建設(shè)項目內(nèi)部審計指南全文

時間：2024-10-20 13:28:41 國際注冊內(nèi)部審計師我要投稿

相關(guān)推薦

　　內(nèi)部審計機構(gòu)通過對會計部門工作的在監(jiān)督，有助于強化單位內(nèi)部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實、可靠性。下面yjbys小編為大家準備了關(guān)于建設(shè)項目內(nèi)部審計指南全文，歡迎閱讀。

　　第一章總則

　　第一條為了規(guī)范建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》及內(nèi)部審計具體準則制定本指南。

　　第二條本指南所稱建設(shè)項目內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。

　　第三條本指南適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

　　第四條建設(shè)項目內(nèi)部審計的目的是為了促進建設(shè)項目實現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益”三項目標。

　　(一)質(zhì)量目標是指工程實體質(zhì)量和工作質(zhì)量達到要求;

　　(二)速度目標是指工程進度和工作效率達到要求;

　　(三)效益目標是指工程成本及項目效益達到要求。

　　第五條建設(shè)項目內(nèi)部審計是財務(wù)審計與管理審計的融合，應(yīng)將風險管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評價貫穿于建設(shè)項目各個環(huán)節(jié)，并與項目法人制、招標投標制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的檢查相結(jié)合。

　　建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計(勘察)管理、招投標、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等過程的審查和評價。

　　第六條在開展建設(shè)項目內(nèi)部審計時，應(yīng)考慮成本效益原則，結(jié)合本組織內(nèi)部審計資源和實際情況，既可以進行項目全過程的審計，也可以進行項目部分環(huán)節(jié)的專項審計。

　　第七條建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

　　(一)技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合;

　　(二)事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合;

　　(三)注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。

　　(四)根據(jù)不同的審計對象、審計所需的證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標選擇不同的方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。

　　第二章投資立項審計

　　第八條投資立項審計是指對已立項建設(shè)項目的決策程序和可行性研究報告的真實性、完整性和科學性進行的審查與評價。

　　第九條在投資立項審計中，應(yīng)主要依據(jù)行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》及組織決策過程的有關(guān)資料。

　　第十條投資立項審計主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)可行性研究前期工作審計。即檢查項目是否具備經(jīng)批準的項目建議書，項目調(diào)查報告是否經(jīng)過充分論證;

　　(二)可行性研究報告真實性審計。即檢查市場調(diào)查及市場預(yù)測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性;檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。

　　(三)可行性研究報告內(nèi)容完整性審計。該項審計包括以下主要內(nèi)容：

　�、睓z查可行性研究報告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容;

　　⒉檢查可行性研究報告的內(nèi)容主要包括：報告中是否說明建設(shè)項目的目的;是否說明建設(shè)項目在工藝技術(shù)可行性、經(jīng)濟合理性及決定項目規(guī)模、原材料供應(yīng)、市場銷售條件、技術(shù)裝備水平、成本收益等方面的經(jīng)濟目標;是否說明建設(shè)地點及當?shù)氐淖匀粭l件和社會條件、環(huán)保約束條件，并進行選址比較;是否說明投資項目何時開始投資、何時建成投產(chǎn)、何時收回投資;是否說明項目建設(shè)的資金籌措方式等。

　　(四)可行性研究報告科學性審計。該項審計包括以下主要內(nèi)容：

　　檢查參與可行性研究機構(gòu)資質(zhì)及論證的專家的專業(yè)結(jié)構(gòu)和資格;檢查投資方案、投資規(guī)模、生產(chǎn)規(guī)模、布局選址、技術(shù)、設(shè)備、環(huán)保等方面的資料來源;檢查原材料、燃料、動力供應(yīng)和交通及公用配套設(shè)施是否滿足項目要求;檢查是否在多方案比較選擇的基礎(chǔ)上進行決策;檢查擬建項目與類似已建成項目的有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟指標和投資預(yù)算的對比情況;檢查工程設(shè)計是否符合國家環(huán)境保護的法律法規(guī)的有關(guān)政策，需要配套的環(huán)境治理項目是否編制并與建設(shè)項目同步進行等。

　　(五)可行性研究報告投資估算和資金籌措審計。即檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理;檢查投資估算是否準確，并按現(xiàn)值法或終值法對估算進行測試。

　　(六)可行性研究報告財務(wù)評價審計。即檢查項目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計算方法是否科學適當;檢查計算結(jié)果是否正確、所用指標是否合理。

