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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》備考題（附答案）
備考題一：
單選題
1.13.0國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在(B)
a審計內(nèi)容
b審計主體
c審計客體
d審計目的
本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審計(國家審計)、內(nèi)部審計和注冊會計師審計(社會審計)。
1.23.0審計最本質(zhì)的特性是(D)
a監(jiān)督性
b鑒證性
c評價性
d獨立性
本題考查審計的本質(zhì)和審計的特征。審計的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。
1.33.0一般來說，實行有償審計的是(C)
a國家審計機關(guān)
b地方審計機關(guān)
c社會設(shè)計組織
d內(nèi)部審計部門
本題考查政府審計、社會審計和內(nèi)部審計的區(qū)別。社會審計即注冊會計師審計是由會計師事務(wù)進行的有償審計。
1.43.0注冊會計師擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所(B)
a聘請相關(guān)專家
b改派其他注冊會計師
c終止該項審計業(yè)務(wù)約定
d出具無法表示意見的審計報告
依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計師承接、從事本人不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)。注冊會計師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所改派其他注冊會計師。
1.53.0會計師事務(wù)所和注冊會計師進行宣傳時，(D)違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
a利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益
b注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽等
c會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀
d當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分
當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。
1.63.0注冊會計師遵循了審計準則審計存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯弊未能查出，則該注冊會計師對此應(yīng)負(B)責(zé)任。
a沒有過失
b普通過失
c重大過失
d欺詐
注冊會計師遵循了審計準則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此應(yīng)負普通過失責(zé)任。
1.73.0以下屬于會計師事務(wù)所泄密的是(A)
a允許投資人查詢被審計單位的檔案
b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案
c注冊會計師協(xié)會因?qū)?zhí)業(yè)情況進行審查而查閱審計檔案
d不同會計師事務(wù)所的注冊會計師因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰殚唽徲嫏n案
本題考查的是保密義務(wù)的豁免。注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。
1.83.0如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(D)
a以或有收費形式收取審計費用
b對該報表發(fā)表非標準無保留意見
c將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組
d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定
會計師事務(wù)所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。
1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護獨立性。以下表述不正確的是(D)
a如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>
b如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平
c為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認為有損獨立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的
d如果會計師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護獨立性
在選項D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。
1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷進行評價和計量，同時需要有適當(dāng)?shù)臉藴省＿m當(dāng)?shù)臉藴蕬?yīng)當(dāng)具備的特征不包括(D)
a相關(guān)性
b完整性
c中立性
d可操作性
注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉藴�。適當(dāng)?shù)臉藴蕬?yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。
1.113.0會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括(D)
a在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅
b受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)
c受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
d受到鑒證同行降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍
依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。
1.123.0下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是(D)
a注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)
b注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
c除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)
d注冊會計師可以對其能力進行廣告宣傳，但不得詆毀同行
注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。
1.133.0X會計師事務(wù)所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A股份有限財務(wù)報表進行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會計師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖?C)
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a2007年12月1日至2010年3月8日
b2008年1月1日至2010年3月8日
c2007年12月1日至2010年9月15日
d2008年1月1日至2010年9月15日
業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準，因此選項C正確。
1.143.0ABC會計師事務(wù)所為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)(C)
a對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人
b對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計師
c對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人
d對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉藴剩员愦_定是否需要采取防護措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負責(zé)人。
1.153.0我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立(A)
a審計機關(guān)
b國家審計委員會
c國家審計局
d證監(jiān)會
本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計機關(guān)，實施審計監(jiān)督。
1.163.0從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計(A)
a僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立
b僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立
c與審計委托者和被審計單位均不獨立
d與審計委托者及被審計單位均獨立
政府審計機構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨立性上體現(xiàn)為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。
1.173.0審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于(C)
a委托單位
b編制審計工作底稿的審計師
c承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所
d注冊會計師協(xié)會
業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。
1.183.0注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于(B)
a財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離
b財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離
c提高企業(yè)管理水平的需要
d遵守《公司法》的需要
本題考查注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。
