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2017國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)》測(cè)試題及答案
測(cè)試題一：
1. 在對(duì)人事部門(mén)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項(xiàng)目，并且參與哪些項(xiàng)目是可以選擇的。為了評(píng)價(jià)員工對(duì)不同福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪一類(lèi)信息最有效：
A、與項(xiàng)目參加者討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度;
B、評(píng)估員工對(duì)不同項(xiàng)目的參與比率以及他們的傾向;
C、與人事部門(mén)經(jīng)理討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度;
D、評(píng)估讓員工了解可選擇的項(xiàng)目所采用的方法。
答案：B
解析：答案A不正確，來(lái)自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見(jiàn);
答案B正確。通過(guò)確定員工參與福利項(xiàng)目得到的分析性信息是最有說(shuō)服力的。實(shí)際的參與要求員工對(duì)項(xiàng)目有正面的評(píng)價(jià)。
答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對(duì)員工滿意度的意見(jiàn)更具有說(shuō)服力;
答案D不正確，對(duì)項(xiàng)目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無(wú)關(guān)的。
2. 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來(lái)源最可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：
A、與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論;
B、檢查貿(mào)易訂單;
C、檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件;
D、與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中進(jìn)行的討論。
答案：C
解析：答案A不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見(jiàn)的信息來(lái)源;
答案B不正確，這種信息來(lái)源不夠明確;
答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來(lái)自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來(lái)源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。
答案D不正確，外部審計(jì)人員無(wú)法取得所需要的信息。
3. 某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師所從事的確認(rèn)業(yè)務(wù)是審核百貨公司的現(xiàn)金職能，以下哪項(xiàng)活動(dòng)被認(rèn)為缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：
A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結(jié)合在一起的;
B、制作公司整個(gè)現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對(duì)交易業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣測(cè)試;
C、審計(jì)報(bào)告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來(lái)的負(fù)面影響會(huì)影響員工的士氣;
D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當(dāng)完善，因此向管理高層提交的審計(jì)報(bào)告中確保沒(méi)有違規(guī)情況存在。
答案：D
解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序;
答案B不正確，可以允許進(jìn)行抽樣。不需要對(duì)所有交易事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審核，也不可行;
答案C不正確，在開(kāi)展應(yīng)有的職業(yè)審慎業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警覺(jué)無(wú)效率的事項(xiàng)。
答案D正確。內(nèi)部審計(jì)師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任開(kāi)展應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎業(yè)務(wù)員，評(píng)價(jià)能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，并對(duì)可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。(標(biāo)準(zhǔn)1220.A1和標(biāo)準(zhǔn)1220.A2)。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違紀(jì)行為(實(shí)務(wù)公告1220-1)。
4. 內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：
A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容;
B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開(kāi)展審計(jì)的建議;
C、不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過(guò)審計(jì)管理層的批準(zhǔn);
D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形。
答案：C
解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的;
答案C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類(lèi)似情形下都能達(dá)到上述要求(實(shí)務(wù)公告1220-1)。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。
答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。
5. 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測(cè)項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對(duì)項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：
A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序;
B、將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果(如預(yù)算和預(yù)測(cè))，以及類(lèi)似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較;
C、研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測(cè)的模型是保持一致的;
D、研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。
答案：A
解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測(cè)試，它是針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的有效性，而不針對(duì)分析性程序。
答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測(cè)應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較;
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定;
答案D不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。
6. 對(duì)應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：
A、將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較;
B、將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較;
C、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較;
D、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況。
答案：B
解析：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測(cè)試。