　　(七)決策程序的審計。該項審計包括以下主要內(nèi)容：

　　檢查決策程序的民主化、科學化，評價決策方案是否經(jīng)過分析、選擇、實施、控制等過程;檢查決策是否符合國家宏觀政策及組織的發(fā)展戰(zhàn)略、是否以提高組織核心競爭能力為宗旨;檢查對推薦方案是否進行了總體描述和優(yōu)缺點描述;檢查有無主要爭論與分歧意見的說明;重點檢查內(nèi)容有無違反決策程序及決策失誤的情況等。

　　第十一條投資立項審計的主要方法包括審閱法、對比分析法等。

　　對比分析法是通過相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟指標的對比(擬建項目與國內(nèi)同類項目對比)來確定差異，發(fā)現(xiàn)問題的方法。

　　第三章設(shè)計(勘察)管理審計

　　第十二條設(shè)計(勘察)管理審計是指對項目建設(shè)過程中勘察、設(shè)計環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。

　　設(shè)計(勘察)管理審計的目標主要是：審查和評價設(shè)計(勘察)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;勘察、設(shè)計資料依據(jù)的充分性和可靠性;委托設(shè)計(勘察)、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計等各項管理活動的真實性、合法性和效益性。

　　第十三條設(shè)計(勘察)管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)委托設(shè)計(勘察)管理制度;

　　(二)經(jīng)批準的可行性研究報告及估算;

　　(三)設(shè)計所需的氣象資料、水文資料、地質(zhì)資料、技術(shù)方案、建設(shè)條件批準文件、設(shè)計界面劃分文件、能源介質(zhì)管網(wǎng)資料、環(huán)保資料概預(yù)算編制原則、計價依據(jù)等基礎(chǔ)資料;

　　(四)勘察和設(shè)計招標資料;

　　(五)勘察和設(shè)計合同;

　　(六)初步設(shè)計審查及批準制度;

　　(七)初步設(shè)計審查會議紀要等相關(guān)文件;

　　(八)組織管理部門與勘察、設(shè)計商往來函件;

　　(九)經(jīng)批準的初步設(shè)計文件及概算;

　　(十)修正概算審批制度;

　　(十一)施工圖設(shè)計管理制度;

　　(十二)施工圖交底和會審會議紀要;

　　(十三)經(jīng)會審的施工圖設(shè)計文件及施工圖預(yù)算;

　　(十四)設(shè)計變更管理制度及變更文件;

　　(十五)設(shè)計資料管理制度等。

　　第十四條設(shè)計(勘察)管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)委托設(shè)計(勘察)管理的審計

　�、睓z查是否建立、健全委托設(shè)計(勘察)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效;

　�、矙z查委托設(shè)計(勘察)的范圍是否符合已報經(jīng)批準的可行性研究報告;

　　⒊檢查是否采用招投標方式來選擇設(shè)計(勘察)商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī);招投標程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計(勘察)商失誤而導致的委托風險;

　�、礄z查組織管理部門是否及時組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準確、及時;

　　⒌檢查設(shè)計(勘察)合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對設(shè)計商的激勵條款;

　�、稒z查設(shè)計(勘察)合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。

　　(二)初步設(shè)計管理的審計

　�、睓z查是否建立、健全初步設(shè)計審查和批準的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效;

　�、矙z查是否及時對國內(nèi)外初步設(shè)計進行協(xié)調(diào);

　�、硻z查初步設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)進度的影響;

　�、礄z查是否及時對初步設(shè)計進行審查，并進行多種方案的比較和選擇;

　�、禉z查報經(jīng)批準的初步設(shè)計方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告及估算;

　　6.檢查初步設(shè)計方案及概算的修改情況;

　　7.檢查初步設(shè)計深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計深度不足而造成投資失控的風險;

　　8.檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確;

　　9.檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效;

　　10.檢查是否采取限額設(shè)計、方案優(yōu)化等控制工程造價的措施，限額設(shè)計是否與類似工程進行比較和優(yōu)化論證，是否采用價值工程等分析方法;

　　11.檢查初步設(shè)計文件是否規(guī)范、完整。

　　(三)施工圖設(shè)計管理的審計

　�、睓z查是否建立、健全施工圖設(shè)計的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效;

　　⒉檢查施工圖設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)進度的影響，有無因設(shè)計圖紙拖延交付而導致的進度風險;

　　⒊檢查施工圖設(shè)計深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計深度不足而造成投資失控的風險;

　　⒋檢查施工圖交底、施工圖會審的情況以及施工圖會審后的修改情況;

　�、禉z查施工圖設(shè)計的內(nèi)容及施工圖預(yù)算是否符合經(jīng)批準的初步設(shè)計方案、概算及標準;

　　⒍檢查施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確;