1.193.0有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是(D)
a抽查法
b全部審計法
c局部審計法
d詳查法
這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費時費力，審計成本相對較高。
1.203.0會計師事務(wù)所中項目負責(zé)人包括(D)
a負責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作人員
b在審閱業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師
c負責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理
d負責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師
將審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則及相關(guān)服務(wù)準則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準則。項目負責(zé)人是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。
備考題二：
多選題
2.14.0審計取證模式的演變大致分為(ACE)
a賬目基礎(chǔ)審計階段
b指標導(dǎo)向?qū)徲嬰A段
c制度基礎(chǔ)審計階段
d人員導(dǎo)向?qū)徲嬰A段
e風(fēng)險基礎(chǔ)審計階段
這個知識點考核的是審計取證模式的演變過程。審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎(chǔ)審計階段、制度基礎(chǔ)審計階段和風(fēng)險審計階段。
2.24.0在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列各項中注冊會計師為保持獨立性而應(yīng)回避的有(ABCD)
a曾在被審計單位任職，離職已達一年
b持有被審計單位發(fā)行的公司債券
c接受委托，為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度
d與被審計單位的一名董事有近親關(guān)系
e對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式
注冊會計師與委托單位存在利害關(guān)系時，為確保其獨立性而應(yīng)回避。 如曾在委托單位任職;持有委托單位股票，債券或在委托單位有經(jīng)濟利益的;為被審計單位設(shè)計內(nèi)部控制制度導(dǎo)致自我評價，損害審計的獨立性;與委托單位的負責(zé)人有近親關(guān)系等。
2.34.0注冊會計師進行年度會計報表審計時，應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為(BCD)
a內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)
b內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分
c內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性
d利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率
e審計的依據(jù)相同
本題的考核點為注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分;內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性;利用內(nèi)部審計的工作成果可以提高注冊會計師的工作效率，節(jié)約審計費用。
2.44.0下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有(ABCD)
a審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致
b審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿一財務(wù)報表的順序進行審查
c方法簡單、易于掌握
d審計過程全面細致，不容易遺漏錯弊事項
e適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位
適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。
2.54.0下列各情況中，影響會計師事務(wù)所獨立性的是(ACD)
a會計師事務(wù)所的辦公用房系向某委托單位租用的
b會計師事務(wù)所為某委托單位代理納稅，同時承攬其會計報表審計業(yè)務(wù)
c會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事
d會計師事務(wù)所為某上市公司提供會計報表審計服務(wù)的同時，還為其編制會計報表
e會計師事務(wù)所按審計業(yè)務(wù)工作量的大小進行收費
A項屬于與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系，會產(chǎn)生經(jīng)濟利益威脅;C項為關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅;D項是為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，為自我評價對獨立性的威脅。
2.64.0下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有(ADE)
a會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)
b會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳
c會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)
d會計師事務(wù)所沒有雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師
e會計師事務(wù)所為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄
會計師事務(wù)所不能以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)和會計師事務(wù)所不能雇用正在其他會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師屬于注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳和會計師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)違背了注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)范。
2.74.0注冊會計師應(yīng)當(dāng)從(ACDE)認定層次考慮重大錯報風(fēng)險。
a財務(wù)報表層次和各類交易事項
b資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶發(fā)生額
c年度財務(wù)報表的列報
d資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益的賬戶余額
e年度財務(wù)報表的披露
在設(shè)計審計程序以確定會計報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風(fēng)險。
2.84.0注冊會計師審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨核算使用的主要會計政策不當(dāng)。注冊會計師判斷(AB)
a被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在錯誤行為
b被審計單位財務(wù)部管理層可能存在舞弊行為
c被審計單位財務(wù)部門相關(guān)人員存在過失行為
d被審計單位財務(wù)部管理層存在違約行為
e以上均正確
防止或發(fā)現(xiàn)舞弊和錯誤是被審計單位治理層和管理層的責(zé)任。過失和違約為注冊會計師應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任�？赡軐�(dǎo)致錯誤的原因是財務(wù)人員在運用與確認、計量、分類或列報(包括披露，下同)相關(guān)的會計政策時發(fā)生失誤。導(dǎo)致舞弊的原因可能是濫用或隨意變更會計政策，為達到某種目的而使會計政策的運用不合理。
2.94.0會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形主要包括(ACD)
a與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工
b鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員
c會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往
d接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待
e與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生間接重大影響的員工
B項不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。E項為與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。
2.104.0戊公司擬聘請A會計師事務(wù)所審計其2009年度的財務(wù)報表。B會計師事務(wù)所審計了戊公司2008年度的財務(wù)報表，出具了保留意見的審計報告，以下涉及與B會計師事務(wù)所溝通相關(guān)的事項中，正確的有(ABD)
a在與B會計師事務(wù)所溝通前，應(yīng)事先征得戊公司管理當(dāng)局的書面同意
b如果戊公司不允許與B會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)詢問其原因、并考慮是否接受委托
c如果戊公司允許與B會計師事務(wù)所溝通，應(yīng)提請B會計師事務(wù)所提供與2009年度財務(wù)報表審計有關(guān)的重要審計工作底稿
d如果B會計師事務(wù)所未予答復(fù)，應(yīng)考慮是否接受委托
e以上均正確
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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》預(yù)習(xí)題及答案03-11
2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》預(yù)測題及答案03-11
2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計業(yè)務(wù)》考試題及答案03-11