國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計實務(wù)》考試題及答案

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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計實務(wù)》考試題及答案

　　考試題一：

2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計實務(wù)》考試題及答案

　　單選：

　　1、在采購業(yè)務(wù)中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數(shù)量的不同?

　　A.運用不充分的供應(yīng)商選擇程序;

　　B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數(shù)量;

　　C.無法詳細比較已收到貨物的質(zhì)量;

　　D.接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導(dǎo)致選擇一個內(nèi)部控制制度很弱的供應(yīng)商，發(fā)生了運送錯誤數(shù)量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數(shù)量，應(yīng)該能夠注意到數(shù)量的差異。

　　B.正確。在驗收部門訂單復(fù)印件上顯示訂購的數(shù)量，可能為負責(zé)驗收的職工不清點貨物數(shù)量而直接在驗收報告上寫上相同的數(shù)量提供機會。在訂單復(fù)印件上沒有貨物數(shù)量時，則會促使負責(zé)驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數(shù)量的準確性。

　　C.不正確。沒有比較質(zhì)量，與本題關(guān)于數(shù)量的問題不相關(guān)。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質(zhì)量。

　　D.不正確。接收了未經(jīng)適當授權(quán)購買的貨物，不會直接導(dǎo)致貨物數(shù)量的差異，運單上的貨物數(shù)量仍可以與驗收報告相一致。

　　2、對客戶應(yīng)收賬款的審計發(fā)現(xiàn)，在過去兩年中，未收回應(yīng)收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監(jiān)督公司如何處理該審計發(fā)現(xiàn)時，以下哪項內(nèi)容作用最差?

　　A.應(yīng)收賬款部經(jīng)理對收回未償還應(yīng)收賬款的反應(yīng);

　　B.信息技術(shù)部門關(guān)于落實新的應(yīng)收賬款系統(tǒng)的最新信息;

　　C.財務(wù)主任對糾正措施的定期更新;

　　D.負責(zé)重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應(yīng)收賬款經(jīng)理就未收回應(yīng)收賬款的收回情況所做的回復(fù)內(nèi)容沒有用，內(nèi)容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。

　　3、某內(nèi)部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關(guān)?

　　A.與鋼鐵有關(guān)的技術(shù)規(guī)范。

　　B.倉庫職能的效率。

　　C.有關(guān)存貨投資方面的備選采購政策的影響。

　　D.用于決定經(jīng)濟訂貨量的計算機程序的質(zhì)量。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：A.不正確。技術(shù)規(guī)范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應(yīng)用計算機模擬技術(shù)。

　　B.不正確。經(jīng)濟性和有效性衡量的是過去的生產(chǎn)情況，而不是未來政策。

　　C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數(shù)據(jù)能恰當?shù)臏y試采購部門面對的變化，從而評價業(yè)務(wù)活動和程序。

　　D.不正確。計算機程序的質(zhì)量是主觀的，不容易被量化成模型。

　　4、公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是

　　A.為盡早付款提供的折扣增加。

　　B.更寬松的信貸政策。

　　C.現(xiàn)金銷售量增加。

　　D.凈支付期限從30天降到25天。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。

　　B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉(zhuǎn)率下降。

　　C. 不正確。現(xiàn)金銷售不會影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　D. 不正確。期限降低會導(dǎo)致客戶加速付款，從而提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。

　　5、下表描述的是某公司三年的應(yīng)收賬款信息：

　　第一年第二年第三年

　　應(yīng)收賬款凈額占總資產(chǎn)的比例 23.4% 27.3% 30.8%

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 6.9% 6.05% 5.21%

　　以下都是對上述變化的合理解釋，除了

　　A.低計了壞賬準備。

　　B.賒銷和收款程序無效。

　　C.可能記錄了虛假銷售。

　　D.高估了賒銷的銷售退回。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應(yīng)收賬款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降。

　　B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠?qū)е聼o法收回的應(yīng)收賬款的增加，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產(chǎn)生額外的能收回的應(yīng)收賬款，這些應(yīng)收賬款不必在壞賬準備中反映。

　　D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應(yīng)收賬款，這將導(dǎo)致將應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例非常低。

　　6、以下哪一項是說明應(yīng)收賬款確實存在的最有證明力的證據(jù)?