　�、窓z查施工圖設(shè)計文件是否規(guī)范、完整;

　�、笝z查設(shè)計商提供的現(xiàn)場服務(wù)是否全面、及時，是否存在影響工程進度和質(zhì)量的風險。

　　(四)設(shè)計變更管理的審計

　�、睓z查是否建立、健全設(shè)計變更的內(nèi)部控制，有無針對因過失而造成設(shè)計變更的責任追究制度以及該制度的執(zhí)行是否有效;

　�、矙z查是否采取提高工作效率、加強設(shè)計接口部位的管理與協(xié)調(diào)措施;

　�、硻z查是否及時簽發(fā)與審批設(shè)計變更通知單，是否存在影響建設(shè)進度的風險;

　�、礄z查設(shè)計變更的內(nèi)容是否符合經(jīng)批準的初步設(shè)計方案;

　�、禉z查設(shè)計變更對工程造價和建設(shè)進度的影響，是否存在工程量只增不減從而提高工程造價的風險;

　�、稒z查設(shè)計變更的文件是否規(guī)范、完整;

　　(五)設(shè)計資料管理的審計

　�、睓z查是否建立、健全設(shè)計資料的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效;

　�、矙z查施工圖、竣工圖和其他設(shè)計資料的歸檔是否規(guī)范、完整;

　　第十五條設(shè)計管理審計主要采用分析性復(fù)核法、復(fù)算法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。

　　第四章招投標審計

　　第十六條招投標審計是指對建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工等各方面的招標和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進行的審查和評價。

　　招投標審計的目標主要包括：審查和評價招投標環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;招投標資料依據(jù)的充分性和可靠性;招投標程序及其結(jié)果的真實性、合法性和公正性，以及工程發(fā)包的合法性和有效性等。

　　第十七條招投標審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)招標管理制度;

　　(二)招標文件;

　　(三)招標答疑文件;

　　(四)標底文件;

　　(五)投標保函;

　　(六)投標人資質(zhì)證明文件;

　　(七)投標文件;

　　(八)投標澄清文件;

　　(九)開標記錄;

　　(十)開標鑒證文件;

　　(十一)評標記錄;

　　(十二)定標記錄;

　　(十三)中標通知書;

　　(十四)專項合同等。

　　第十八條招投標審計主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)招投標前準備工作的審計

　　⒈檢查是否建立、健全招投標的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效;

　�、矙z查招標項目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件;

　　⒊檢查是否存在人為肢解工程項目、規(guī)避招投標等違規(guī)操作風險;

　　⒋檢查招投標的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請招投標方式時，是否有三個以上投標人參加投標;

　�、禉z查標段的劃分是否適當，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理成本的問題;

　�、稒z查是否公開發(fā)布招標公告、招標公告中的信息是否全面、準確;

　�、窓z查是否存在因有意違反招投標程序的時間規(guī)定而導致的串標風險。

　　(二)招投標文件及標底文件的審計

　�、睓z查招標文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況;

　　⒉檢查招標文件是否全面、準確的表述招標人的實質(zhì)性要求;

　　⒊檢查采取工程量清單報價方式招標時，其標底是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定填制;

　�、礄z查施工現(xiàn)場的實際狀況是否符合招標文件的規(guī)定;

　�、禉z查投標保函的額度和送達時間是否符合招標文件的規(guī)定;

　�、稒z查投標文件的送達時間是否符合招標文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無存在將廢標作為有效標的問題。

　　(三)開標、評標、定標的審計

　�、睓z查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對違規(guī)行為進行處罰;

　�、矙z查開標的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定;

　�、硻z查評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利而對其他投標人不利的條款;

　�、礄z查是否對投標策略進行評估，是否考慮投標人在類似項目及其他項目上的投標報價水平;

　�、禉z查各投標人的投標文件，對低于標底的報價的合理性進行評價;

　�、稒z查中標人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平;

　�、窓z查對于投標價低于標底的標書是否進行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實、合理;

　�、笝z查定標的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定;

　　⒐檢查中標價是否異常接近標底，是否有可能發(fā)生泄漏標底的情況;

　�、簷z查與中標人簽訂的合同是否有悖于招標文件的實質(zhì)性內(nèi)容。

　　第十九條招投標審計主要采用觀察法、詢問法、分析性復(fù)核法、文字描述法、現(xiàn)場核查法等方法。

　　第五章合同管理審計

　　第二十條合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。

　　合同管理審計的目標主要包括：審查和評價合同管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;合同管理資料依據(jù)的充分性和可靠性;合同的簽訂、履行、變更、終止的真實性、合法性以及合同對整個項目投資的效益性。

　　第二十一條合同管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)合同當事人的法人資質(zhì)資料;

　　(二)合同管理的內(nèi)部控制;

　　(三)專項合同書;

　　(四)專項合同的各項支撐材料等。

　　第二十二條合同管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　　(一)合同管理制度的審計

　�、睓z查組織是否設(shè)置專門的合同管理機構(gòu)以及專職或兼職合同管理人員是否具備合同管理資格;

　　⒉檢查組織是否建立了適當?shù)暮贤芾碇贫?

