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輔助生產(chǎn)費用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)

時間:2024-05-14 19:40:28 會計實操 我要投稿
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關于輔助生產(chǎn)費用的歸集與結(jié)轉(zhuǎn)

  結(jié)轉(zhuǎn),或期末結(jié)轉(zhuǎn),指期末結(jié)賬時將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。這里涉及兩個賬戶,前者是轉(zhuǎn)出賬戶,后者是轉(zhuǎn)入賬戶,一般而言,結(jié)轉(zhuǎn)后,轉(zhuǎn)出賬戶將沒有余額。

  1.輔助生產(chǎn)費用的歸集

  為歸集輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,企業(yè)要設置“輔助生產(chǎn)成本”賬戶,該賬戶一般按車間設置二級賬。對輔助生產(chǎn)車間在生產(chǎn)中發(fā)生的各項費用,要先歸集到輔助生產(chǎn)成本賬戶及其各明細賬的借方。

  對輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各項制造費用,有兩種處理方法:如果輔助生產(chǎn)車間設置“制造費用”明細賬,則發(fā)生的制造費用可先歸集到輔助生產(chǎn)車間“制造費用”明細賬中,期末再分配轉(zhuǎn)入輔助生產(chǎn)成本;如果輔助生產(chǎn)車間不設置“制造費用”明細賬,輔助生產(chǎn)成本明細賬可多設一些專欄,發(fā)生的制造費用可直接歸集到輔助生產(chǎn)成本明細賬中。

  如果輔助生產(chǎn)車間不設“制造費用”明細賬,發(fā)生的各項輔助生產(chǎn)費用可做如下分錄:

  借:輔助生產(chǎn)成本——××車間(或×產(chǎn)品)

  貸:原材料

  應付職工薪酬

  累計折舊等

  如果輔助生產(chǎn)車間設置“制造費用”明細賬,發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用做如下分錄:

  借:輔助生產(chǎn)成本——××車間(或×產(chǎn)品)

  制造費用——×輔助生產(chǎn)車間

  貸:原材料

  應付職工薪酬

  累計折舊等

  2.輔助生產(chǎn)費用的期末結(jié)轉(zhuǎn)

  輔助生產(chǎn)費用的期末結(jié)轉(zhuǎn)也分兩種情況:

  如果輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)材料、模具、包裝物等,這些產(chǎn)品完工以后要先入庫,基本生產(chǎn)車間需要時再從庫房領用。

  當輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的材料、模具、周轉(zhuǎn)材料等完工入庫時做如下分錄:

  借:原材料

  周轉(zhuǎn)材料等

  貸:輔助生產(chǎn)成本——××車間

  如果輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間和各部門直接提供產(chǎn)品或勞務(如供電、供水、機修、運輸?shù)容o助生產(chǎn)車間為企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)單位和各部門提供的產(chǎn)品和勞務),應區(qū)別以下情況進行處理。其中機修車間為企業(yè)內(nèi)部服務發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用應在管理費用和銷售費用之間進行分配。按照新會計準則,生產(chǎn)車間和管理部門發(fā)生的修理費應直接計入管理費用,與專設銷售機構(gòu)相關的固定資產(chǎn)修理費應計入“銷售費用”賬戶。其他各輔助生產(chǎn)車間,如供電、供水、供氣等車間為企業(yè)內(nèi)部服務發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用,期末要向基本生產(chǎn)成本等各受益對象進行分配結(jié)轉(zhuǎn)。期末結(jié)轉(zhuǎn)后,這些輔助生產(chǎn)費用明細賬賬戶應無余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費用做如下分錄:

  借:基本生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

  制造費用——基本生產(chǎn)車間

  管理費用

  銷售費用等

  貸:輔助生產(chǎn)成本——××車間

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