新稅法實(shí)施以前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。由于資產(chǎn)損失扣除政策屬于與企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，因而企業(yè)對(duì)于發(fā)生在2008年及其以后年度的股權(quán)投資處置損失，可在發(fā)生的當(dāng)年一次性扣除。
首次執(zhí)行日上市公司如何調(diào)整
【問】企業(yè)在編制年報(bào)時(shí)，首次執(zhí)行日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的金額是否要進(jìn)一步復(fù)核?原同時(shí)按照國內(nèi)及國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的B股、H股等上市公司，首次執(zhí)行日如何調(diào)整?
【解答】企業(yè)在編制首份年報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)首次執(zhí)行日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的賬面余額進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后，在附注中以列表形式披露年初所有者權(quán)益的調(diào)節(jié)過程以及作出修正的項(xiàng)目、影響金額及其原因。
原同時(shí)按照國內(nèi)及國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的B股、H股等上市公司，首次執(zhí)行日根據(jù)取得的相關(guān)信息，能夠?qū)σ驎?huì)計(jì)政策變更所涉及的交易或事項(xiàng)的處理結(jié)果進(jìn)行追溯調(diào)整的，以追溯調(diào)整后的結(jié)果作為首次執(zhí)行日的余額。
按揭中的房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅嗎
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[2003]89號(hào))規(guī)定，購置新建商品房，自房屋交付使用的次月起計(jì)征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。自有房屋用于經(jīng)營，房產(chǎn)稅按房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值計(jì)征，稅率為1.2%。所以，無論是否拿到房產(chǎn)證，房屋只要交付使用了，就應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅。
私人汽車掛公司如何入賬
【問】單位老板自己花錢買了汽車，但是他要把汽車掛到公司中，該如何入賬?
【解答】只能是辦理過戶手續(xù)，沒有其他的辦法。辦理過戶手續(xù)需要繳納車船稅，不過在辦交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)車船稅一般就包括在內(nèi)了。到時(shí)候入公司的固定資產(chǎn)，然后個(gè)人使用也沒什么問題，用的汽油費(fèi)什么的還可以去公司報(bào)賬，入管理費(fèi)用。而且費(fèi)用類在利潤總額之前可以扣除。固定資產(chǎn)又可以計(jì)提折舊。辦理過戶手續(xù)是最安全的一種方法。
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