　�、硻z查合同管理機構(gòu)是否建立健全防范重大設(shè)計變更、不可抗力、政策變動等的風險管理體系。

　　(二)專項合同通用內(nèi)容的審計

　　⒈檢查合同當事人的法人資質(zhì)、合同內(nèi)容是否符合相關(guān)法律和法規(guī)的要求;

　　⒉檢查合同雙方是否具有資金、技術(shù)及管理等方面履行合同的能力;

　　⒊檢查合同的內(nèi)容是否與招標文件的要求相符合;

　�、礄z查合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理的限制性條件，法律手續(xù)是否完備;

　　⒌檢查合同是否明確規(guī)定甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù);

　�、稒z查合同是否存在損害國家、集體或第三者利益等導致合同無效的風險;

　　⒎檢查合同是否有過錯方承擔締約過失責任的規(guī)定;

　�、笝z查合同是否有按優(yōu)先解釋順序執(zhí)行合同的規(guī)定。

　　(三)各類專項合同的審計

　　⒈勘察設(shè)計合同的審計

　　勘察設(shè)計合同審計應(yīng)檢查合同是否明確規(guī)定建設(shè)項目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點，具體包括以下內(nèi)容：

　　⑴檢查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計的基礎(chǔ)資料、設(shè)計文件及其提供期限;

　�、茩z查合同是否明確規(guī)定勘察設(shè)計的工作范圍、進度、質(zhì)量和勘察設(shè)計文件份數(shù);

　　⑶檢查勘察設(shè)計費的計費依據(jù)、收費標準及支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定;

　　⑷檢查合同是否明確規(guī)定雙方的權(quán)力和義務(wù);

　�、蓹z查合同是否明確規(guī)定協(xié)作條款和違約責任條款。

　�、彩┕ず贤膶徲�

　�、艡z查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準文號等;

　　⑵檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項工程的工期能否保證項目工期目標的實現(xiàn);

　�、� 檢查合同的工程質(zhì)量標準是否符合有關(guān)規(guī)定;

　�、葯z查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理;

　　⑸檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責任及其質(zhì)量標準、檢驗方法;

　　⑹檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適;

　　⑺檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風險的措施;

　�、虣z查中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù);

　�、蜋z查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函;

　�、螜z查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任;

　　⑾ 檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。

　�、澄斜O(jiān)理合同的審計

　�、艡z查監(jiān)理公司的監(jiān)理資質(zhì)與建設(shè)項目的建設(shè)規(guī)模是否相符;

　�、茩z查合同是否明確所監(jiān)理的建設(shè)項目的名稱、規(guī)模、投資額、建設(shè)地點;

　�、菣z查監(jiān)理的業(yè)務(wù)范圍和責任是否明確;

　�、葯z查所提供的工程資料及時間要求是否明確;

　�、蓹z查監(jiān)理報酬的計算方法和支付方式是否符合有關(guān)規(guī)定;

　　⑹檢查合同有無規(guī)定對違約責任的追究條款。

　　⒋合同變更的審計

　�、艡z查合同變更的原因，以及是否存在合同變更的相關(guān)內(nèi)部控制;

　�、茩z查合同變更程序執(zhí)行的有效性及索賠處理的真實性、合理性;

　　⑶檢查合同變更的原因以及變更對成本、工期及其他合同條款的影響的處理是否合理;

　　⑷檢查合同變更后的文件處理工作，有無影響合同繼續(xù)生效的漏洞。

　　⒌合同履行的審計

　�、艡z查是否全面、真實地履行合同;

　�、茩z查合同履行中的差異及產(chǎn)生差異的原因;

　�、菣z查有無違約行為及其處理結(jié)果是否符合有關(guān)規(guī)定;

　�、督K止合同的審計

　�、艡z查終止合同的報收和驗收情況;

　�、茩z查最終合同費用及其支付情況;

　�、菣z查索賠與反索賠的合規(guī)性和合理性;

