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會(huì)計(jì)常見(jiàn)增值稅問(wèn)題分析
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。下面yjbys小編為大家準(zhǔn)備了會(huì)計(jì)常見(jiàn)增值稅問(wèn)題分析，歡迎閱讀。
購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能抵扣嗎
【問(wèn)】公司日常買(mǎi)的辦公用品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能不能抵扣?
【答】增值稅條例第十條規(guī)定：
下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;
(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。
根據(jù)上述規(guī)定買(mǎi)的辦公用品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物是否需要繳納增值稅
【問(wèn)】近日，公司將頂賬來(lái)的5000噸鋼材銷(xiāo)給了某企業(yè)，依據(jù)銷(xiāo)貨合同規(guī)定，我公司負(fù)責(zé)送貨上門(mén)，合計(jì)價(jià)款250萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售鋼材需要繳納增值稅嗎?
【答】不需要，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售行為。除特殊情況外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅。其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。這里的貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。這里所稱(chēng)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)在內(nèi)。
由于運(yùn)輸企業(yè)不是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶(hù)，因此運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售鋼材應(yīng)視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。即應(yīng)按運(yùn)輸業(yè)稅目繳納營(yíng)業(yè)稅75000元(2500000×3%)
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