答案B正確。分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異;預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn);潛在的差錯(cuò);潛在的不合規(guī)或不合法行為;其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件(實(shí)務(wù)公告2320-1)。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測(cè)或前期的類(lèi)似信息進(jìn)行比較。
7. 在對(duì)財(cái)務(wù)部的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門(mén)經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來(lái)評(píng)價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官(CFO)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來(lái)確定最佳投資選擇，以下哪個(gè)說(shuō)法最為準(zhǔn)確：
A、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的;
B、這一方式是非理性的、直覺(jué)型的決策方式;
C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤(rùn)最大化;
D、這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡(jiǎn)化問(wèn)題。
答案：A
解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)最小，定量分析將是最好的選擇。不過(guò)，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺(jué)組合在一起的決策過(guò)程最為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。
答案B不正確，所描述的決策過(guò)程已將理性的定量分析和直覺(jué)結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺(jué)能夠改善決策;
答案C不正確，不可能確切的知道哪項(xiàng)投資能夠帶來(lái)最大的利益;
答案D不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語(yǔ)指的是無(wú)法覺(jué)察情況的各個(gè)方面并使之簡(jiǎn)化，它不是直覺(jué)型的決策方式。
8. 審計(jì)經(jīng)理正開(kāi)展內(nèi)部質(zhì)量評(píng)估業(yè)務(wù)以確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)恰當(dāng)并充分地按計(jì)劃執(zhí)行的程度。對(duì)于審計(jì)經(jīng)理得出計(jì)劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：
A、審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍沒(méi)有清晰界定;
B、由于未預(yù)期到的阻礙使審計(jì)預(yù)算超支15%;
C、內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有對(duì)大量的審計(jì)活動(dòng)的每個(gè)單項(xiàng)工作目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià);
D、所互核的審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，很少預(yù)計(jì)到所有可能碰到的情況。
答案：A
解析：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)每次審計(jì)做出計(jì)劃。計(jì)劃包括建立工作目標(biāo)和范圍。缺乏上述步驟表明計(jì)劃是不充分的。
答案B不正確，由于未預(yù)期到的阻礙就表明計(jì)劃不充分是沒(méi)有必要的;
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)編制注重于既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，上述目標(biāo)會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)每個(gè)單項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)的檢查不符合成本效益原則;
答案D不正確，審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計(jì)師很少預(yù)見(jiàn)到的環(huán)境或情況可能會(huì)在審計(jì)中遇到。
. 以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時(shí)處理的同時(shí)，公司能最大限度的運(yùn)用現(xiàn)金方面最為有效：
A、確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時(shí)間間隔;
B、與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn);
C、將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷(xiāo)支票注明的支付日進(jìn)行比較;
D、將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較。
答案：C
解析：答案A不正確，時(shí)間間隔代表處理發(fā)票所需的時(shí)間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時(shí)的處理。不過(guò)，這不能讓內(nèi)部審計(jì)師確定所進(jìn)行的支付工作是否最大限度的運(yùn)用了公司的現(xiàn)金;
答案B不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時(shí)性的書(shū)面信息;
答案C正確。將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷(xiāo)支票注明的支付日進(jìn)行比較，內(nèi)部審計(jì)師能夠評(píng)估發(fā)票是否得到了及時(shí)的處理。因此，內(nèi)部審計(jì)師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒(méi)有進(jìn)行。
答案D不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)師對(duì)現(xiàn)金是否最大化的運(yùn)用情況做出評(píng)估。
10. 以下哪種做法最有可能確定問(wèn)題：
A、查閱以前的審計(jì)結(jié)果;
B、走訪生產(chǎn)車(chē)間;
C、與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類(lèi)產(chǎn)品的員工面談;
D、分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。
答案：D
解析：答案A不正確，如果這個(gè)問(wèn)題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計(jì)報(bào)告中確定上述問(wèn)題;
答案B不正確，設(shè)備和材料的實(shí)際狀況最不可能確定問(wèn)題;
答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂(lè)于說(shuō)出利潤(rùn)下降的理由。答案B不正確，預(yù)算控制不會(huì)構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的損害;答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過(guò)，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害。
答案D正確。分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告允許考慮能解釋利潤(rùn)下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價(jià)格(人工、材料、管理費(fèi)用)可能會(huì)增加，罷工或自然災(zāi)害可能會(huì)減少銷(xiāo)售額或增加成本;降低價(jià)格以保持市場(chǎng)占有率，機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。
測(cè)試題二：
1. 有些組織外包內(nèi)部審計(jì)職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有優(yōu)勢(shì)，這是由于：
A、外部審計(jì)師熟悉組織。它的年度審計(jì)報(bào)告提供了對(duì)組織的深入的了解;
B、外部審計(jì)的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、有知識(shí)的且具有資格的員工;
C、外部審計(jì)的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工;
D、內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。
答案：D
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)職員可能比對(duì)外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計(jì)師更熟悉組織;
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師也能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、知識(shí)淵博的以及有資格的人員;
