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會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點(diǎn)之個人所得稅

時間:2023-03-09 02:36:33 會計從業(yè)資格證 我要投稿
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2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點(diǎn)之個人所得稅

  個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于個人所得稅的知識,歡迎閱讀。

2017會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》知識點(diǎn)之個人所得稅

  (一)個人所得稅概念

  個人所得稅是對個人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。

  (二)個人所得稅納稅義務(wù)人

納稅人

判定標(biāo)準(zhǔn)

納稅義務(wù)

居民有住所、無住所但居住滿1年無限納稅義務(wù)
非居民無住所又不居住、無住所居住不滿1年僅就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅

  (三)個人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率

  1.個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目

  (1)工資、薪金所得;

  (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

  (3)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

  (4)勞務(wù)報酬所得;

  (5)稿酬所得;

  (6)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

  (7)利息、股息、紅利所得;

  (8)財產(chǎn)租賃所得;

  (9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  (10)偶然所得;

  (11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  2.個人所得稅稅率

  個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。

  (1)工資、薪金所得,適用3%~45%的7級超額累進(jìn)稅率;

  (2)個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,適用5%~35%的5級超額累進(jìn)稅率;

  (3)稿酬所得,適用20%的比例稅率,并按應(yīng)納稅額減征30%,故實(shí)際稅率為14%;

  (4)勞務(wù)報酬所得,適用20%的比例稅率,對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實(shí)行加成征收;

  應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分,按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后,再按照應(yīng)納稅額加征5成,超過5萬元的部分,加征10成。

  (5)特許權(quán)使用費(fèi)所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

  (四)個人所得稅應(yīng)納稅所得額

  1.工資、薪金所得

  工資、薪金所得,以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

  個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額,扣減稅法允許扣除的成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

  4.勞務(wù)報酬所得

  (1)每次收入不足4000元的,減除費(fèi)用800元。

  應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%;

  (2)每次收入超過4000元的,減除費(fèi)用20%。

  應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

  5.稿酬所得——同勞務(wù)報酬所得

  (1)計稅方法:按次計征

  關(guān)于次的規(guī)定:

  出版、加印算一次;再版算一次;連載算一次;分次支付合并計稅。

  (2)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

  6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費(fèi))×20%

  7.利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得。

  以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額

  8.捐贈扣除

  對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

  (五)個人所得稅征收管理

  1.自行申報納稅義務(wù)人

  符合下列條件之一的,為自行申報納稅義務(wù)人:

  (1)年所得12萬元以上的;

  (2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

  (3)從中國境外取得所得的;

  (4)取得應(yīng)稅所得,沒有扣繳義務(wù)人的;

  (5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。

  2.代扣代繳

  按稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個人,在向個人支付應(yīng)稅所得時,從所得中扣除應(yīng)納稅額并繳入國庫,同時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表。


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