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未取得使用權(quán)屬證書(shū)的土地?cái)備N(xiāo)問(wèn)題
常見(jiàn)的攤銷(xiāo)資產(chǎn)如大型軟件、土地使用權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)和開(kāi)辦費(fèi)，它們可以在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)為公司業(yè)務(wù)和收入做出貢獻(xiàn)，所以其購(gòu)置成本也要分?jǐn)偟礁髂瓴藕侠�。下面小編�?zhǔn)備了關(guān)于未取得使用權(quán)屬證書(shū)的土地?cái)備N(xiāo)問(wèn)題，提供給大家參考!
未取得使用權(quán)屬證書(shū)的土地如何攤銷(xiāo)
【問(wèn)題】
我單位于20XX年與當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)區(qū)政府簽訂一份合同，通過(guò)支付土地出讓金的方式取得一塊土地使用權(quán)，并于當(dāng)年在該塊土地上建造了如今正在使用的辦公樓、廠(chǎng)房。只是由于某種原因，“土地使用證”遲遲未發(fā)放給我單位。那么在該無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限上有什么規(guī)定嗎?例如應(yīng)該50年攤銷(xiāo)完畢，那么現(xiàn)如今是否就應(yīng)該47年攤銷(xiāo)完畢呢?若是，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)是否需要調(diào)整?
【解答】
根據(jù)現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例規(guī)定，通常認(rèn)為取得稅法認(rèn)可的國(guó)有土地管理中心出具的土地出讓金收款憑證，是該土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額稅前扣除的合法憑證。如果沒(méi)有取得，會(huì)計(jì)上這部分?jǐn)備N(xiāo)額將不能正常申報(bào)稅前扣除，而只能在取得憑證年度再進(jìn)行納稅調(diào)整。
所得稅前如何調(diào)整，各地對(duì)先計(jì)入費(fèi)用后取得合法憑證的調(diào)整方法有具體的規(guī)定，建議企業(yè)咨詢(xún)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。下面給出大連市的規(guī)定供您參考。
《大連市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》(大國(guó)稅函〔2009〕37號(hào))第十八條關(guān)于企業(yè)成本費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生但未取得合法憑證問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)在年度終了時(shí)已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，在匯算清繳期內(nèi)仍未取得合法憑證的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不允許稅前扣除，企業(yè)應(yīng)在取得合法憑證年度扣除。已經(jīng)享受稅收優(yōu)惠政策的，應(yīng)按配比原則和減免稅比例計(jì)算，不再按取得合法憑證的企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。
固定資產(chǎn)大修與改造如何界定
【問(wèn)題】
固定資產(chǎn)大修理與更新改造的標(biāo)準(zhǔn)如何界定?
【解答】
依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]084號(hào)文件規(guī)定：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊,可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。
符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：
(一)發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上;
(二)經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)二年以上;
(三)經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。
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