　　⑷嚴格檢查合同資料的歸檔和保管，包括在合同簽訂、履行分析、跟蹤監(jiān)督以及合同變更、索賠等一系列資料的收集和保管是否完整。

　　第二十三條合同管理審計主要采用審閱法、核對法、重點追蹤審計法等方法。

　　第六章設(shè)備和材料采購審計

　　第二十四條設(shè)備和材料采購審計是指對項目建設(shè)過程中設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進行的審查和評價。

　　設(shè)備和材料采購審計的目標主要包括：審查和評價采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;采購資料依據(jù)的充分性與可靠性;采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性等。

　　第二十五條設(shè)備和材料采購審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　�、宀少徲媱�;

　�、娌少徲媱澟鷾蕰�;

　�、绮少徴型稑宋募�;

　　㈣中標通知書;

　�、閷ｍ椇贤瑫�;

　　㈥采購、收發(fā)和保管等的內(nèi)部控制制度;

　�、胂嚓P(guān)會計憑證和會計帳薄等。

　　第二十六條設(shè)備和材料采購審計主要包括以下內(nèi)容：

　　㈠設(shè)備和材料采購環(huán)節(jié)的審計

　�、痹O(shè)備和材料采購計劃的審計

　�、艡z查建設(shè)單位采購計劃所訂購的各種設(shè)備、材料是否符合已報經(jīng)批準的設(shè)計文件和基本建設(shè)計劃;

　�、茩z查所擬定的采購地點是否合理;

　�、菣z查采購程序是否規(guī)范;

　　⑷檢查采購的批準權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效。

　�、苍O(shè)備和材料采購合同的審計

　�、艡z查采購是否按照公平競爭、擇優(yōu)擇廉的原則來確定供應(yīng)方;

　�、茩z查設(shè)備和材料的規(guī)格、品種、質(zhì)量、數(shù)量、單價、包裝方式、結(jié)算方式、運輸方式、交貨地點、期限、總價和違約責任等條款規(guī)定是否齊全;

　�、菣z查對新型設(shè)備、新材料的采購是否進行實地考察、資質(zhì)審查、價格合理性分析及專利權(quán)真實性審查;

　　⑷檢查采購合同與財務(wù)結(jié)算、計劃、設(shè)計、施工、工程造價等各個環(huán)節(jié)銜接部位的管理情況，是否存在因脫節(jié)而造成的資產(chǎn)流失問題。

　　⒊設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計

　�、艡z查購進設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性;

　　⑵檢查驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題;

　�、菣z查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效;

　�、锤黜棽少徺M用及會計核算的審計

　　⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行;

　�、茩z查代理采購中代理費用的計計算和提取方法是否合理;

　�、菣z查有無任意提高采購費用和開支標準的問題;

　�、葯z查會計核算資料是否真實可靠;

　�、蓹z查會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要;

　�、蕶z查采購成本計算是否準確、合理。

　　㈡設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計

　�、睓z查設(shè)備和材料領(lǐng)用的內(nèi)部控制是否健全，領(lǐng)用手續(xù)是否完備;

　�、矙z查設(shè)備和材料的質(zhì)量、數(shù)量、規(guī)格型號是否正確，有無擅自挪用、以次充好等問題。

　�、缙渌嚓P(guān)業(yè)務(wù)的審計

　　⒈設(shè)備和材料出售的審計。即檢查建設(shè)項目剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。

　�、脖P盈盤虧的審計。即檢查盤點制度及其執(zhí)行情況、盈虧狀況以及對盤點結(jié)果的處理措施。

　　第二十七條設(shè)備、材料采購審計主要采用審閱法、網(wǎng)上比價審計法、跟蹤審計法、分析性復(fù)核法、現(xiàn)場觀察法、實地清查法等方法。

　　第七章工程管理審計

　　第二十八條工程管理審計是指對建設(shè)項目實施過程中的工作進度、施工質(zhì)量、工程監(jiān)理和投資控制所進行的審查和評價。

　　工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設(shè)項目工程管理環(huán)節(jié)內(nèi)部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性;工程管理資料依據(jù)的充分性和可靠性;建設(shè)項目工程進度、質(zhì)量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

　　第二十九條工程管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　�、迨┕D紙;

　�、媾c工程相關(guān)的專項合同;

　　㈢網(wǎng)絡(luò)圖;

　�、铇I(yè)主指令;

　　㈤設(shè)計變更通知單;

　�、晗嚓P(guān)會議紀要等。

　　第三十條工程管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　　㈠工程進度控制的審計

　�、睓z查施工許可證、建設(shè)及臨時占用許可證的辦理是否及時，是否影響工程按時開工;

　�、矙z查現(xiàn)場的原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工;