答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)職員更可能持續(xù)可用。外部審計(jì)師要對(duì)許多其他的客戶負(fù)責(zé)。
答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部審計(jì)師是有效的。一些主要的會(huì)計(jì)公司在全國(guó)或全球范圍內(nèi)通常都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)。
2. 新成立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對(duì)寫(xiě)入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位做出的最佳表述：
A、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會(huì)接觸;
B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的成員;
C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員;
D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。
答案：A
解析：答案A正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的管制部門(mén)報(bào)告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報(bào)告。
答案B不正確。將首席審計(jì)執(zhí)行官放在經(jīng)營(yíng)控制的地位會(huì)損害其客觀性;
答案C和D不正確，這兩個(gè)選項(xiàng)都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。
3. 內(nèi)部審計(jì)師越來(lái)越多的開(kāi)展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計(jì)。以下哪項(xiàng)沒(méi)有說(shuō)明這類(lèi)環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)：
A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn);
B、確定是否將環(huán)境問(wèn)題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容;
C、確定組織的當(dāng)前活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的法律;
D、確定組織是否將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境無(wú)不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。
答案：B
解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn);
答案B正確。確定是否將環(huán)境問(wèn)題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容是審計(jì)程序，它沒(méi)有說(shuō)明環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。
答案C不正確，合規(guī)性審計(jì)確定組織的當(dāng)前活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的法律;
答案D不正確，產(chǎn)品審計(jì)確定組織將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境無(wú)不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。
4. 公司正在考慮購(gòu)買(mǎi)一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項(xiàng)資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績(jī)狀況，管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)會(huì)同法律顧問(wèn)提供有關(guān)這項(xiàng)資產(chǎn)環(huán)境責(zé)任方面的初步意見(jiàn)。支持管理層要求進(jìn)行這類(lèi)調(diào)查的最主要原因是：
A、未來(lái)的潛在責(zé)任可能會(huì)在價(jià)值上超出取得這項(xiàng)資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢(shì);
B、如果環(huán)境污染得到證實(shí)，管理層會(huì)為這項(xiàng)資產(chǎn)支付更低的價(jià)格;
C、在資產(chǎn)的銷(xiāo)售完結(jié)之前，當(dāng)前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染;
D、管制機(jī)構(gòu)要求購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)并披露所有實(shí)際與潛在的污染情形。
答案：A
解析：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)資產(chǎn)之前開(kāi)展交易審計(jì)。當(dāng)前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔(dān)責(zé)任。因此，買(mǎi)方要設(shè)法確認(rèn)并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問(wèn)題，確定其程度，并估計(jì)潛在的責(zé)任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來(lái)反映這些信息。
答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)資產(chǎn)來(lái)回避潛在的所有責(zé)任;
答案C不正確，當(dāng)前的土地所有者可能會(huì)同意清理場(chǎng)所的環(huán)境，但這并不是法律責(zé)任所要求的;
答案D不正確，購(gòu)買(mǎi)方不需要披露任何實(shí)際或潛在的污染狀況。
5. 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項(xiàng)有可能最為客觀：
A、與組織的加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計(jì);
B、與人事部門(mén)的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營(yíng)審計(jì);
C、與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)有關(guān)的績(jī)效審計(jì);
D、與薪酬程序有關(guān)的財(cái)務(wù)控制審計(jì)。
答案：A
解析：答案A正確。與加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計(jì)最為客觀。這項(xiàng)業(yè)務(wù)確定了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。
答案B不正確，與人事部門(mén)的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)包括大量的主觀性，人事決策很難量化;
答案C不正確，評(píng)價(jià)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的創(chuàng)造性活動(dòng)是高度主觀的;
答案D不正確，對(duì)薪酬程序的財(cái)務(wù)控制作出評(píng)估也稍微有些主觀�？刂瓶梢杂貌煌姆绞饺〉谩�
6. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面的最小作用是：
A、鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動(dòng);
B、評(píng)價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性;
C、對(duì)治理過(guò)程的有效性承擔(dān)責(zé)任;
D、成為首席道德官。
答案：B
解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過(guò)，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨(dú)立性屬性有沖突;
答案B正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織的治理過(guò)程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：(1)制定、溝通價(jià)值和目標(biāo);(2) 監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況;(3)確保受托責(zé)任;(4)維護(hù)價(jià)值。”道德文化與治理過(guò)程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至少定期評(píng)估組織的道德氛圍，并要評(píng)估為實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問(wèn)題。作為這項(xiàng)評(píng)估的組成部分，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式(實(shí)務(wù)公告2130-1)。
答案C不正確，組織的治理機(jī)構(gòu)及其管理高層要對(duì)治理過(guò)程的有效性負(fù)責(zé);
