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內(nèi)部審計(jì)中的大數(shù)據(jù)思維
內(nèi)部審計(jì)經(jīng)典書籍《索耶內(nèi)部審計(jì)》中第一章就提到，數(shù)據(jù)與流程是內(nèi)部審計(jì)師看問題的兩個(gè)重要視角。數(shù)據(jù)視角中的大數(shù)據(jù)思維就是一種新思維觀。用這種思維方式思考問題，解決問題是當(dāng)下內(nèi)部審計(jì)的潮流。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膬?nèi)部審計(jì)中的大數(shù)據(jù)思維的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、數(shù)據(jù)核心思維
內(nèi)部審計(jì)的視角已從“流程”核心轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;數(shù)據(jù)”核心。讀過《人類簡史》的人知道，書中中有一重要結(jié)論“當(dāng)今社會(huì)是個(gè)數(shù)據(jù)宗教時(shí)代”。所謂“數(shù)據(jù)宗教時(shí)代”就是人們?cè)絹碓较嘈藕鸵蕾嚁?shù)據(jù)做出自己的決策。數(shù)據(jù)往往代表著科學(xué)、抽象和權(quán)威。數(shù)據(jù)能影響一個(gè)人甚至是一群人的決策。一個(gè)對(duì)自己有較高要求的內(nèi)審人，是絕不會(huì)錯(cuò)失這樣一種機(jī)會(huì)的。這是一種能夠影響公司高級(jí)管理層決策的機(jī)會(huì)。下面這個(gè)故事可以反映這個(gè)現(xiàn)象。
一年，美國有多家媒體多次報(bào)導(dǎo)了海灘游客被鯊魚咬死咬傷事件。這一事件嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)發(fā)展。媒體的信息披露影響了大眾決策。但當(dāng)后來媒體意識(shí)到該新聞的負(fù)面效應(yīng)后，又披露了一系列數(shù)據(jù)，結(jié)果徹底扭轉(zhuǎn)了大眾對(duì)這一信息的解讀。他們事后披露的數(shù)據(jù)是當(dāng)年的鯊魚傷人事件的概率實(shí)際同比反而下降了。這樣原來心存顧慮的游客又回到了海灘游玩�？梢姡粋�(gè)小小的數(shù)據(jù)背后包含了多么重要的影響力。
數(shù)據(jù)比流程更重要，通過數(shù)據(jù)庫可以開發(fā)出深層次信息。公司管理進(jìn)步也越來越多地由數(shù)據(jù)來推動(dòng)，海量數(shù)據(jù)分析既給內(nèi)審人帶來了機(jī)遇，也構(gòu)成了新挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)帶來的挑戰(zhàn)，我們需要新的審計(jì)思路和方法。用數(shù)據(jù)核心思維方式思考問題，解決問題，反映了當(dāng)下社會(huì)的變革。數(shù)據(jù)成為內(nèi)審人工作的基礎(chǔ)，無論你需要什么，都可以從數(shù)據(jù)庫中搜索出來，從而使你獲得你所需要的信息。
二、數(shù)據(jù)價(jià)值思維
內(nèi)審人的價(jià)值已從功能型轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)據(jù)價(jià)值型。大數(shù)據(jù)真正意義在于數(shù)據(jù)使內(nèi)審的價(jià)值變得顯性。正如國際內(nèi)審協(xié)會(huì)秘書長所說，內(nèi)審人員創(chuàng)造的價(jià)值是需要我們的客戶所能感受到的價(jià)值。這個(gè)恰恰是大數(shù)據(jù)思維的特點(diǎn)。在以前審計(jì)功能是有潛在價(jià)值的，但在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，數(shù)據(jù)有著自身價(jià)值。如我們?cè)谡畬徲?jì)和國內(nèi)外內(nèi)審年度報(bào)告中，無不把可用貨幣計(jì)量的審計(jì)發(fā)現(xiàn)作為第一重要的工作成果。
有人把數(shù)據(jù)比喻為蘊(yùn)藏能量的煤礦。煤炭按照性質(zhì)有焦煤、無煙煤、肥煤、貧煤等分類。而露天煤礦、深山煤礦的挖掘成本又不一樣。與此類似，大數(shù)據(jù)并不在“大”，而在于“有用”。價(jià)值含量、挖掘成本比數(shù)據(jù)多少更為重要。大數(shù)據(jù)核心價(jià)值是基于大數(shù)據(jù)形成決策的模式已為不少內(nèi)審部門帶來了價(jià)值和聲譽(yù)。大數(shù)據(jù)分析的真正意義在于幫助內(nèi)審人建立數(shù)據(jù)價(jià)值思維，運(yùn)用這種思維背后的目的在于創(chuàng)造價(jià)值，增加審計(jì)工作成果。