　�、硻z查是否有對設(shè)計變更、材料和設(shè)備等因素影響施工進度采取控制措施;

　�、礄z查進度計劃(網(wǎng)絡(luò)計劃)的制定、批準和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動態(tài)管理的批準是否及時、適當，網(wǎng)絡(luò)計劃是否能保證工程總進度;

　　⒌檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理(是否符合合同約定)，處理措施是否適當;

　�、稒z查有無因不當管理造成的返工、窩工情況;

　　⒎檢查對索賠的確認是否依據(jù)網(wǎng)絡(luò)圖排除了對非關(guān)鍵線路延遲時間的索賠。

　　㈡工程質(zhì)量控制的審計

　�、睓z查有無工程質(zhì)量保證體系;

　�、矙z查是否組織設(shè)計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實;

　�、硻z查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當;

　�、礄z查是否對進入現(xiàn)場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質(zhì)量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。

　�、禉z查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規(guī)范;

　�、稒z查評定的優(yōu)良品、合格品是否符合施工驗收規(guī)范，有無不實情況;

　�、窓z查中標人的往來帳目或通過核實現(xiàn)場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉(zhuǎn)包、分包及再分包的行為;

　�、笝z查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進度費用等方面進行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計文件的要求進行工程監(jiān)理。

　�、绻こ掏顿Y控制的審計

　　⒈檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效;

　�、矙z查支付預(yù)付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全;

　�、硻z查設(shè)計變更對投資的影響;

　　⒋檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。

　　第三十一條合同管理審計主要采用關(guān)鍵線路跟蹤審計法、技術(shù)經(jīng)濟分析法、質(zhì)量鑒定法、現(xiàn)場核定法等方法。

　　第八章工程造價審計

　　第三十二條工程造價審計是指對建設(shè)項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

　　工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性;檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

　　第三十三條工程造價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)經(jīng)工程造價管理部門(或咨詢部門)審核過的概算(含修正概算)和預(yù)算;

　　(二)有關(guān)設(shè)計圖紙和設(shè)備清單;

　　(三)工程招投標文件;

　　(四)合同文本;

　　(五)工程價款支付文件;

　　(六)工作變更文件;

　　(七)工程索賠文件等。

　　第三十四條工程造價審計主要包括以下內(nèi)容：

　�、逶O(shè)計概算的審計

　�、睓z查工程造價管理部門向設(shè)計單位提供的計價依據(jù)的合規(guī)性;

　�、矙z查建設(shè)項目管理部門組織的初步設(shè)計及概算審查情況，包括概算文件、概算的項目與初步設(shè)計方案的一致性、項目總概算與單項工程綜合概算的費用構(gòu)成的正確性;

　�、硻z查概算編制依據(jù)的合法性等;

　　⒋檢查概算具體內(nèi)容。包括設(shè)計單位向工程造價管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計圖紙的完整性;組織概算會審的情況，重點檢查總概算中各項綜合指標和單項指標與同類工程技術(shù)經(jīng)濟指標對比是否合理。

　�、媸┕D預(yù)算的審計

　　施工圖預(yù)算審計主要檢查施工圖預(yù)算的量、價、費計算是否正確，計算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內(nèi)容。

　�、敝苯淤M用審計包括工程量計算、單價套用的正確性等方面的審查和評價。

　　(1)工程量計算審計。采用工程量清單報價的，要檢查其符合性。在設(shè)計變更，發(fā)生新增工程量時，應(yīng)檢查工程造價管理部門與工程管理部門的確認情況。

　　(2)單價套用審計。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無高套和重套現(xiàn)象;檢查定額換算的合法性和準確性;檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。

　�、财渌苯淤M用審計包括檢查預(yù)算定額、取費基數(shù)、費率計取是否正確。

　�、抽g接費用審計包括檢查各項取費基數(shù)、取費標準的計取套用的正確性。

　�、从媱澙麧櫤投惤鹩嬋〉暮侠硇缘膶徲�。

　　㈢合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發(fā)生開口部分，應(yīng)檢查其真實性和計取的正確性。

　�、韫こ塘壳鍐斡媰r的審計

　�、睓z查實行清單計價工程的合規(guī)性;

　�、矙z查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構(gòu)編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性;

　�、硻z查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則;

　　⒋檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應(yīng)招標文件;

　�、禉z查標底的編制是否符合國家清單計價規(guī)范。

　�、楣こ探Y(jié)算的審計

　�、睓z查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符;

　�、矙z查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理;

　　⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。

　　第三十五條工程造價審計主要采用重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等方法。

　　重點審計法即選擇建設(shè)項目中工程量大、單價高，對造價有較大影響的單位工程、分部工程進行重點審查的方法。該方法主要用于審查材料用量、單價是否正確、工資單價、機械臺班是否合理。