答案D不正確，最小作用是成為道德文化的評(píng)估者。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)師可能成為首席道德官或道德理事會(huì)的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會(huì)與獨(dú)立性屬性有沖突。
7. 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)確認(rèn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的改進(jìn)來(lái)幫助組織。關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分性的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該最有可能：
A、認(rèn)識(shí)到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn);
B、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)滿意;
C、確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平;
D、將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分析。
答案：B
解析：答案A不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和復(fù)雜性而變化;
答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性向董事會(huì)與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營(yíng)形成意見(jiàn)。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否著眼于5個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，即：(1)找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序;(2)管理層和董事會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn);(3)設(shè)計(jì)并開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)減輕活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低、管理在管理層和董事會(huì)可以接受的水平上;(4)開(kāi)展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以便管理風(fēng)險(xiǎn);(5)董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過(guò)程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況(實(shí)務(wù)公告2110-1)。
答案C不正確，管理層和董事會(huì)確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平;
答案D不正確，評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在做業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理流程的信息是有用的。
8. 以下哪項(xiàng)最有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項(xiàng)目的要素：
A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)監(jiān)督合規(guī)性項(xiàng)目承擔(dān)總體責(zé)任;
B、合規(guī)性項(xiàng)目以錄像方式一次性向員工傳達(dá);
C、組織應(yīng)該采用合理設(shè)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，檢查犯罪行為;
D、組織在對(duì)員工的背景進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)該取得盡可能多的信息。
答案：C
解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對(duì)組織進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人;
答案B不正確，合規(guī)性項(xiàng)目的有效性取決于將項(xiàng)目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項(xiàng)目比完全通過(guò)錄像或游戲形式傳達(dá)的項(xiàng)目更有效。定期重復(fù)的項(xiàng)目比一次性項(xiàng)目更有效;
答案C正確。組織應(yīng)該采取合理步驟促成對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過(guò)合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機(jī)構(gòu)可以毫無(wú)顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)(實(shí)務(wù)公告2100-5)。
答案D不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動(dòng)的人員。不過(guò)，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請(qǐng)人的隱私權(quán)。許多司法制度有專(zhuān)門(mén)的法律，限制公司在對(duì)員工開(kāi)展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。
9. 如果一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師抽樣測(cè)試某個(gè)公司一項(xiàng)政策是否符合，下列哪個(gè)因素不會(huì)影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平：
A、內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí);
B、不符合的反向結(jié)果;
C、對(duì)做出不正確的審計(jì)結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平;
D、執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本。
答案：A
解析：答案A正確。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說(shuō)，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測(cè)總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)(所有的不是由抽樣帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn))。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)無(wú)關(guān)。
答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平減少;
答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平;
答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機(jī)會(huì)減少到最小。
10. 以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程充分性的目標(biāo)的最佳描述：
A、幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正;
C、確保風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證;
D、確定風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。
答案：C
解析：答案A不正確，必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評(píng)價(jià)之前就確定;
答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力來(lái)確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié);
答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)、有效率地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源(如，成本)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施階段采納大多數(shù)的成本效益考評(píng)方法旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過(guò)程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項(xiàng)活動(dòng)和人員與經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系，以便實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的(實(shí)務(wù)公告2100-1)。
答案D不正確，內(nèi)部是計(jì)的范圍要比關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性更為廣泛。
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