　　A.肯定式函證回函。

　　B.銷售發(fā)票。

　　C.提貨單。

　　D.驗收報告。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確。來自客戶的函證回函是應(yīng)收賬款存在的最有力證據(jù)。

　　B. 不正確。銷售發(fā)票不特別可靠，因為它不是由外部開給公司的，并且沒有考慮后續(xù)的付款。

　　C. 不正確。這不如函證回函可靠，并且它不能確認應(yīng)收賬款的持續(xù)存在性。

　　D. 不正確。這不是應(yīng)收賬款的證據(jù)。

　　7、以下哪類人員的組合最適合參加結(jié)束會議(exit conference)：

　　A.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責(zé)所審核活動或部門的工作人員;

　　B.首席審計執(zhí)行官與負責(zé)所審核活動或部門的管理人員;

　　C.負責(zé)的內(nèi)部審計師、熟悉運營細節(jié)并有權(quán)采取糾正措施的管理層的代表;

　　D.在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師與負責(zé)所審核活動或部門的管理人員。

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：答案A不正確，在現(xiàn)場工作的助理內(nèi)部審計師、日常負責(zé)所審核活動或部門的工作人員不可能具備必要的觀點和權(quán)力;

　　答案B不正確，首席審計執(zhí)行官與負責(zé)所審核活動或部門的管理人員可能對有關(guān)的細節(jié)不熟悉;

　　答案C正確，在發(fā)出最終的業(yè)務(wù)溝通前，內(nèi)部審計師必須與適當層次的管理者討論業(yè)務(wù)結(jié)論和建議。雖然參與討論和復(fù)核的管理人員的層次可以依據(jù)機構(gòu)和報告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳情和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人員(實務(wù)公告2440-1)。

　　答案D不正確，助理內(nèi)部審計師可能缺乏適當?shù)挠^點和權(quán)力。

　　8、充分的審計證據(jù)應(yīng)該是

　　A.在工作底稿中較好地歸檔，并且交叉索引。

　　B.與審計意見直接相關(guān)，并且包括所有的因素。

　　C.基于被認為可信的參考資料。

　　D.足以說服一個審慎的人得出與審計師一樣的結(jié)論。

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：A. 不正確。這是審計證據(jù)的固有一面，與審計證據(jù)的任何特征沒有特定的聯(lián)系。

　　B. 不正確。這是審計證據(jù)相關(guān)性的屬性。

　　C. 不正確。這是審計證據(jù)可靠性的屬性。

　　D. 正確。這是審計證據(jù)充分性的屬性。

　　9、對于內(nèi)部審計師在注意到某些舞弊征兆之后的責(zé)任，以下哪項是最好的描述?

　　A.擴展審計工作來確定是否有理由進行調(diào)查。

　　B.將情況報告給審計委員會，申請經(jīng)費以便聘請外部專家來幫助調(diào)查可能存在的舞弊。

　　C.咨詢外部法律顧問，決定如何采取行動。

　　D.向最高管理層報告舞弊的可能性，并詢問他們希望審計活動怎樣繼續(xù)。

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：A. 正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210A2-1、13，這是適當?shù)男袆印?/p>

　　B. 不正確。見題解A。

　　C. 不正確。見題解A。

　　D. 不正確。在向高級管理層報告這件事之前，內(nèi)部審計應(yīng)該首先擴展審計工作以確定舞弊是否存在。在向管理層、外部法律機構(gòu)或?qū)徲嬑瘑T會咨詢前，還有許多準備工作要做。

　　10、某內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)一項高估存貨從而增加了部門上報利潤的計劃。該審計師有大量的證據(jù)表明該部門的經(jīng)理知道且批準了此項高估存貨的計劃，也有一些證據(jù)表明該經(jīng)理可能負責(zé)此項計劃的實施。該審計師應(yīng)該