　　現(xiàn)場檢查法是指對施工現(xiàn)場直接考察的方法，以觀察現(xiàn)場工作人員及管理活動，檢查工程量、工程進度，所用材料質(zhì)量是否與設(shè)計相符。

　　第九章竣工驗收審計

　　第三十六條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

　　第三十七條竣工驗收審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)經(jīng)批準的可行性研究報告;

　　(二)竣工圖;

　　(三)施工圖設(shè)計及變更洽談記錄;

　　(四)國家頒發(fā)的各種標準和現(xiàn)行的施工驗收規(guī)范;

　　(五)有關(guān)管理部門審批、修改、調(diào)整的文件;

　　(六)施工合同;

　　(七)技術(shù)資料和技術(shù)設(shè)備說明書;

　　(八)竣工決算財務(wù)資料;

　　(九)現(xiàn)場簽證;

　　(十)隱蔽工程記錄;

　　(十一)設(shè)計變更通知單;

　　(十二)會議紀要;

　　(十三)工程檔案結(jié)算資料清單等。

　　第三十八條竣工驗收審計主要包括以下內(nèi)容：

　�、弪炇諏徲�

　　⒈檢查竣工驗收小組的人員組成、專業(yè)結(jié)構(gòu)和分工;

　　⒉檢查建設(shè)項目驗收過程是否符合現(xiàn)行規(guī)范，包括環(huán)境驗收規(guī)范、防火驗收規(guī)范等;

　�、硨τ谖泄こ瘫O(jiān)理的建設(shè)項目，應(yīng)檢查監(jiān)理機構(gòu)對工程質(zhì)量進行監(jiān)理的有關(guān)資料;

　�、礄z查承包商是否按照規(guī)定提供齊全有效的施工技術(shù)資料;

　　⒌檢查對隱蔽工程和特殊環(huán)節(jié)的驗收是否按規(guī)定作了嚴格的檢驗;

　�、稒z查建設(shè)項目驗收的手續(xù)和資料是否齊全有效;

　�、窓z查保修費用是否按合同和有關(guān)規(guī)定合理確定和控制;

　�、笝z查驗收過程有無弄虛作假行為。

　�、嬖囘\行情況的審計

　�、睓z查建設(shè)項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施;

　�、矙z查試生產(chǎn)產(chǎn)品收入是否沖減了建設(shè)成本。

　�、绾贤男薪Y(jié)果的審計。即檢查業(yè)主、承包商因?qū)Ψ轿绰男泻贤瑮l款或建設(shè)期間發(fā)生意外而產(chǎn)生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現(xiàn)象，賠償?shù)姆梢罁?jù)是否充分。

　　第三十九條竣工驗收審計主要采用現(xiàn)場檢查法、設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法等方法。

　　設(shè)計圖與竣工圖循環(huán)審查法是指通過分析設(shè)計圖與竣工圖之間的差異來分析評價相關(guān)變更、簽證等的真實性與合理性的方法。

　　第十章財務(wù)管理審計

　　第四十條財務(wù)管理審計是指對建設(shè)項目資金籌措、資金使用及其賬務(wù)處理的真實性、合規(guī)性進行的監(jiān)督和評價。

　　第四十一條財務(wù)管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)籌資論證材料及審批文件;

　　(二)財務(wù)預(yù)算;

　　(三)相關(guān)會計憑證、賬薄、報表;

　　(四)設(shè)計概算;

　　(五)竣工決算資料;

　　(六)資產(chǎn)交付資料等。

　　第四十二條財務(wù)管理審計主要包括以下內(nèi)容：

　�、褰ㄔO(shè)資金籌措的審計

　�、睓z查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性;

　�、矙z查籌資方式的合法性、合理性、效益性;

　　⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力;

　　⒋評價籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。

　　㈡資金支付及賬務(wù)處理的審計

　�、睓z查、評價建設(shè)項目會計核算制度的健全性、有效性及其執(zhí)行情況;

　�、矙z查建設(shè)項目稅收優(yōu)惠政策是否充分運用;

　�、硻z查“工程物資”科目，主要包括以下內(nèi)容：

　　(1)檢查“專用材料”、“專用設(shè)備”明細科目中的材料和設(shè)備是否與設(shè)計文件相符，有無盲目采購的情況;

　　(2)檢查“預(yù)付大型設(shè)備款”明細科目所預(yù)付的款項是否按照合同支付，有無違規(guī)多付的情況;

　　(3)檢查據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全;

