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2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析模擬題
案例分析題一(本題13分)
某特種鋼股份有限公司為A股上市公司，20×7年為調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，公司擬分兩階段投資建設(shè)某特種鋼生產(chǎn)線，以填補(bǔ)國(guó)內(nèi)空白。該項(xiàng)目第一期計(jì)劃投資額為20億元，第二期計(jì)劃投資額為18億元，公司制定了發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的融資計(jì)劃。
經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，公司于20×7年2月1日按面值發(fā)行了2000萬(wàn)張，每張面值100元的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，合計(jì)20億元，債券期限為5年，票面年利率為1%(如果單獨(dú)按面值發(fā)行一般公司債券，票面年利率需要設(shè)定為6%)，按年計(jì)息。同時(shí)，每張債券的認(rèn)購(gòu)人獲得公司派發(fā)的15份認(rèn)股權(quán)證，權(quán)證總量為30000萬(wàn)份，該認(rèn)股權(quán)證為歐式認(rèn)股權(quán)證;行權(quán)比例為2：1(即2份認(rèn)股權(quán)證可認(rèn)購(gòu)1股A股股票)，行權(quán)價(jià)格為12元/股。認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期為24個(gè)月(即20×7年2月1日至20×9年2月1日)，行權(quán)期為認(rèn)股權(quán)證存續(xù)期最后五個(gè)交易日(行權(quán)期間權(quán)證停止交易)。假定債券和認(rèn)股權(quán)證發(fā)行當(dāng)日即上市。
公司20×7年末A股總數(shù)為20億股(當(dāng)年未增資擴(kuò)股)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9億元。假定公司20×8年上半年實(shí)現(xiàn)基本每股權(quán)益0.30元，上半年公司股價(jià)一直維持在每股10元左右。預(yù)計(jì)認(rèn)股權(quán)證行權(quán)期截至前夕，每股認(rèn)股權(quán)證價(jià)格將為1.5元。
要求：
1.計(jì)算公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券相對(duì)于一般公司債券于20×7年節(jié)約的利息支出。
2.計(jì)算公司20×7年的基本每股收益。
3.計(jì)算公司為實(shí)現(xiàn)第二次融資，其股價(jià)至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平;假定公司市盈率維持在20倍，計(jì)算其20×8年基本每股收益至少應(yīng)當(dāng)達(dá)到的水平。
4.簡(jiǎn)述公司發(fā)行分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券的主要目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)。
5.簡(jiǎn)述公司為了實(shí)現(xiàn)第二次融資目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)采取何種財(cái)務(wù)策略。
案例分析題二(本題10分)
20×8年5月，某市環(huán)保局財(cái)務(wù)處根據(jù)財(cái)政部門(mén)要求和現(xiàn)行《政府收支分類(lèi)科目》的規(guī)定，編制了環(huán)保局及其下屬事業(yè)單位環(huán)境科學(xué)研究所20×9年度支出預(yù)算草案，報(bào)請(qǐng)環(huán)保局總會(huì)計(jì)師審定。20×9年度支出預(yù)算草案簡(jiǎn)表如下：
金額單位：萬(wàn)元
預(yù)算支出項(xiàng)目 金額 支出功能分類(lèi) 支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)
局本級(jí)預(yù)算項(xiàng)目 1.在職職工薪酬 750 一般公共服務(wù) 工資福利支出
2.日常辦公經(jīng)費(fèi) 1200 環(huán)境保護(hù) 商品和服務(wù)支出
3.列入科技三項(xiàng)費(fèi)用的污染檢測(cè)材料試制費(fèi) 800 環(huán)境保護(hù) 商品和服務(wù)支出
4.空氣質(zhì)量監(jiān)測(cè)專用設(shè)備維護(hù)費(fèi) 220 環(huán)境保護(hù) 商品和服務(wù)支出
5.報(bào)市財(cái)政局安排的圖書(shū)館改建工程項(xiàng)目預(yù)算 200 一般公共服務(wù) 基本建設(shè)支出
環(huán)境科學(xué)研究所預(yù)算項(xiàng)目 6.在職職工薪酬 500 環(huán)境保護(hù) 工資福利支出
7.委托某理工大學(xué)承辦水污染防治國(guó)際研討會(huì)的會(huì)議經(jīng)費(fèi) 180 教育 轉(zhuǎn)移性支出
8.外聘某理工大學(xué)專家勞務(wù)費(fèi) 80 科學(xué)技術(shù) 商品和服務(wù)支出
9.報(bào)市財(cái)政局安排的污染物采集設(shè)備購(gòu)置費(fèi) 600 環(huán)境保護(hù) 商品和服務(wù)支出
10.報(bào)市發(fā)改委安排的新建實(shí)驗(yàn)室項(xiàng)目預(yù)算 2000 科學(xué)技術(shù) 其他資本性支出
要求：
假定你是該環(huán)保局總會(huì)計(jì)師，請(qǐng)逐項(xiàng)審查上表中的預(yù)算支出分類(lèi)是否正確;如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的支出分類(lèi)。
案例分析題三:
甲公司為進(jìn)入西北市場(chǎng)，20X 1年6月30日，以現(xiàn)金2 400萬(wàn)元作為對(duì)價(jià)購(gòu)買(mǎi)了C公司90%的有表決權(quán)股份。C公司為20X 1年4月1日新成立的公司，截至20X 1年6月30日，C公司持有貨幣資金2 600萬(wàn)元，實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，資本公積700萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)-100萬(wàn)元。
要求：判斷甲公司收購(gòu)C公司是否形成企業(yè)合并?
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