　　A.向部門經(jīng)理通告其懷疑，并且在采取進一步行動之前，取得該經(jīng)理對此問題的解釋。

　　B.向高級管理層和審計委員會報告此項審計發(fā)現(xiàn)，并且探討下一步可能采取的調(diào)查行動。

　　C.繼續(xù)找下級職員面談，直至獲得確鑿證據(jù)然后再向?qū)徲嬑瘑T會報告。

　　D.將此事全部記錄下來，并且向外部審計師報告對此事的懷疑，以確定下一步的檢查工作。

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：A. 不正確。沒有必要向部門經(jīng)理通告該審計師的懷疑。與部門管理層進行面談是適當?shù)模悄康闹饕菫榱耸占瘮?shù)據(jù)。

　　B. 正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1.6，本選項正確。

　　C. 不正確。該審計師已有足夠的證據(jù)以引起管理層對事情的注意和促使他們決定采取進一步的調(diào)查工作。

　　D. 不正確。該審計師的責(zé)任是向組織內(nèi)部報告。

　　考試題二：

　　1.在與審計委員會復(fù)核審計報告結(jié)果時，執(zhí)行管理層決定接受對某審計發(fā)現(xiàn)不采取糾正行為所帶來的風(fēng)險。請?zhí)媸紫瘜徲媹?zhí)行官評價以下哪項為最佳備選方案并選擇出來

　　A.向政府管理機構(gòu)通報管理層的決定。

　　B.進行額外的審計步驟以進一步確定違反政策的情況。

　　C.實行跟蹤活動以確定是否已采取糾正措施。

　　D.已經(jīng)盡了內(nèi)部審計責(zé)任，不需要再實行任何審計行動。

　　答案：D

　　2.以下有關(guān)數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)應(yīng)用環(huán)境的表述哪一項是錯誤的?

　　A.數(shù)據(jù)被多個用戶使用

　　B.數(shù)據(jù)被程序或系統(tǒng)之間的傳輸文檔共享

　　C.數(shù)據(jù)的實際結(jié)構(gòu)獨立于用戶的需要

　　D.數(shù)據(jù)的定義獨立于任何一個程序

　　答案：D

　　3.把對交易細節(jié)的測試作為實質(zhì)性測試開展，其目的是：

　　A.遵守公認的審計標準

　　B.確保會計系統(tǒng)的可靠性

　　C.評價管理層的政策和程序是否有效執(zhí)行

　　D.查出財務(wù)報表中的重大失實表述

　　答案：D

　　4.以下是審計人員用來促進被審計人員態(tài)度轉(zhuǎn)變的策略,其中最好的是:

　　A.熱情地、得體、避免高人一等地對被審計人講話

　　B.用邏輯的、理智的論點

　　C.避免感情用事

　　D.建立審計人員的信譽

　　答案：D

　　使用下列材料回答15-17題

　　某公司業(yè)績水平下降之后，對其管理和生產(chǎn)方法實行了幾項改革，以提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)率。首先，管理人員組織了質(zhì)量小組，內(nèi)含審計經(jīng)理。他們每周召開會議，發(fā)現(xiàn)并討論問題、調(diào)查原因，提出并實施改進措施。公司所有產(chǎn)品都是高科技產(chǎn)品，使用專門原材料，由專門技術(shù)人員進行生產(chǎn)。在過去，是由經(jīng)過強化訓(xùn)練的專門人員進行生產(chǎn)，為努力提高生產(chǎn)，公司降低了專門化程度，組織水平化生產(chǎn)。這種變化意味著每個職工所做的工作在種類和數(shù)量上都有所增加。結(jié)果是每個職工完成的產(chǎn)品從7減到4。

　　5.根據(jù)上述，質(zhì)量小組的組成是下面哪種概念的應(yīng)用?

　　A.員工參與管理法

　　B.目標管理

　　C.提供外在的獎勵

　　D.激勵因素--保健因素理論

　　答案：A

　　6.生產(chǎn)向水平化方向發(fā)展，要求職工掌握多項技術(shù)，這是一種：

　　A.輪作制　　　　　　　　B.共同承擔工作

　　C.擴大工作范圍　　　　　 D.工作豐富化

　　答案：C

　　7.為促使職員提高精確率,管理者會對犯錯誤的職工給予懲罰.但引導(dǎo)職工行為的更好辦法是:

　　A.不采取任何措施,就會使錯誤不再重犯