增值稅納稅申報(bào)表解析2017「一般納稅人」
申報(bào)時(shí)主表、附表一銷項(xiàng)、附表二進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表是多數(shù)企業(yè)會(huì)涉及填寫的，其他的表涉及了再填，如服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有差額征收的，需要填寫附表三;涉及減稅、免稅的納稅人，需要填寫附表四和減免稅明細(xì)表;在申報(bào)時(shí)，一般先填附表，再填主表。下面是yjbys小編為大家?guī)淼脑鲋刀惣{稅申報(bào)表解析，歡迎閱讀。
一、即征即退企業(yè)填附表一、主表的注意事項(xiàng)
政策規(guī)定：增值稅即征即退是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)按規(guī)定繳納的稅款，在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人，具體包括：(1)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退。(2)軟件企業(yè)增值稅即征即退。(3)動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退。(4)資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退。(5)黃金交易期貨增值稅即征即退。(6)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退。(7)水力發(fā)電增值稅即征即退。(8)光伏發(fā)電增值稅即征即退。(9)管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅即征即退。(10)部分保稅港區(qū)提供特定增值稅勞務(wù)增值稅即征即退。(11)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退。(12)鉑金增值稅即征即退。
金稅三期系統(tǒng)中，對(duì)企業(yè)即征即退的稅額做了嚴(yán)格的控制，即可退稅款的額度必須是通過即征即退欄計(jì)算而來的稅款，因此在申報(bào)時(shí)必須按照要求填寫申報(bào)表。
增值稅申報(bào)表(一般納稅人適用)的附表一中，第6、7、14、15行是專門用于錄入即征即退數(shù)據(jù)的。這些行次并不是對(duì)所有企業(yè)開放的，只有那些做過即征即退資格備案的企業(yè)才能填寫。
納稅人需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)，將全部的征稅項(xiàng)目按適用稅率或征收率，填寫在附表一相應(yīng)的行次中，第6、7、14、15行是作為其中數(shù)填寫的，這些行次的第9、10列不按照表上的公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫，同樣，第7、15行次的第14列也不按照表上的公式計(jì)算，該列反映享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額，在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目時(shí)，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫;在服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目時(shí)，按本行第10列填寫。
即征即退業(yè)務(wù)的納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)稅額需要在"一般項(xiàng)目"和"即征即退項(xiàng)目"中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
即附表二第12行當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等于主表第12行一般計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額本月數(shù)+即征即退進(jìn)項(xiàng)稅額本月數(shù);
附表二第13行本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額等于主表第14行一般計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本月數(shù)+即征即退進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出本月數(shù);
另外，主表第28行“分次預(yù)繳稅款”也可以在"一般項(xiàng)目"和"即征即退項(xiàng)目"中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
主表第35欄“即征即退實(shí)際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實(shí)際收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的增值稅額。
二、減免稅明細(xì)表注意事項(xiàng)
當(dāng)納稅人發(fā)生減征、免稅業(yè)務(wù)時(shí)，在填寫主表和附表一銷項(xiàng)數(shù)據(jù)的同時(shí)，還需要填寫減免稅明細(xì)表。
明細(xì)表分上下兩部分，分別是減稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。
"減稅項(xiàng)目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征(包含稅額式減征、稅率式減征)增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。一般情況，申報(bào)表主表第23行"應(yīng)納稅額減征額"當(dāng)期填寫有大于零的納稅人需要填寫"減稅項(xiàng)目"欄次。對(duì)于沒有填寫主表第23行，但是填寫了附表四第1行有期末余額的，同樣要填寫。
"免稅項(xiàng)目"由本期按照稅收法律、法規(guī)及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。本表對(duì)僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人來說是不需要填寫的，即對(duì)納稅人在小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"無數(shù)據(jù)時(shí)，是不需填寫本欄的。對(duì)小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄"其他免稅銷售額""本期數(shù)"有數(shù)據(jù)、一般納稅人申報(bào)表主表第8行免稅銷售額本月數(shù)有數(shù)據(jù)時(shí)，需要填寫本欄。