三、數(shù)據(jù)全樣本思維
審計(jì)模式從抽樣轉(zhuǎn)變?yōu)樾枰繑?shù)據(jù)樣本。我們的客戶需要全部數(shù)據(jù)樣本而不是抽樣。現(xiàn)代人認(rèn)為你不知道的事情比你知道的事情更重要。如果現(xiàn)在你的數(shù)據(jù)足夠多，它會(huì)讓規(guī)律能夠看得見、摸得著。正是因?yàn)閿?shù)據(jù)這么大、這么多，所以人們覺得有足夠的能力把握未來，能對(duì)不確定狀態(tài)做出判斷，從而做出自己的決策。這些現(xiàn)象聽起來非常普通，但是實(shí)際上背后就是現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)思維方式。
在大數(shù)據(jù)時(shí)代，無論是商家還是信息的搜集者，會(huì)比消費(fèi)者自己更知道他會(huì)想什么。有商家通過信用卡消費(fèi)的記錄數(shù)據(jù)分析，成功預(yù)測(cè)了未來5年內(nèi)的消費(fèi)熱點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)學(xué)里頭最基本的一個(gè)概念就是，全部樣本才能找出規(guī)律。為什么能夠找出行為規(guī)律?一個(gè)更深層的概念是人和人是一樣的，如果是一個(gè)人特例出來，可能很有個(gè)性，但當(dāng)人口樣本數(shù)量足夠大時(shí)，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其實(shí)每個(gè)人都是一模一樣的。內(nèi)審人就是需要用全數(shù)據(jù)樣本思維方式思考問題，解決問題。因?yàn)槲覀兊目蛻粝嘈艛?shù)據(jù)越大，真實(shí)性也就越大。全樣本分析中得到的結(jié)論比抽樣分析得到的水分少很多。
四、實(shí)時(shí)監(jiān)控思維
大數(shù)據(jù)思維核心就是從事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢允虑暗膶?shí)時(shí)控制。這種實(shí)時(shí)監(jiān)控體現(xiàn)在很多方面。大在大數(shù)據(jù)規(guī)律面前，每個(gè)人的行為都跟別人一樣，沒有本質(zhì)變化，所以商家會(huì)比消費(fèi)者更了消費(fèi)者的行為。
廣州市傷害監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)通過廣州市紅十字會(huì)醫(yī)院、番禺區(qū)中心醫(yī)院、越秀區(qū)兒童醫(yī)院3個(gè)傷害監(jiān)測(cè)哨點(diǎn)醫(yī)院，持續(xù)收集市內(nèi)發(fā)生的傷害信息，分析傷害發(fā)生的原因及危險(xiǎn)因素，系統(tǒng)共收集傷害患者14681例，接近九成半都是意外事故。整體上傷害多發(fā)生于男性，占61.76%;5歲以下兒童傷害比例高達(dá)14.36%。家長和社會(huì)發(fā)現(xiàn)45.19%的傷害都是發(fā)生在家中，其次才是公路和街道。
這樣通過收集監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)，再經(jīng)分析處理，把數(shù)據(jù)“深加工”利用，就可以提前采取監(jiān)控措施。又如監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)顯示，老人跌倒多數(shù)不是發(fā)生在雨天屋外，而是發(fā)生在家里，尤其是旱上剛起床時(shí)和浴室里，這就提示防止老人跌倒的對(duì)策應(yīng)該著重在居家。老人起床要注意不要?jiǎng)幼鬟^猛，浴室要防滑，加扶手等等。
同樣大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)思維方式也能用來思考和解決公司內(nèi)部管理問題。大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)、統(tǒng)計(jì)、分析、模式建立等等措施都有助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員盡快幫助公司找到管理問題，減少審計(jì)成本。只有當(dāng)審計(jì)效率極大提高，我們內(nèi)審人的監(jiān)控力量才能前移，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控才能充分體現(xiàn)內(nèi)審工作的價(jià)值。