　　(4)檢查支付物資結(jié)算款時是否按合同規(guī)定扣除了質(zhì)量保證期間的保證金;

　　(5)檢查工程完工后剩余工程物資的盤盈、盤虧、報廢、毀損等是否做出了正確的賬務(wù)處理。

　�、礄z查“在建工程”科目，主要包括以下內(nèi)容：

　　⑴檢查“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發(fā)生額的真實性。包括是否存在設(shè)計概算外其他工程項目的支出;是否將生產(chǎn)領(lǐng)用的備件、材料列入建設(shè)成本;據(jù)以付款的原始憑證是否按規(guī)定進行了審批，是否合法、齊全;是否按合同規(guī)定支付預(yù)付工程款、備料款、進度款;支付工程結(jié)算款時，是否按合同規(guī)定扣除了預(yù)付工程款、備料款和質(zhì)量保證期間的保證金。

　�、茩z查“在建工程—在安裝設(shè)備”科目累計發(fā)生額的真實性。主要包括以下內(nèi)容：是否將設(shè)計概算外的其他工程或生產(chǎn)領(lǐng)用的儀器、儀表等列入本科目;是否在本科目中列入了不需要安裝的設(shè)備、為生產(chǎn)準備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及其他不屬于本科目工程支出的費用。

　　⑶檢查“在建工程—其他支出”科目累計發(fā)生額的真實性、合法性、合理性。主要包括以下內(nèi)容：工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等各項費用支出是否存在擴大開支范圍、提高開支標準以及將建設(shè)資金用于集資或提供贊助而列入其他支出的問題;是否存在以試生產(chǎn)為由，有意拖延不辦固定資產(chǎn)交付手續(xù)，從而增大負荷聯(lián)合試車費用的問題;是否存在截留負荷聯(lián)合試車期間發(fā)生的收入，不將其沖減試車費用的問題;試生產(chǎn)產(chǎn)品出售價格是否合理;是否存在將應(yīng)由生產(chǎn)承擔的遞延費用列入本科目的問題;投資借款利息資本化計算的正確性，有無將應(yīng)由生產(chǎn)承擔的財務(wù)費用列入本科目的問題;本科目累計發(fā)生額攤銷標準與攤銷比例是否適當、正確;是否設(shè)置了“在建工程其他支出備查薄”，登記按照建設(shè)項目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費用等，登記內(nèi)容是否完整、準確，有無弄虛作假、隨意擴大開支范圍及舞弊跡象。

　�、缈⒐Q算的審計

　　⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項目編制竣工工程決算的問題;

　�、矙z查竣工決算編制方法的可靠性。有無造成交付使用的固定資產(chǎn)價值不實的問題;

　�、硻z查有無將不具備竣工決算編制條件的建設(shè)項目提前或強行編制竣工決算的情況;

　�、礄z查“竣工工程概況表”中的各項投資支出，并分別與設(shè)計概算數(shù)相比較，分析節(jié)約或超支情況;

　�、禉z查“交付使用資產(chǎn)明細表”，將各項資產(chǎn)的實際支出與設(shè)計概算數(shù)進行比較，以確定各項資產(chǎn)的節(jié)約或超支數(shù)額;

　�、斗治鐾顿Y支出偏離設(shè)計概算的主要原因;

　�、窓z查建設(shè)項目結(jié)余資金及剩余設(shè)備材料等物資的真實性和處置情況，包括：檢查建設(shè)項目“工程物資盤存表”，核實庫存設(shè)備、專用材料帳實是否相符;檢查建設(shè)項目現(xiàn)金結(jié)余的真實性;檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項的真實性，關(guān)注是否按合同規(guī)定預(yù)留了承包商在工程質(zhì)量保證期間的保證金。

　　第四十三條財務(wù)管理審計主要采用調(diào)查法、分析性復(fù)核法、抽查法等方法。

　　第十一章后評價審計

　　第四十四條后評價審計是指對建設(shè)項目交付使用經(jīng)過試運行后有關(guān)經(jīng)濟指標和技術(shù)指標是否達到預(yù)期目標的審查和評價。

　　后評價審計的目標是：對后評價工作的全面性、可靠性和有效性進行審查。

　　第四十五條后評價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：

　　(一)后評價人員的簡歷、學歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表;

　　(二)建設(shè)項目概算、竣工資料;

　　(三)后評價所采用的經(jīng)濟技術(shù)指標;

　　(四)相關(guān)的統(tǒng)計、會計報表;

　　(五)后評價所采用的方法;

　　(六)后評價結(jié)論性資料。

　　第四十六條后評價審計主要包括以下內(nèi)容：