"減稅性質(zhì)代碼及名稱"、"免稅性質(zhì)代碼及名稱"根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫，在網(wǎng)上申報(bào)客戶端中，我們都做了維護(hù)，可以通過下拉框進(jìn)行選擇。對(duì)于同時(shí)有多個(gè)減稅、免稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫，系統(tǒng)在保存時(shí)會(huì)與主表第8行(免稅情況)、第23行(減征情況)進(jìn)行校驗(yàn)。
三、營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表
《測(cè)算明細(xì)表》分三部分，由左至右分別是“項(xiàng)目及欄次”、“增值稅”、“營(yíng)業(yè)稅”，現(xiàn)在我們依次談?wù)勅绾翁詈眠@張表。
項(xiàng)目主要根據(jù)發(fā)生的應(yīng)稅行為填寫，簡(jiǎn)單來說就是當(dāng)月開具發(fā)票和未開具發(fā)票對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填寫，可能會(huì)有以下幾種情況：
對(duì)于第1、3種情況，注意增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)第九至十四列的內(nèi)容，按稅率和征收率一一對(duì)應(yīng)填寫《測(cè)算明細(xì)表》。
對(duì)于第2種情況，就要每項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目分別填寫其增值稅不含稅銷售額、本期實(shí)際扣除金額等增值稅部分內(nèi)容。
在增值稅部分，重點(diǎn)是第七列“增值稅應(yīng)納稅額(測(cè)算)”欄，它是本表填寫的重點(diǎn)，也是稅負(fù)分析變化的依據(jù)所在。
營(yíng)業(yè)稅部分，可以分為應(yīng)稅項(xiàng)目涉及差額征稅和不涉及差額征稅兩種情況。
對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目不涉及差額征稅的，第13列“應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額”等于第三列“增值稅價(jià)稅合計(jì)”，然后根據(jù)營(yíng)業(yè)稅稅率算出營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額。
應(yīng)稅項(xiàng)目涉及差額征稅的，一般情況第九列差額扣除項(xiàng)目本期發(fā)生額等于第四列增值稅扣除項(xiàng)目實(shí)際金額。
通過以上的幾步，相信大家對(duì)《測(cè)算明細(xì)表》有一定的認(rèn)知，也一定能正確地填寫好本表。
四、附表二進(jìn)項(xiàng)稅額表、附表五進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表的填寫
納稅人當(dāng)期認(rèn)證相符(或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)抵扣)的增值稅專用發(fā)票(含機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在"認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票"欄次中。在填寫申報(bào)表時(shí)，需要填寫在本表的第35行，系統(tǒng)自動(dòng)會(huì)將數(shù)據(jù)翻轉(zhuǎn)第2行，當(dāng)?shù)?6行填寫有數(shù)據(jù)時(shí)，翻轉(zhuǎn)第2行的是35-26后的.差額。
當(dāng)期取得的"海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"經(jīng)稽核比對(duì)相符后，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書注明的相符稅額合計(jì)，填寫到附表二第5欄"海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書"欄次中。
當(dāng)期取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，填寫到附表二第6欄"農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票"欄次中。實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的企業(yè)，計(jì)算出的當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額也填寫在此欄中。
當(dāng)期取得的"代扣代繳稅收繳款憑證"，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄"代扣代繳稅收繳款憑證"欄次中，需要注意的是本行稅額欄數(shù)據(jù)是不能直接填寫的，稅額是通過填寫B(tài)31代扣代繳清冊(cè)后帶出來的。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入填入附表二第8欄"其他"，取得的道路、橋、閘通行費(fèi)，以取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也填入本行。
附表二第13-23行反映的是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，如用于免稅業(yè)務(wù)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等需要填寫在附表二第14欄"免稅項(xiàng)目用"。
納稅人填寫了附表二進(jìn)項(xiàng)稅額表，同時(shí)也要填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。
納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次。
結(jié)構(gòu)明細(xì)表在填寫時(shí)需要注意，用于購建不動(dòng)產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額不用填寫在本表中。
五、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的填寫
納稅人當(dāng)期發(fā)生購建不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)，按照政策規(guī)定分2 年抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)填寫附表五對(duì)應(yīng)欄次和附表二對(duì)應(yīng)欄次。
適用分期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。抵扣時(shí)在附表五第2列"本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額"和附表二第10欄"本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額"中反映。
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