五、數(shù)據(jù)相關(guān)性思維
大數(shù)據(jù)思維一個(gè)最突出的特點(diǎn)，就是從傳統(tǒng)的因果思維轉(zhuǎn)向相關(guān)性思維。傳統(tǒng)的因果思維是說我一定要找到一個(gè)原因，推出一個(gè)結(jié)果來。而大數(shù)據(jù)沒有必要事先找到原因，不需要科學(xué)的手段來證明這個(gè)事件和那個(gè)事件之間有一個(gè)必然的因果規(guī)律。我們只需要知道，出現(xiàn)這種跡象的時(shí)候，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的高概率顯示它會(huì)有相應(yīng)的結(jié)果，那么我只要發(fā)現(xiàn)這種跡象的時(shí)候，我就可以去做一個(gè)決策。
如紐約市每年接到2.5萬宗有關(guān)房屋住得過于擁擠的投訴，但市里只有200名處理投訴的巡視員。一個(gè)分析專家小組覺得大數(shù)據(jù)可以幫助解決這一需求與資源的落差。該小組建立了一個(gè)市內(nèi)全部90萬座建筑物的數(shù)據(jù)庫，并在其中加入市里19個(gè)部門所收集到的數(shù)據(jù)：欠稅扣押記錄、水電使用異常、繳費(fèi)拖欠、服務(wù)切斷、救護(hù)車使用、當(dāng)?shù)胤缸锫�、鼠患投訴，諸如此類。接下來，他們將這一數(shù)據(jù)庫與過去5年中建筑物著火記錄進(jìn)行比較，希望找出相關(guān)性。一個(gè)沒怎么預(yù)料到的結(jié)果是，非法在屋內(nèi)打隔斷造成建筑物擁擠，該建筑物著火的可能性比其他建筑物高很多。而之前他們所記錄的建筑物的各種特征數(shù)據(jù)都不是導(dǎo)致火災(zāi)的原因。這種分析結(jié)論被證明是極具價(jià)值的，通過針對(duì)性的處罰措施極大降低的住房擁擠情況和火災(zāi)發(fā)生率。
我們?cè)趦?nèi)部審計(jì)案例中也是經(jīng)常采取類似方法，找到審計(jì)線索。如我們定期分析全公司的電子銀行支付數(shù)據(jù)。對(duì)支付異常數(shù)據(jù)，如提現(xiàn)金額超出平均值的數(shù)據(jù)全部作為重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。最終順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)了存在小金庫行為。這種審計(jì)線索全部來自審計(jì)大數(shù)據(jù)分析。
喜歡尋找原因是現(xiàn)代社會(huì)的一神論，大數(shù)據(jù)分析推翻了這個(gè)論斷。正是由于我們擁有更多的數(shù)據(jù)源，能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)規(guī)律找出異常，才能幫助內(nèi)審人員探索出一條條審計(jì)線索。過去尋對(duì)少量線索找原因的信念正在被“更好”的大數(shù)據(jù)相關(guān)性分析所取代。用大數(shù)據(jù)的相關(guān)性思維方式來思考問題，解決問題已是內(nèi)審工作的常態(tài)。
轉(zhuǎn)向相關(guān)性，不是完全不要因果關(guān)系分析，因果關(guān)系還是基礎(chǔ)。只是在信息化時(shí)代，在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)下，就可觀測(cè)被審計(jì)人員的行為，尋找到相關(guān)性信息，為內(nèi)審人員快速找到審計(jì)線索提供了便利。
傳統(tǒng)審計(jì)人員在掌握上述五類“大數(shù)據(jù)”思維技術(shù)后，會(huì)發(fā)現(xiàn)有一種豁然開朗的感覺。就像整天在黑屋子里面找東西，找不著，突然碰到了一個(gè)開關(guān)，發(fā)現(xiàn)那么費(fèi)力的找東西，原來很容易找得到。大數(shù)據(jù)時(shí)代不是說我們這個(gè)時(shí)代除了大數(shù)據(jù)什么都沒有，哪怕是在互聯(lián)網(wǎng)和IT領(lǐng)域，它也不是一切，只是說在我們審計(jì)工作中里面加上這么一道很明顯的光，從而導(dǎo)致我們對(duì)當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)模式產(chǎn)生了一種全新感受。
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