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會計做賬成本分攤問題解決方法
計算成本分攤的方法是應按產(chǎn)品成本核算過程逐步剔除擠占因素，即將審查出的需分配的錯誤金額，按材料、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本等核算環(huán)節(jié)的程序，一步一步地往下分配。將計算出的各環(huán)節(jié)應分攤的成本數(shù)額，分別調整有關賬戶，在期末結賬后，當期銷售產(chǎn)品應分攤的錯誤數(shù)額應直接調整利潤數(shù)。在實際工作中一般較多地采用“按比例分攤法”。分攤率的計算公式如下：
[例]注冊稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將基建工程領用的生產(chǎn)用原材料30000元計入生產(chǎn)成本。由于當期期末既有期末在產(chǎn)品，也有生產(chǎn)完工產(chǎn)品，完工產(chǎn)品當月對外銷售一部分，因此，多計入生產(chǎn)成本的30000元，已隨企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程分別進入了生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、產(chǎn)品銷售成本之中。經(jīng)核實，期末在產(chǎn)品成本為150000元，產(chǎn)成品成本為150000元，產(chǎn)品銷售成本為300000元。則注冊稅務師可按以下步驟計算分攤各環(huán)節(jié)的錯誤數(shù)額，并作相應調賬處理。
第一步：計算分攤率：
第二步：計算各環(huán)節(jié)的分攤數(shù)額：
1.在產(chǎn)品應分攤數(shù)額=150000×0.05=7500(元)
2.產(chǎn)成品應分攤數(shù)額=150000×0.05=7500(元)
3.本期產(chǎn)品銷售成本應分攤數(shù)額=300000×0.05=15000(元)
4.應轉出的增值稅進項稅額=30000×17%=5100(元)
第三步：調整相關賬戶：
若審查在當年，調賬分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 7500
庫存商品 7500
本年利潤 15000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 5100
若審查期在以后年度，調賬分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 7500
庫存商品 7500
以前年度損益調整 15000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 5100
調賬方法歸納如下：
1.當年
(1)賬錯了，哪兒錯調哪兒。
(2)賬未錯，會計處理與稅收政策規(guī)定不同，只調表計稅，不調賬。
2.跨年
(1)非損益類賬戶賬錯了，哪兒錯調哪兒。
(2)損益類賬戶賬錯了，通過“以前年度損益調整”賬戶進行調整。
(3)上年非損益類賬錯了，但該賬戶在本年已變?yōu)閾p益類賬戶，直接調整本年損益類賬戶。
(4)錯賬既涉及上年損益類賬戶又涉及非損益類賬戶，應計算分攤率在各賬戶之間按比例進行調整。
(5)賬未錯，只是漏作了調增所得額處理，作補稅的賬務處理。
例題：上年營業(yè)外支出中有一筆環(huán)保違章罰款5萬元，未調增所得額。次年檢查時發(fā)現(xiàn)了這一問題，假設所得稅稅率為25%.
應作如下賬務調整：
借：以前年度損益調整 1.25萬(5萬×25%)
貸：應交稅費——應交所得稅 1.25萬
借：利潤分配——未分配利潤 1.25萬
貸：以前年度損益調整 1.25萬
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