會(huì)計(jì)實(shí)操：怎么申請定率征收

時(shí)間：2024-09-13 00:28:04 會(huì)計(jì)實(shí)操我要投稿

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　　企業(yè)所得稅定額定率征收是稅款征收的一種方式，是在現(xiàn)行的稅收征管工作中，由于納稅人的原因致使稅務(wù)機(jī)構(gòu)難以按查賬征收這種合理的方式來征收稅款而采取的一種被迫和補(bǔ)救措施。下面小編為大家整理了關(guān)于怎么申請定率征收的文章，一起來看看吧：

會(huì)計(jì)實(shí)操：怎么申請定率征收

　　【問題】

　　我們是一個(gè)工程造價(jià)公司，能不能向稅局申請所得稅定率征收呢?

　　【解答】

　　(1)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]30號)第三條納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的; ?

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;?

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;?

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;?

　　(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。?

　　特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。

　　(2)依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)

　　一、國稅發(fā)[2008]30 號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

　　(一)享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　(二)匯總納稅企業(yè);

　　(三)上市公司;

　　(四)銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　(五)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

　　綜上所述，工程造價(jià)中介機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅不實(shí)行核定征收。

　　購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理

　　【問題】

　　公司購入魚苗、樹苗等免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該怎么做賬?

　　【解答】

　　企業(yè)購入免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以按買價(jià)的13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。銷售免稅產(chǎn)品不得開具增值稅專用發(fā)票，可開具普通發(fā)票。

　　借：材料采購(按收購憑證的87%入賬)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(按收購憑證的13%扣稅)

　　貸：銀行存款

　　[例]糧食生產(chǎn)企業(yè)A支付價(jià)款100萬元收購農(nóng)產(chǎn)品，收購憑單為100萬元，賬務(wù)處理為：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87